張靜嫣

（新疆維吾爾自治區(qū)標(biāo)準(zhǔn)化研究院　新疆烏魯木齊　830000）

如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)檢查

張靜嫣

（新疆維吾爾自治區(qū)標(biāo)準(zhǔn)化研究院新疆烏魯木齊830000）

事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效程度決定事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)格程度，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)的核心方面，是確保預(yù)算平衡、促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文就如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高內(nèi)部控制提出幾點(diǎn)思考和建議

城市規(guī)劃循環(huán)經(jīng)濟(jì)遵循理念

所謂內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，就是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性。產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，總體來講可以從內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)理念和內(nèi)控人才、控制方法、信息與溝通及監(jiān)督等幾大內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行分析。一個(gè)事業(yè)單位要發(fā)揮內(nèi)部控制功效，就必須重視控制和防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

一、影響事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

1.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)理念薄弱，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位所面臨的內(nèi)外環(huán)境越來越復(fù)雜，競爭壓力越來越大。這就要求事業(yè)單位管理層要有高度的責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，要以內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)，控制好每一個(gè)管理環(huán)節(jié)，提高對內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。目前多數(shù)事業(yè)單位都存在對內(nèi)部控制的重要性和失控的危害性認(rèn)識不夠的情況，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.對于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人才的儲備不足。一直以來，對于許多內(nèi)部控制的專業(yè)人才一直緊缺，一是參訓(xùn)人員不能很好保證，二是培訓(xùn)內(nèi)容不很全面，三是有相當(dāng)多的財(cái)務(wù)人員沒有全面掌握和更新法規(guī)財(cái)務(wù)最新知識的欲望。這已經(jīng)是事業(yè)部位內(nèi)部控制中普遍存在的問題，但是近年來，隨著許多基本規(guī)范以及風(fēng)險(xiǎn)管理指引的相繼出臺，事業(yè)單位越來越認(rèn)識到儲備內(nèi)部控制專業(yè)人才的重要性，以滿足大多數(shù)單位對于建立一支擁有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)內(nèi)控人才的需求。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。執(zhí)行力度不夠是很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素之一。部分單位雖然存在比較健全的內(nèi)控制度但不能有效地執(zhí)行。由于管理體制、企業(yè)機(jī)制等方面的原因，一些陳舊的管理理念、員工的思維觀念等還在一定的時(shí)間和范圍內(nèi)產(chǎn)生慣性”作用，這是造成內(nèi)部控制執(zhí)行不力的重要原因之一。

4.信息和溝通還存在問題。良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個(gè)人都能清楚地知道所承擔(dān)的特定責(zé)任和任務(wù)。需要了解事業(yè)單位改革政策，了解市場的發(fā)展變化，同時(shí)也應(yīng)該通過財(cái)務(wù)報(bào)告等形式向社會提供必要的信息。建立良好的適應(yīng)發(fā)展的信息系統(tǒng)，這樣才有助于提高內(nèi)部控制的效率。

5.監(jiān)督不到位。內(nèi)部控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，它是一個(gè)動態(tài)過程。不論是制度的制定、執(zhí)行還是最終的評判，均需要不斷地監(jiān)督，使內(nèi)部控制系統(tǒng)更加完善更加有效。部門內(nèi)部審計(jì)流于形式，很難保證內(nèi)審的客觀公正，不能針對性地提出健全內(nèi)部控制制度的建議。

二、事業(yè)單位防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對策

1.強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)理念，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。管理層要提高對內(nèi)部控制制度及其風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度；同時(shí)，對全體職員工也要進(jìn)行內(nèi)控制度及其風(fēng)險(xiǎn)的教育和培訓(xùn)，提高不同層次的內(nèi)控意識是做好內(nèi)部控制的根本保證。內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以落實(shí)的基礎(chǔ)和前提。因此，欲使財(cái)務(wù)工作不斷規(guī)范，就必須大力加強(qiáng)內(nèi)部控制。

2.事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作是依據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》。

《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定》和《中華人民共和國會計(jì)法》以及上級財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的。熟練掌握這些法規(guī)是財(cái)務(wù)人員從事本職工作的基石。隨著改革開放的不斷深入，我國會計(jì)準(zhǔn)則與國際接軌的步伐不斷加快。對會計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)和財(cái)務(wù)知識的更新是每一位財(cái)務(wù)工作者的迫切任務(wù)。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制要從每一位從事財(cái)務(wù)工作的人員做起，及時(shí)更新新的財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)和專業(yè)知識，才能夠有效地實(shí)施內(nèi)部控制。

3.完善內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。一是加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，管理者在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要注重科學(xué)性、全面性和可操作性，從計(jì)劃制定到實(shí)施要形成完整的內(nèi)部控制體系和程序，避免形成隨意破壞既定的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生。二是構(gòu)建內(nèi)控評價(jià)體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制。對單位內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評價(jià)，查找內(nèi)部控制存在的漏洞，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制作用。三是加強(qiáng)制度建設(shè)是做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的保障。財(cái)務(wù)管理制度不健全是內(nèi)部控制難以有效進(jìn)行的根本原因。四是預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。但部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目多，彈性大，追加項(xiàng)目多，預(yù)算的隨意性大，權(quán)威性和約束力就差。

4.加強(qiáng)信息與溝通，提高內(nèi)部控制效率。事業(yè)單位的信息與溝通包括內(nèi)部信息與溝通和外部信息與溝通。要統(tǒng)籌管理和協(xié)調(diào)內(nèi)外信息，既要相互牽制又要具有連續(xù)性和整體性，確保內(nèi)控制度的科學(xué)性和可操作性；外部信息與溝通則是通過與外部相關(guān)單位進(jìn)行溝通和聯(lián)系，獲得關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制功能的重要信息，糾正內(nèi)部控制存在的缺陷，降低因信息與溝通不力造成的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，提高會計(jì)工作效率而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、管理、為防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一切措施的總稱。其核心要求是及時(shí)發(fā)現(xiàn)、辨別各種經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)以確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。