中注協(xié)約談部分證券資格事務所負責人提示農(nóng)業(yè)類上市公司年報審計風險

近日，中注協(xié)以“農(nóng)業(yè)類上市公司年報審計風險防范”為主題，對大華、致同等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2014年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

中注協(xié)相關負責人指出，近年來，農(nóng)業(yè)類上市公司受到社會廣泛關注。農(nóng)業(yè)類上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營與自然環(huán)境密切相關，不少公司具有生產(chǎn)周期長、存貨分布廣、盤點過程復雜、現(xiàn)金交易量大、交易對象分散、業(yè)績不穩(wěn)定等特點，固有風險較高，須引起相關事務所和注冊會計師的高度重視。

中注協(xié)相關負責人強調，事務所要切實重視和強化農(nóng)業(yè)類上市公司年報審計風險的防范和監(jiān)控，貫徹落實《中國注冊會計師協(xié)會關于做好上市公司2014年年報審計工作的通知》（會協(xié)〔2014〕72號）要求，委派具有必要素質和專業(yè)勝任能力的合伙人及員工執(zhí)行業(yè)務，結合公司特點，針對可能存在的重大錯報風險尤其是管理層舞弊導致的重大錯報風險，設計并實施有針對性的特別審計程序。一是要了解生物資產(chǎn)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)以及與現(xiàn)金交易、關聯(lián)交易相關的關鍵內部控制，尤其要關注管理層凌駕于內部控制之上的可能性，相關內部控制是否能達到相應的控制目標并得到執(zhí)行，必要時進行控制有效性測試；二是要充分考慮存貨的特殊性，注意利用專家的工作，充分關注存貨的存在性，設計恰當?shù)谋O(jiān)盤計劃，適當擴大抽盤范圍，增加審計程序的不可預見性，充分運用職業(yè)判斷評價專家工作的恰當性；三是要密切關注生物資產(chǎn)、長期資產(chǎn)可能發(fā)生的減值跡象，分析減值準備是否反映資產(chǎn)的真實信息，進行減值測試時各項關鍵假設是否合理，各項估計是否存在管理層偏向，因資產(chǎn)減值而確認的遞延所得稅資產(chǎn)是否合理；四是要關注收入、成本和費用的真實性和完整性，相關采購業(yè)務和銷售業(yè)務是否真實存在，警惕通過自我交易實現(xiàn)收入增長，或者延遲成本費用發(fā)生期間虛構利潤等情況；五是要對公司的主要供應商及客戶進行了解，關注重大或異常交易的對方是否為未披露的關聯(lián)方，交易價格是否公允，以及是否存在通過“體外”資金循環(huán)虛構交易等情況。

約談會上，事務所代表分別向中注協(xié)詳細介紹了有關上市公司年報審計工作的開展情況，以及相關質量控制的主要安排。事務所代表一致認為，中注協(xié)的約談提醒對事務所查找自身工作存在的不足，有效識別和化解審計風險很有幫助，將認真?zhèn)鬟_和落實約談精神，著力強化年報審計風險管控，全力確保年報審計工作質量。

中注協(xié)相關負責人最后表示，在年報審計期間開展約談工作，是中注協(xié)近年來強化事前事中監(jiān)管，推進行業(yè)執(zhí)業(yè)質量提升的一項重要制度安排，深受廣大事務所和注冊會計師的歡迎與好評。中注協(xié)將以本次約談為起點，全程跟蹤和分析上市公司2014年年報審計工作開展情況，進一步改進約談工作，增強約談工作成效，通過以點帶面和點面結合的方式，及時提醒廣大事務所和注冊會計師防范可能存在的審計風險，并在2015年證券所執(zhí)業(yè)質量檢查中，對約談涉及的上市公司年報審計項目給予重點關注。