論商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的實現(xiàn)

葛鑫

天津銀行股份有限公司 天津 300201

論商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的實現(xiàn)

葛鑫

天津銀行股份有限公司 天津 300201

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行管理的重要組成部分，且科學(xué)合理的內(nèi)部控制可以有效地提高銀行的整體管理水平。近年來，內(nèi)部控制一度成為各大商業(yè)銀行非常重視的環(huán)節(jié)之一，因此，必須要加強(qiáng)對內(nèi)部控制有效性的重視和認(rèn)識，才能更好地將內(nèi)部控制落實到實際應(yīng)用中。并且隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行面臨的市場競爭力也越來越大。所以，必須要有效地控制好商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，才能最大限度的降低管理風(fēng)險，并實現(xiàn)利益最大化。本文主要通過對商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性進(jìn)行簡要分析，探討其存在的問題和有效地解決途徑。

商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；有效性；問題；途徑

引言

商業(yè)銀行是以盈利為目的的金融機(jī)構(gòu)，所以，在經(jīng)營管理過程中往往格外重視內(nèi)部控制的調(diào)整。但是，內(nèi)部控制是一項比較綜合的管理內(nèi)容，且近年來國家先后出臺的相關(guān)政策都對銀行內(nèi)部控制做出了相應(yīng)的要求，從而加大了內(nèi)不可控制的難度。因此，就目前而言，大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制依然存在許多嚴(yán)重的漏洞，不僅影響銀行的正常運作，還會加大安全隱患。所以，必須要充分的協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制的有效性和控制目標(biāo)，才能保證內(nèi)部控制能夠順利的實施。此外，由于影響內(nèi)部控制的外部因素較多，例如：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險管理評估體系、監(jiān)督管理等因素，都會對內(nèi)部控制水平造成較大的影響。因此，必須要制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制和控制措施，才能為內(nèi)部控制有效性的實施創(chuàng)造條件。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性概述

目前，我國對商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性還沒有一個確切的定義，簡單地說就是銀行為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)的完整性，通過制定經(jīng)營策略和管理計劃等方式實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)、約束、規(guī)劃等一種行為。由于內(nèi)部控制是深入銀行管理內(nèi)部進(jìn)行各項管理的完善和改進(jìn)，所以，管理效率更加明顯，因此受到了各大商業(yè)銀行的青睞。進(jìn)一步剖析，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。一般情況下，商業(yè)銀行主要是通過內(nèi)部控制實現(xiàn)內(nèi)部各個管理部門之間的協(xié)調(diào)管理，其次是利用內(nèi)部控制措施降低銀行的經(jīng)營風(fēng)險。但是，隨著市場的不斷變化，內(nèi)部控制管理體系也在不斷地變化。目前，內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面，且三方面存在相互依賴和相互制約的關(guān)系[1]。所以，任何一方面出現(xiàn)問題都會影響整體的控制效率，因此內(nèi)部控制有效性主要包括內(nèi)部控制設(shè)計、內(nèi)部控制執(zhí)行、內(nèi)部控制反饋等三個環(huán)節(jié)入手，才能及時充分的調(diào)整好事前、事中、事后的控制效率和控制效果。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

良好的控制環(huán)境是有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境基本處于相對混亂的現(xiàn)狀。簡答的說，內(nèi)部控制環(huán)境主要體現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、人事制度、組織管理等方面。由于我國銀行大多數(shù)為國有企業(yè)，所以，管理存在嚴(yán)重的局限性。因此，在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和人事制度調(diào)動方面受到外界因素的干擾明顯，并且國有化企業(yè)普遍存在產(chǎn)權(quán)不清晰問題，所以，在管理過程中責(zé)任的劃分就相對明確，從而使得內(nèi)部控制的執(zhí)行力度相對薄弱。此外，我國人事制度結(jié)構(gòu)相對單一，且缺乏完善的人事管理體系和健全的責(zé)任分配制度，導(dǎo)致人事管理和人員調(diào)度存在不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范等問題，且工作人員的綜合素質(zhì)相對落后。綜上一系列問題，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境逐漸趨于惡化。

（二）風(fēng)險識別和評估缺乏

風(fēng)險識別能力和評估水平是提高銀行經(jīng)濟(jì)效益的重要措施只有一個。商業(yè)銀行是一個以盈利為目的的大型金融機(jī)構(gòu)，所以，一旦出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險，就會導(dǎo)致銀行面臨巨大的挑戰(zhàn)。因此，通常情況下，商業(yè)銀行都必須要具備較強(qiáng)的風(fēng)險識別能力，才能有效地擴(kuò)大銀行的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展水平。但是，實際并非如此，由于商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品種類比較多，且各大銀行之間的競爭力相對激勵。所以，往往不良貸款、順勢類貸款的所占比例非常大，不僅造成了銀行嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還不斷地擴(kuò)大了銀行內(nèi)部的潛在風(fēng)險。對于銀行來說，風(fēng)險識別意識和風(fēng)險評估能力相當(dāng)于保護(hù)傘，因此必須要加強(qiáng)銀行對風(fēng)險識別意識的重視，同時還要加強(qiáng)對風(fēng)險評估能力的培養(yǎng)，才能實行商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

（三）信息交流與反饋效率低

商業(yè)銀行是一個綜合的金融機(jī)構(gòu)，且除了傳統(tǒng)的儲蓄、貸款項目之外，還有各項金融投資產(chǎn)品。因此，必須要準(zhǔn)確地掌握客戶資料及客戶需求，才能投其所好的推銷產(chǎn)品。同時，信息交流和反饋的過程也是相互了解的過程，并且信息交流不是一對一的，而是相對分散的。一方面，可以提高銀行與銀行之間的交流，另一方面可以提高銀行與客戶之間的交流，從而獲取更多有用的信息。此外，由于信息交流程序比較復(fù)雜繁瑣，所以目前大多數(shù)商業(yè)銀行都沒有建立相對完整的信息交流平臺和信息反饋設(shè)備，從而大大降低了信息交流與反饋的速度和效果。因此，必須要進(jìn)一步完善信息交流機(jī)制的確立，才能有效地提高價值信息的傳達(dá)速度。

三、提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的途徑

（一）規(guī)范法律法規(guī)、加大監(jiān)督力度

規(guī)范法律法規(guī)主要是針對銀行內(nèi)部控制體系和管理機(jī)制而言的，由于缺乏完善的法律法規(guī)會造成銀行內(nèi)部管理失去平衡，且很難控制和調(diào)節(jié)。因此，首先要規(guī)范法律法規(guī)，并制定健全的責(zé)任規(guī)章制度，才能進(jìn)一步約束和制約違法違紀(jì)等現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，加大監(jiān)督力度是清理銀行內(nèi)部控制環(huán)境的重要措施，并且加大監(jiān)督力度可以及時的發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制過程中存在的問題，從而有針對性、有目的性的解決問題。同時，還要建立完善標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部風(fēng)險控制和分析評估體體系，才能提高風(fēng)險預(yù)測和防范能力，從而有效地加強(qiáng)銀行的抗風(fēng)險能力?？偟膩砜矗瑖蚁嚓P(guān)部門必須要盡快出臺相應(yīng)的法律法規(guī)和保障體系，及完善的內(nèi)部控制評價機(jī)制，才能進(jìn)一步加大商業(yè)銀行內(nèi)部控制強(qiáng)制披露力度和監(jiān)督懲罰力度，進(jìn)而督促商業(yè)銀行提高自身內(nèi)部控制有效性[2]。

（二）完善銀行組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是銀行營業(yè)管理的重要組成部分之一，并且隨著市場競爭力的日益激烈，銀行的組織結(jié)構(gòu)必須要不斷地完善和改進(jìn)，才能更好地適應(yīng)快速發(fā)展得社會要求。簡答的說，組織結(jié)構(gòu)包括管理結(jié)構(gòu)、監(jiān)督結(jié)構(gòu)、銷售結(jié)構(gòu)等多方面內(nèi)容，并且各大組織結(jié)構(gòu)之間存在相互聯(lián)系，因此，商業(yè)銀行必須要加強(qiáng)完善銀行組織結(jié)構(gòu)的步伐，并合理地規(guī)劃結(jié)構(gòu)框架，才能推進(jìn)銀行又好又快的發(fā)展。所以，首先要加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計的獨立性，并加強(qiáng)其他各個部門對審計部門的支持和配合，才能最大限度的發(fā)揮審計功能。其次，要細(xì)化工作目標(biāo)并建立責(zé)任機(jī)制，才能有效的提高工作人員的工作積極性，并起到端正工作態(tài)度的作用。最后，建立精簡的組織結(jié)構(gòu)，避免出現(xiàn)重復(fù)設(shè)置等問題，帶來的不必要經(jīng)濟(jì)損失。

（三）提高工作人員的綜合素質(zhì)

工作人員是保障銀行正常運作的核心力量，因此，必須要提高工作人員的綜合素質(zhì)，才能提高銀行的經(jīng)營管理水平。首先，要制定完善的培訓(xùn)機(jī)制，并組織工作人員定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和思想道德教育，并將考核機(jī)制和獎懲機(jī)制相結(jié)合，才能有效地幫助工作人員及時的發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，從而提高自我約束、自我監(jiān)督、自我學(xué)習(xí)能力[3]。此外，還要積極發(fā)揮優(yōu)秀員工的模范帶頭作用，一方面可以起到激勵作用，另一方面可以起到警示作用。

結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性在實現(xiàn)的過程中依然存在許多棘手的問題，所以還需要不斷地完善和創(chuàng)新，才能改善目前其不同樂觀的現(xiàn)狀。并且商業(yè)銀行作為大型的金融機(jī)構(gòu)，對穩(wěn)定金融市場發(fā)展規(guī)律起到了重要作用，所以，必須要保正商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的順利實施，并加強(qiáng)銀行內(nèi)部整頓與外部協(xié)調(diào)相結(jié)合，才能有效地穩(wěn)定商業(yè)銀行的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。總的來說，商業(yè)銀行要想實現(xiàn)內(nèi)部控制有效性，不僅要完善銀行的自身發(fā)展水平，還需要加強(qiáng)銀行之間的合作交流，才能真正意義上實現(xiàn)共同進(jìn)步，才能為我國商業(yè)銀行的全面發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

[1]孫銀忠．實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的途徑探析[J]．會計之友(上旬刊)，2010年10期

[2]王照，朱頤和．提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的探討[J]．財會研究，2012年11期

[3]高凡變．論商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的實現(xiàn)[J]．北方經(jīng)濟(jì)，2010年10期