吳登洲

一、實(shí)施水利建設(shè)資金跟蹤審計(jì)的作用

一是有利于及時(shí)堵塞管理漏洞。水利建設(shè)工程具有的點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程或重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正影響工程建設(shè)的問題和隱患，及時(shí)堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)，確保水利建設(shè)資金的安全完整。同時(shí)，還可以有效的提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，是解決當(dāng)前水利建設(shè)項(xiàng)目中突出財(cái)務(wù)問題的有效檢查方法。

二是有利于發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，增強(qiáng)了審計(jì)工作的前瞻性和針對(duì)性，是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，不僅改變了以往審計(jì)工作在實(shí)際中的滯后性，而且把“跟蹤審計(jì)”作為發(fā)揮“預(yù)防”作用的切入點(diǎn)，前移審計(jì)關(guān)口，增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防功能。

三是有利于規(guī)范項(xiàng)目管理，提高投資效益。實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、物資采購、建設(shè)施工、監(jiān)理等各個(gè)方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，提出審計(jì)建議和意見，促進(jìn)建設(shè)各方加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高投資的宏觀的、微觀觀的經(jīng)濟(jì)效益。

四是有利于提高審計(jì)效益。跟蹤審計(jì)是以效益為目的的審計(jì)，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)。水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)可以增加預(yù)防環(huán)節(jié)，有利于形成完整的監(jiān)督體系，有效解決了傳統(tǒng)事后審計(jì)存在的諸多弊端，如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大、審計(jì)效用低、部分問題無法解決等問題，它在優(yōu)化投資決策，提高投資效益，加強(qiáng)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資管理中發(fā)揮重要作用。

二、當(dāng)前水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題

跟蹤審計(jì)力量不足。由于水利建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量多、周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多，開展跟蹤審計(jì)需要大量的審計(jì)人員。面對(duì)艱巨的任務(wù)和人員編制限制，審計(jì)力量難以滿足水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需要，嚴(yán)重影響了審計(jì)的效果。

審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。水利建設(shè)項(xiàng)目具有資金管理內(nèi)容多、范圍廣的特點(diǎn)，要求審計(jì)人員需要更寬的知識(shí)范圍。目前審計(jì)人員普遍存在缺乏施工經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)有限的問題，難以在水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

相關(guān)的規(guī)章制度未健立健全。當(dāng)前，雖然各單位在不同程度上進(jìn)行著跟蹤審計(jì)工作，也形成了一些可行的操作思路和方式方法，但是從制度層面還沒有建立起一套完善的水利項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度，沒有有效的規(guī)范水利建設(shè)跟蹤審計(jì)工作，建設(shè)資金跟蹤審計(jì)效果相差較大。

建設(shè)各方對(duì)跟蹤審計(jì)工作的支持和配合不足。當(dāng)前有關(guān)部門對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不足，對(duì)跟蹤審計(jì)工作還存在抵觸心理，甚至還存在跟蹤審計(jì)沒事找事，是不信任他們工作的不正確思想，認(rèn)識(shí)上的差距給跟蹤審計(jì)工作增加了很大難度。

審計(jì)方式方法有待完善。對(duì)“全程跟蹤”與“重點(diǎn)跟蹤”理解不到位，將跟蹤審計(jì)變成全程加全面跟蹤審計(jì)。加之審計(jì)手段落后，部分審計(jì)單位還是處在手工審計(jì)階段，跟蹤審計(jì)信息嚴(yán)重滯后，審計(jì)效益和效率較低。

三、改善水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策

發(fā)揮跟蹤審計(jì)對(duì)水利項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全過程審計(jì)監(jiān)督，在創(chuàng)新跟蹤審計(jì)理念的基礎(chǔ)上，著重抓好以下工作：

（一）拓展跟蹤審計(jì)內(nèi)容。一是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目“標(biāo)底”的審核。重視招投標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)，從源頭上扼制工程造價(jià)領(lǐng)域的高估冒算行為，為建設(shè)資金使用把好第一關(guān)。二是注重現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)隱蔽工程、變更增加與減少工程及主材調(diào)整變化進(jìn)行監(jiān)督、協(xié)調(diào)和服務(wù)工作。審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)變更簽證，做到現(xiàn)場(chǎng)知情。三是抓工程造價(jià)審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算、工程量計(jì)算、綜合單價(jià)執(zhí)行、合同外新增項(xiàng)目綜合單價(jià)測(cè)算及其定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料價(jià)格等。四是注重效益審計(jì)。以提高投資效益為主線，重點(diǎn)揭露管理不善和決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、效益低下等問題，客觀公正評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。

（二）創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方法。一是堅(jiān)持全面跟蹤。以建設(shè)項(xiàng)目為主體實(shí)施審計(jì)，把審計(jì)視野擴(kuò)展到建設(shè)項(xiàng)目涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)，采取階段審計(jì)、不定期審計(jì)等方式，做到資金運(yùn)行到哪里，審計(jì)就跟蹤到哪里。二是突出審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)審計(jì)隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更、大宗材料設(shè)備采購、工程造價(jià)結(jié)算等重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)最佳審計(jì)效益，三是做好延伸審計(jì)。依法對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進(jìn)行延伸審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的漏洞和不合規(guī)的問題。

（三）建立水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的工作制度。制度建設(shè)是水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)順利開展的保證，是規(guī)范進(jìn)行跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)。當(dāng)前應(yīng)制定水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作管理辦法，明確審計(jì)部門的權(quán)限，研究開展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，通過制度的剛性來保障跟蹤工作的順利實(shí)施，保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)工作逐步在程序化、規(guī)范化、制度化的軌道上發(fā)展。

（四）更新知識(shí)結(jié)構(gòu)及觀念，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)。建設(shè)資金跟蹤審計(jì)技術(shù)性較強(qiáng)，對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力要求較高。審計(jì)工作涉及項(xiàng)目論證、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各個(gè)環(huán)節(jié)，需要審計(jì)人員不僅要具備精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。一是根據(jù)水利建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，要加對(duì)審計(jì)部門人員結(jié)構(gòu)的作相應(yīng)調(diào)整，加大工程技術(shù)人員、經(jīng)濟(jì)管理人員的數(shù)量與比重，達(dá)到充實(shí)審計(jì)技術(shù)力量，提升水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能力的目的。二是要強(qiáng)化審計(jì)人員工程管理知識(shí)，經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)及技能的學(xué)習(xí)和充實(shí)，努力提高業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能水平，盡量拓展自己的知識(shí)寬度。三是確保審計(jì)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定，不斷提升審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，將審計(jì)人員培養(yǎng)成為復(fù)合型、實(shí)用型人材，滿足水利建設(shè)管理對(duì)跟蹤審計(jì)水平不斷提高的要求。

（作者單位：陜西省江河水庫管理局）