湖北醫(yī)藥學(xué)院附屬人民醫(yī)院 石 瑛 三峽大學(xué)人民醫(yī)院 陶晶晶

淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控

湖北醫(yī)藥學(xué)院附屬人民醫(yī)院 石 瑛 三峽大學(xué)人民醫(yī)院 陶晶晶

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷推進(jìn),醫(yī)院管理的科學(xué)性、超前性及適應(yīng)性是促進(jìn)醫(yī)院整體發(fā)展的關(guān)鍵。而醫(yī)院財(cái)務(wù)管理又是醫(yī)院管理的一個(gè)重要組成部分,面對(duì)醫(yī)院發(fā)展的新形勢(shì)、新特點(diǎn)、新任務(wù)，如何規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理,加強(qiáng)財(cái)權(quán)運(yùn)行的有效監(jiān)管,確保經(jīng)費(fèi)安全和使用效益,是國(guó)家醫(yī)改的新要求，也是財(cái)務(wù)管理人員肩負(fù)的反腐倡廉建設(shè)重要使命，更是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。

一、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，建立有效反腐體系

（1）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。首先，依據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》及醫(yī)院內(nèi)控目標(biāo)，完善醫(yī)院內(nèi)控制度，使其更加合規(guī)合法，更加全面；其次，建立合理的組織結(jié)構(gòu)框架，明確職責(zé)分工，使各個(gè)部門(mén)和崗位各負(fù)其責(zé)、相互制約。在橫向上做到各部門(mén)既相對(duì)獨(dú)立，又相互牽制，在縱向上做到精簡(jiǎn)辦事程序，明確工作目標(biāo)；要抓好關(guān)鍵人（如機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人等），把握關(guān)鍵部位（如審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等），管好關(guān)鍵物品（如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等），控制關(guān)鍵崗位（如現(xiàn)金出納崗位、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等）。最后，應(yīng)建立崗前培訓(xùn)，重視內(nèi)控知識(shí)普及，要確保內(nèi)控制度、措施、責(zé)任能層級(jí)落實(shí)到科室、崗位、員工。

（2）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制流程。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理必須由兩個(gè)以上部門(mén)或人員分工辦理，經(jīng)辦人員之間相互牽制與監(jiān)督，例如會(huì)計(jì)信息收集、歸類(lèi)過(guò)程中，除制單外，必須有復(fù)核并由會(huì)計(jì)主管審批；現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制；審批支付款項(xiàng)人員不得擔(dān)任采購(gòu)、出納工作；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記、管理工作；物資核算與物資保管崗位分離。這樣既需要相互監(jiān)督又需要相互配合，在保證工作質(zhì)量、提高工作效率的前提下才能更好地完成任務(wù)。

（3）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)控管理。醫(yī)院在應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，要注重軟件開(kāi)發(fā)時(shí)的系統(tǒng)控制，把應(yīng)用程度設(shè)置成不可讀或隱含文件，對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行加密，及時(shí)備份數(shù)據(jù)文件；連接財(cái)務(wù)核算管理系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)做到專(zhuān)人專(zhuān)機(jī)，每臺(tái)計(jì)算機(jī)均應(yīng)設(shè)置賬務(wù)系統(tǒng)登錄密碼和屏保密碼，并每月更換一次。所有工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)使用系統(tǒng)，不得越權(quán)使用。

（4）提高財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制。財(cái)務(wù)監(jiān)督作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是實(shí)施財(cái)務(wù)政策、規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序的重要保證。在醫(yī)院事業(yè)快速發(fā)展時(shí)，財(cái)務(wù)管理制度正在得到完善和加強(qiáng)，但同時(shí)也存在一些不完善和不健全的環(huán)節(jié)，這就需要進(jìn)一步提高和加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能。要完善規(guī)章、制度，逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理規(guī)范化；要做到收入監(jiān)督與支出監(jiān)督并舉，專(zhuān)項(xiàng)檢查與日常監(jiān)督并重，定期與不定期檢查并存。在監(jiān)督環(huán)節(jié)上，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)資金分配、使用情況和效益的監(jiān)督檢查；提高財(cái)務(wù)監(jiān)理水平，建立財(cái)務(wù)、主管、使用、審計(jì)部門(mén)相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制；要提高領(lǐng)導(dǎo)及員工的法律意識(shí)，要深刻領(lǐng)會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)精髓，明確相互法律責(zé)任、權(quán)力及義務(wù)，用會(huì)計(jì)法規(guī)來(lái)約束自己在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的言行，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督力度與有效性，發(fā)揮監(jiān)督工作對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的預(yù)警保障機(jī)制。日常工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)必須增強(qiáng)制度意識(shí)，加大執(zhí)行力，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，有責(zé)任對(duì)不認(rèn)真、不及時(shí)、不執(zhí)行制度的行為真正做到嚴(yán)肅查處、令行禁止。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，源頭堵塞管理漏洞

（1）加強(qiáng)預(yù)算管理，預(yù)算編報(bào)要按照“綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，應(yīng)符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資計(jì)劃、籌資計(jì)劃和其他重大決議；要強(qiáng)化全體干部員工的預(yù)算控制意識(shí)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理和提高經(jīng)費(fèi)使用效益，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和重要性；應(yīng)建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，采用定量與定性分析預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力；實(shí)現(xiàn)有效預(yù)算控制，將預(yù)算控制點(diǎn)前移，做到先審批，后開(kāi)支；建立全面、合理的考核體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月度、季度、年度進(jìn)行考核，并定期向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行反饋。

（2）堅(jiān)持收支規(guī)范化管理，單位的全部收入納入財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算和管理，各項(xiàng)收費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，做到“應(yīng)收則收，應(yīng)收不漏”。配備專(zhuān)（兼）職物價(jià)員，及時(shí)檢查和監(jiān)督收費(fèi)情況，保證收入的合法性、完整性。醫(yī)院唯一合法收費(fèi)部門(mén)是財(cái)經(jīng)處下設(shè)門(mén)診、住院收費(fèi)室及財(cái)務(wù)科，其他任何部門(mén)和個(gè)人都不得向病人或單位直接收取任何費(fèi)用，嚴(yán)禁業(yè)務(wù)科室截留收入和私設(shè)小金庫(kù)。各項(xiàng)支出必須貫徹“厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)”的原則，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策，遵守有關(guān)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。嚴(yán)格按審批程序辦理審批手續(xù)，建立健全各項(xiàng)支出管理制度，對(duì)差旅費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、“三公費(fèi)”等應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行控制管理。嚴(yán)格貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，對(duì)于重大開(kāi)支須經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)集體決議，有力保證財(cái)務(wù)支出的合理、合法性。

（3）建立收支分析評(píng)價(jià)機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)分析。對(duì)于資金閑置或不足問(wèn)題,要查找原因,拿出可行性意見(jiàn);針對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的收入增長(zhǎng)減緩，費(fèi)用支出增長(zhǎng)過(guò)快等問(wèn)題，分析原因并制定增收節(jié)支方案；針對(duì)醫(yī)院門(mén)診、住院收入、醫(yī)療、藥品收入結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題，起草各種管理辦法，加強(qiáng)農(nóng)合、醫(yī)保病人的住院費(fèi)用控制；針對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢問(wèn)題,應(yīng)設(shè)置相關(guān)的信用標(biāo)準(zhǔn),以及應(yīng)收賬款收回的考核和獎(jiǎng)勵(lì);針對(duì)存貨控制薄弱問(wèn)題,可以根據(jù)日常業(yè)務(wù)流程以及已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題完善存貨內(nèi)部控制制度。

三、強(qiáng)化資產(chǎn)保值增值，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生

（1）建立醫(yī)院資產(chǎn)管理制度，健全和完善監(jiān)督約束機(jī)制。資產(chǎn)管理應(yīng)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，建賬建制，確保資產(chǎn)管理工作規(guī)范化、制度化。醫(yī)院應(yīng)建立嚴(yán)格的國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任制，建崗建制、責(zé)任到人、監(jiān)督檢查，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。

（2）建立健全資產(chǎn)購(gòu)置、捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)移以及資產(chǎn)處置的審批制度。設(shè)備購(gòu)置需從實(shí)際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，固定資產(chǎn)的購(gòu)置需由使用部門(mén)制訂計(jì)劃并提出申請(qǐng)，重大項(xiàng)目要根據(jù)單位的總體規(guī)劃，與本單位的資本預(yù)算相匹配，并進(jìn)行可行性研究，實(shí)行集體決策和審批后實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，要及時(shí)了解市場(chǎng)行情及國(guó)內(nèi)先進(jìn)技術(shù)，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)，保證所購(gòu)設(shè)備的先進(jìn)性、安全、實(shí)用、可靠，杜絕盲目采購(gòu)。對(duì)報(bào)廢、出租、出借等應(yīng)實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)管理，明確處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方式、價(jià)格，由資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)、技術(shù)部門(mén)審核鑒定，提出意見(jiàn)，按審批權(quán)限報(bào)送審批，未經(jīng)批準(zhǔn)一律不得處置。重大的資產(chǎn)處置還應(yīng)按照公開(kāi)、公正、公平原則經(jīng)集體審議聯(lián)簽。

（3）嚴(yán)格資產(chǎn)驗(yàn)收和管理制度。實(shí)行固定資產(chǎn)驗(yàn)收責(zé)任追究制，貨到由資產(chǎn)管理、使用科室、財(cái)務(wù)部門(mén)共同辦理驗(yàn)收手續(xù)，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)退回處理。建立健全資產(chǎn)賬務(wù)管理，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)定期、不定期對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)和存貨進(jìn)行清點(diǎn)、盤(pán)查，大型、貴重、精密的儀器設(shè)備實(shí)行重點(diǎn)管理；參與醫(yī)院重大工程項(xiàng)目的跟蹤管理，加強(qiáng)對(duì)大額工程支出的管理和監(jiān)督，防止貪污、浪費(fèi)等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。

在經(jīng)濟(jì)全球化、醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，財(cái)務(wù)管理已成為醫(yī)院應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、謀求生存和發(fā)展的核心問(wèn)題。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮職能管理和監(jiān)督效能，嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基本原則和要求，加強(qiáng)制度建設(shè)，明確管理內(nèi)容，強(qiáng)化環(huán)節(jié)內(nèi)控管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提高腐敗風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范資產(chǎn)管理與使用，從而為構(gòu)建和諧醫(yī)院、提升醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全面跨越式發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（編輯 杜 昌）