中美高校科研經(jīng)費(fèi)管理比較與啟示

陳娟麗

（西北大學(xué)財(cái)務(wù)處，西安 710069）

中美高校科研經(jīng)費(fèi)管理比較與啟示

陳娟麗

（西北大學(xué)財(cái)務(wù)處，西安 710069）

結(jié)合作者自己的工作實(shí)踐，以及對(duì)中美兩國(guó)高校目前科研經(jīng)費(fèi)的來源、管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)制、經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及研究者報(bào)酬等方面進(jìn)行比較研究，指出美國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)我國(guó)的借鑒和啟示。

美國(guó)高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理現(xiàn)狀；啟示

我國(guó)高校作為科學(xué)技術(shù)研究的重要基地，承擔(dān)著大量的科研項(xiàng)目，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校重要的資金來源。隨著科研經(jīng)費(fèi)總量的不斷增長(zhǎng)，其管理體制及運(yùn)行機(jī)制中存在的問題逐漸凸顯，已嚴(yán)重制約了科技創(chuàng)新能力的提升。筆者結(jié)合自己的高校工作實(shí)踐和對(duì)部分國(guó)內(nèi)外高校的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制的比較研究，提出了幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施，旨在改革和完善我國(guó)現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，從而保證高?？蒲泄ぷ鞯捻樌M(jìn)行。

1 美國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

1.1 開放性理念與經(jīng)費(fèi)來源的多樣化

美國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源主要渠道是聯(lián)邦政府各部門、國(guó)防部、國(guó)家宇航局、能源部、農(nóng)業(yè)部、衛(wèi)生部、商業(yè)部和國(guó)家科學(xué)基金會(huì)等7個(gè)部門的占95%，美國(guó)政府每年的科研經(jīng)費(fèi)撥款在100億美元以上，占全國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)總額的60%。美國(guó)各州對(duì)本州州立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入，一般達(dá)到總科研經(jīng)費(fèi)的10%左右。除政府撥款外，其科研經(jīng)費(fèi)來源還有工業(yè)企業(yè)、慈善捐贈(zèng)、成果轉(zhuǎn)讓和國(guó)際來源等。美國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)捐贈(zèng)歷史悠久，高校科研的捐贈(zèng)數(shù)量大，手段多，范圍廣。捐贈(zèng)組織有校友、社會(huì)慈善人士、企業(yè)家以及各種基金會(huì)，這些組織對(duì)高校科研的捐贈(zèng)大多是非功利性，而是處于一種對(duì)公共事業(yè)的熱心和對(duì)高等教育的忠誠(chéng)。

1.2 高?？蒲泄芾頇C(jī)構(gòu)設(shè)置嚴(yán)格

美國(guó)的高校中，無論公立還是私立，一般都會(huì)成立相應(yīng)的科研項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，其職能類似于我國(guó)高校的科研處，全面負(fù)責(zé)該校的科研項(xiàng)目管理工作，包括項(xiàng)目申請(qǐng)書的編寫、科研預(yù)算的編制、科研項(xiàng)目報(bào)告的編寫。該機(jī)構(gòu)人員的編制多為科研崗位編制，不參與或很少參與學(xué)校的教學(xué)任務(wù)，從事全職科研項(xiàng)目的申報(bào)管理工作。他們對(duì)聯(lián)邦政府、州政府的科研項(xiàng)目的申報(bào)流程、方式方法、申報(bào)書的編寫、預(yù)算的編制都有較深的理解和豐富的經(jīng)驗(yàn)。這樣使得科研人員全力于科研項(xiàng)目的研究和科研成果的研發(fā)。而學(xué)校的財(cái)務(wù)部門僅負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的日常報(bào)銷工作。

1.3 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制比較完善

美國(guó)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督從國(guó)家立法、外部監(jiān)督到內(nèi)部控制等各方面都比較完善，已經(jīng)形成了一套完整和成熟的監(jiān)督機(jī)制。在高校內(nèi)部，通過財(cái)政與行政的制約、財(cái)務(wù)預(yù)算控制等手段來完成內(nèi)部制衡與約束，內(nèi)部監(jiān)督的主體部門是總檢察長(zhǎng)辦公室。在高校外部，主要是由議會(huì)（國(guó)會(huì)）負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的審查和批準(zhǔn)，從立法的角度去規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理模式，為科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管創(chuàng)造良好的法律環(huán)境，實(shí)現(xiàn)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的宏觀管理，以及審計(jì)部門協(xié)助國(guó)會(huì)所進(jìn)行的事后監(jiān)督和審計(jì)報(bào)告向社會(huì)公布，接受社會(huì)監(jiān)督。

美國(guó)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督范圍很廣，即從經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、分配和使用到績(jī)效評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。在經(jīng)費(fèi)分配方面，科研經(jīng)費(fèi)的撥款與審核彼此獨(dú)立，從而保證經(jīng)費(fèi)分配和項(xiàng)目評(píng)審過程規(guī)范、公開、公正，最大限度地減少了“欺詐項(xiàng)目”和“人情項(xiàng)目”。對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督包括：對(duì)部門計(jì)劃的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其所在單位的監(jiān)督，監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性，審查所開支的款項(xiàng)是否符合美國(guó)國(guó)家規(guī)定。

1.4 科研經(jīng)費(fèi)成本和經(jīng)費(fèi)預(yù)算分析細(xì)致

美國(guó)政府對(duì)高校科研成本的控制制定了統(tǒng)一的成本原則——《A-21通告》?？蒲许?xiàng)目的成本由直接成本和間接成本構(gòu)成。直接成本包括工資、福利津貼、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、額外的能源消耗費(fèi)等。間接成本在美國(guó)被稱為“設(shè)施與管理成本”，與“設(shè)施”相關(guān)的成本包括折舊或使用費(fèi)、利息、運(yùn)行及維護(hù)費(fèi)、圖書館經(jīng)費(fèi)；與綜合“管理”相關(guān)的成本包括大學(xué)行政管理費(fèi)、院系管理費(fèi)、資助項(xiàng)目費(fèi)、學(xué)生管理及服務(wù)費(fèi)?？蒲许?xiàng)目的直接成本一般根據(jù)實(shí)際需要預(yù)測(cè)，間接成本則根據(jù)預(yù)先協(xié)商的科研間接成本率分?jǐn)?。科研間接成本率是基于大學(xué)實(shí)際發(fā)生成本、按照《A-21通告》的規(guī)定的原則和程序計(jì)算、經(jīng)聯(lián)邦審計(jì)師審計(jì)后，與聯(lián)邦政府委托的管理機(jī)構(gòu)協(xié)商建立的，提取比例一般為直接成本的50%～70%。

從收支方式看，聯(lián)邦政府對(duì)科研經(jīng)費(fèi)采取預(yù)付的方式，高校至核算中以支定收，使得項(xiàng)目完成后的剩余資金不構(gòu)成大學(xué)的結(jié)余，而構(gòu)成大學(xué)對(duì)聯(lián)邦政府的未清償債務(wù)。在間接成本的核銷方式上，美國(guó)高校按照直接成本的實(shí)際支出逐筆或定期核銷間接成本，從操作層面對(duì)直接成本的開支范圍形成嚴(yán)格的“雙重”制約機(jī)制。

1.5 部分科研經(jīng)費(fèi)可以支出教師和研究者的薪酬

美國(guó)高校的教師系列與職員系列分開管理。教師實(shí)行年薪制，同時(shí)允許教師從科研和社會(huì)服務(wù)中取得收入，但設(shè)有上線。比如，康州大學(xué)對(duì)于職員發(fā)放12個(gè)工薪，對(duì)于教師發(fā)放9個(gè)月工薪，教師還有3個(gè)月工薪可以用研究經(jīng)費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)償。當(dāng)時(shí)，教師做科研或授課取得的收入，加上學(xué)校支付的工薪最多不能超過12個(gè)月。

而且美國(guó)科研經(jīng)費(fèi)開支的一大部分是用來支付科研人員自己及其團(tuán)隊(duì)的工資與福利，這些工資性費(fèi)用全部納入直接費(fèi)用之中，避免從教育經(jīng)費(fèi)中列支，能真實(shí)地反映科研項(xiàng)目的預(yù)算成本，至于真正用于科研的費(fèi)用，實(shí)際上只占總金額的約15%。

2 我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 封閉、依賴與科研經(jīng)費(fèi)的來源的有限性

高校的科研經(jīng)費(fèi)按照來源渠道分為縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)?？v向科研經(jīng)費(fèi)指列入國(guó)家，地方政府科技發(fā)展計(jì)劃，并由政府財(cái)政直接撥付資助的科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)指承接國(guó)外企業(yè)或國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)指高校根據(jù)自身發(fā)展要求，自行設(shè)立研究方向，利用自有資金安排的研究經(jīng)費(fèi)。目前，我國(guó)高校企業(yè)與高校合作的范例也不斷增多，但我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化率僅為10%到15%，與美國(guó)60%相比，仍然相差甚遠(yuǎn)。2.2科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制分散

在科研管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，我國(guó)大部分高校顯示分工明確，各司其職，但實(shí)施過程缺少銜接，管理脫節(jié)，形成“三權(quán)分立”的格局，即科研部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人行使經(jīng)費(fèi)支配權(quán)。學(xué)?？蒲欣蠋熥孕猩陥?bào)，爭(zhēng)取各類縱向、橫向科研項(xiàng)目，包含項(xiàng)目申請(qǐng)書的撰寫，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制等，學(xué)校收取管理費(fèi)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出具有獨(dú)立的審批權(quán)；科研部門重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)和成果管理；財(cái)務(wù)部門重于科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。

很多高校領(lǐng)導(dǎo)層及科研管理部門認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的到賬金額是衡量高?？蒲兴交蚰芰Φ闹匾笜?biāo)，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理卻有所忽視。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)的權(quán)屬關(guān)系認(rèn)識(shí)不清，將其半私有化，成本意識(shí)淡化，法律意識(shí)淡薄，假票據(jù)或真票假業(yè)務(wù)套取資金，出現(xiàn)了許多舞弊行為，使經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性大打折扣。

2.3 科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督機(jī)制不夠完善

我國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度中沒用制定專門的審計(jì)監(jiān)督辦法，大部門高校存在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)部門不到位的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門只對(duì)票據(jù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，無法對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的正確性、合理性和相關(guān)性進(jìn)行有效的監(jiān)督，造成了科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的不合理。主要表現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)使用者鉆規(guī)章制度的漏洞，報(bào)銷交通差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、科研協(xié)作費(fèi)和招待費(fèi)的支出比例過高。還有大多書高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理上實(shí)行“課題組負(fù)責(zé)制”，一些大的縱向科研項(xiàng)目可能有幾個(gè)協(xié)作單位共同完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人較容易借協(xié)作科研單位的名義，將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，或轉(zhuǎn)入與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位使用，造成高校科研資金的直接流失。

高校的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督一般只重視事后審計(jì)，而對(duì)于事前，特別是對(duì)事中審計(jì)重視不夠。監(jiān)督機(jī)制的不完善使得高校的審計(jì)部門也不能發(fā)揮其監(jiān)督作用。

2.4 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行不相符、科研成本核算不規(guī)范

我國(guó)科研項(xiàng)目預(yù)算的編制一般是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向科研管理部門報(bào)草案，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，主要精力用在提高項(xiàng)目質(zhì)量上以確保獲得批準(zhǔn)，而不了解項(xiàng)目預(yù)算的重要性。在預(yù)算編制過程中沒有相關(guān)財(cái)務(wù)人員的指導(dǎo)，科研部門不懂財(cái)務(wù)也不一定懂項(xiàng)目，基本同意項(xiàng)目負(fù)責(zé)人上報(bào)的預(yù)算，財(cái)務(wù)部門也只有認(rèn)可科研部門的預(yù)算批復(fù)。由于預(yù)算編制的不準(zhǔn)確、不科學(xué)、導(dǎo)致執(zhí)行過程中經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能全面、真實(shí)地反映所需的成本，預(yù)算的精確性較低、偏差較大，給項(xiàng)目的結(jié)題和驗(yàn)收也帶來困擾。主要表現(xiàn)在科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷費(fèi)用的現(xiàn)象存在。

科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算也由直接成本和間接成本構(gòu)成。直接成本指課題使用的可以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)，測(cè)試費(fèi)、協(xié)作費(fèi)，交流合作費(fèi)、差旅費(fèi)以及其他研究費(fèi)用；間接成本指為難以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用，包括依托單位課題服務(wù)的人員費(fèi)用和其他行政管理支出、儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。間接費(fèi)用在我國(guó)俗稱管理費(fèi)，是按不超過項(xiàng)目到款總額的5%提取，且同一項(xiàng)目對(duì)所有高校采用單一比例。

2.5 部分科研經(jīng)費(fèi)不能支付教師和研究者的薪酬

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中編制的勞務(wù)費(fèi)項(xiàng)目是指支付給科研項(xiàng)目組成員中無工資性收入的相關(guān)人員（如在讀研究生等）和臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性支出。有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)也不得用于項(xiàng)目研究過程中臨時(shí)聘請(qǐng)的專家咨詢費(fèi)?？蒲腥藛T的工資薪金全部由教育經(jīng)費(fèi)劃撥，科研人員的勞動(dòng)力成本不能充分從其研究項(xiàng)目的成本中體現(xiàn)出來，這樣就會(huì)形成項(xiàng)目成本不完整而教育成本偏高的現(xiàn)象。

3 美國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

3.1 健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)部門之間的溝通

我國(guó)高?？梢猿闪ｉT的科研經(jīng)費(fèi)管理辦公室，配備專業(yè)的專職科研財(cái)務(wù)人員指導(dǎo)科研老師編寫科研項(xiàng)目申報(bào)書，編制項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告，監(jiān)管經(jīng)費(fèi)的使用，課題結(jié)題驗(yàn)收等工作；并且在科研項(xiàng)目的具體執(zhí)行中嚴(yán)格管理項(xiàng)目的支出，嚴(yán)格項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算控制。從而把教授，科研老師真正解放出來，讓他們可以更專心的進(jìn)行科學(xué)研究，也從源頭上防止違法、違紀(jì)問題的發(fā)生，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作對(duì)科研工作的強(qiáng)有力支持。還需構(gòu)建科研、財(cái)務(wù)整合的數(shù)字化信息化平臺(tái)，將科研管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了職能部門之間的數(shù)據(jù)共享，提高信息化管理水平3.2完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制

一方面不斷完善高校的規(guī)章制度，建立高校內(nèi)、外部科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)與檢查機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的審計(jì)、監(jiān)督力度。另一方面推進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)行信息公開公示制度，接受社會(huì)的監(jiān)督。還應(yīng)當(dāng)加大科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)力度，注重事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，從監(jiān)督機(jī)制上促進(jìn)科研工作健康發(fā)展。

3.3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理與成本核算

科研管理科應(yīng)設(shè)立專門的崗位審核預(yù)算的編制，向科研人員強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的重要性，詳細(xì)了解科研項(xiàng)目的具體情況，根據(jù)各類經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策，指導(dǎo)和審核科研人員編制項(xiàng)目預(yù)算。財(cái)務(wù)部門建立多級(jí)管理財(cái)務(wù)核算體系，利用財(cái)務(wù)核算軟件設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)多級(jí)管理模式的賬套來進(jìn)行分級(jí)管理?？v向經(jīng)費(fèi)采取經(jīng)費(fèi)執(zhí)行預(yù)算控制，橫向經(jīng)費(fèi)執(zhí)行比例控制的辦法，使得各項(xiàng)支出能夠完全遵循預(yù)算來執(zhí)行

3.4 加大對(duì)科研人員的激勵(lì)政策，補(bǔ)償科研人力成本

為了保障高校教師在開展科研項(xiàng)目研究中的勞動(dòng)付出能獲得一定補(bǔ)償，提高科研人員的生活質(zhì)量和工作積極性，使得高校教師能安心從事教學(xué)和基礎(chǔ)性科研工作，應(yīng)對(duì)高校科研人員勞務(wù)報(bào)酬政策進(jìn)行改革，建立和完善勞務(wù)補(bǔ)償機(jī)制。在經(jīng)費(fèi)管理辦法中明確規(guī)定，人員經(jīng)費(fèi)不限于研究生和臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)費(fèi)支出，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和課題組成員可以通過提高縱向科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用中用于績(jī)效支出的比例獲取一定比例的勞務(wù)報(bào)酬。

［1］陳向東.中美高校財(cái)務(wù)工作的比較與分析［J］.信陽師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2000（4）.

［2］高勇.中美高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理比較淺析［J］.中國(guó)管理信息化，2015（1）.

［3］湛毅青，劉愛東，程楠，等.中美高校政府科研經(jīng)費(fèi)成本控制機(jī)制比較研究［J］.科學(xué)學(xué)研究，2008（6）.

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.19.137

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2015-04-14