宋慶紅+江立新

近年來，隨著我國金融改革的日益深化，行業(yè)競爭的日趨激烈，我國各商業(yè)銀行都積極開展了金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)，不斷滿足經(jīng)濟發(fā)展對金融服務(wù)的需求，促進了金融市場的迅速發(fā)展，但同時也會帶來金融風險。如何加強對金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，有效防范金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風險，筆者提出拙見，僅供商榷。

一、存在的問題

首先，金融創(chuàng)新產(chǎn)品具有表外反映性、杠桿性、風險與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點，對傳統(tǒng)審計理論和審計方法提出了挑戰(zhàn)，有待審計界進一步探究。

其次，金融衍生交易具有較強的技術(shù)性、復雜性等特點，對審計人員的專業(yè)技能和金融知識儲備提出了挑戰(zhàn)，成為深入開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計的瓶頸。

最后，不完全信息博弈對金融審計構(gòu)成了困境，主要表現(xiàn)為審計人員與被審金融機構(gòu)之間的信息不對稱，同時還表現(xiàn)在審計人員與金融監(jiān)管部門（一行三會）之間的信息共享不暢通。

二、提出的建議

首先，把握重點，加強對金融創(chuàng)新的重點風險業(yè)務(wù)產(chǎn)品的審計。

金融創(chuàng)新的風險重點主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計前必須對金融創(chuàng)新產(chǎn)品進行全面了解。一是了解創(chuàng)新產(chǎn)品的種類和業(yè)務(wù)量，看是否將金融衍生業(yè)務(wù)交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計、試點推廣、操作流程、風險環(huán)節(jié)及其內(nèi)控制度，看是否能保證金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風險在可控范圍內(nèi)。

其次，充分準備，加強與被審計金融機構(gòu)的有效溝通，確保有的放矢地開展審計。

審計前，審計人員必須加強金融知識的學習，甚或是實地跟班學習，就某些關(guān)鍵性問題與被審單位的有關(guān)人員進行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創(chuàng)新產(chǎn)品（如信托、理財、保理等）的業(yè)務(wù)流程和風險環(huán)節(jié)等方面情況，以便有的放矢地開展審計。

此外，還應充分利用金融、法律等專家的意見。衍生金融產(chǎn)品一般會涉及較深的金融、法律等專業(yè)知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專家協(xié)助審計。

再次，多方協(xié)助，加強與金融監(jiān)管部門（一行三會）的有效溝通，以求監(jiān)管信息及時共享。

在實施審計項目時，及時與金融監(jiān)管部門溝通，重點關(guān)注相關(guān)監(jiān)管制度是否及時跟進，避免出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)，從而促進被審金融機構(gòu)改進和完善金融創(chuàng)新產(chǎn)品，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功效。

最后，招賢納才，加強審計人才梯隊的培養(yǎng)與建設(shè)，確保審計隊伍的延續(xù)性。

高質(zhì)量的審計成果來自于高素質(zhì)的審計隊伍。隨著資本市場規(guī)模不斷膨脹，金融市場的不斷豐富，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計人員的知識結(jié)構(gòu)已不適應金融審計的新要求，急需培養(yǎng)一批多元化、現(xiàn)代化、復合型的金融審計人員。

（作者單位：彭澤縣審

計局、九江市審計局）