●本刊記者周 菲

以內(nèi)部控制提升財(cái)政管理水平
——遼寧省財(cái)政廳開展內(nèi)部控制體系建設(shè)

●本刊記者周 菲

編者按：強(qiáng)化財(cái)政部門內(nèi)部控制，既是十八屆四中全會(huì)“強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”的要求，也是有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部管理水平的現(xiàn)實(shí)需要。去年年底，財(cái)政部?jī)?nèi)部控制工作全面啟動(dòng)，并指導(dǎo)和推動(dòng)全國(guó)財(cái)政系統(tǒng)開展內(nèi)控體系建設(shè)。遼寧省財(cái)政廳高度重視，積極行動(dòng)，于3月25日下發(fā)《遼寧省財(cái)政廳財(cái)政管理內(nèi)部控制體系建設(shè)工作方案》，并審議通過(guò)《遼寧省財(cái)政廳財(cái)政管理內(nèi)部控制基本制度（試行）》，邁出了遼寧省財(cái)政部門內(nèi)部控制體系建設(shè)的第一步。

4月1日起，《遼寧省財(cái)政廳財(cái)政管理內(nèi)部控制基本制度（試行）》正式實(shí)施，填補(bǔ)了遼寧省財(cái)政部門內(nèi)部控制制度的空白?！罢吮叵日?，財(cái)政部門肩負(fù)國(guó)家預(yù)算資金管理的重要使命，更應(yīng)重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)工作”，遼寧省財(cái)政廳黨組副書記、常務(wù)副廳長(zhǎng)邢恩先認(rèn)為，“做好財(cái)政管理內(nèi)部控制工作，對(duì)于貫徹落實(shí)依法治國(guó)基本方略，充分發(fā)揮財(cái)政在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用，提高財(cái)政管理效率和質(zhì)量，有效防控財(cái)政業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)都具有重要意義?！?/p>

財(cái)政管理由“碎片化”向“系統(tǒng)化”轉(zhuǎn)變

3月27日，遼寧省財(cái)政廳召開全廳內(nèi)部控制工作動(dòng)員暨培訓(xùn)會(huì)議，要求將建立和實(shí)施內(nèi)部控制作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓。動(dòng)員大會(huì)的前幾天，該廳剛剛下發(fā) 《遼寧省財(cái)政廳財(cái)政管理內(nèi)部控制體系建設(shè)工作方案》（以下簡(jiǎn)稱 《工作方案》），并審議通過(guò)《遼寧省財(cái)政廳財(cái)政管理內(nèi)部控制基本制度（試行）》。

作為內(nèi)部控制工作的總體規(guī)劃，《工作方案》明確要求遼寧省財(cái)政廳財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)工作要遵循“全面規(guī)范，切合實(shí)際，注重務(wù)實(shí)，積極穩(wěn)妥”的原則，以預(yù)算管理為主線，緊緊圍繞省本級(jí)財(cái)政管理業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，覆蓋財(cái)政管理業(yè)務(wù)的各個(gè)流程。同時(shí)，該方案明確了財(cái)政管理內(nèi)部控制體系由內(nèi)部控制基本制度、內(nèi)部控制規(guī)范、各單位業(yè)務(wù)內(nèi)部控制操作規(guī)程三部分組成，并確定了全廳內(nèi)部控制建設(shè)工作的組織體系、責(zé)任分工和時(shí)間步驟。《遼寧省財(cái)政廳財(cái)政管理內(nèi)部控制基本制度 （試行）》則提出了該廳財(cái)政管理內(nèi)部控制的職責(zé)分工、內(nèi)部控制方法、內(nèi)部控制檢查等總體要求，明確內(nèi)部控制內(nèi)容為省本級(jí)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、非稅收入、債務(wù)管理等六方面財(cái)政管理業(yè)務(wù)，為下一步制定和實(shí)施各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和各單位業(yè)務(wù)內(nèi)部控制操作規(guī)程提供了基本政策依據(jù)。

去年11月1日，《財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本制度（試行）》正式實(shí)施，財(cái)政部為財(cái)政部門實(shí)施內(nèi)部控制作出表率?！哆|寧省財(cái)政廳財(cái)政管理內(nèi)部控制基本制度（試行）》的實(shí)施正是內(nèi)部控制在財(cái)政部門自上而下推廣的成果。財(cái)稅體制改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，如何規(guī)范財(cái)政管理，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)，確保改革的順利推進(jìn)是當(dāng)前財(cái)政工作面臨的重要問(wèn)題。遼寧省財(cái)政廳認(rèn)為，內(nèi)部控制體系建設(shè)正是實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理由“碎片化”向“系統(tǒng)化”轉(zhuǎn)變的重要制度創(chuàng)新。

早在2014年，該廳就率先在全國(guó)開展財(cái)政部門內(nèi)部控制建設(shè)工作研究，與東北財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)內(nèi)部控制委員會(huì)合作，確立了《財(cái)政監(jiān)督轉(zhuǎn)型研究——基于內(nèi)部控制過(guò)程治理模式》研究課題。在科學(xué)理論作鋪墊的基礎(chǔ)上，2015年1月，遼寧省財(cái)政廳廳務(wù)會(huì)議正式確定開展全廳內(nèi)部控制建設(shè)工作。

全員參與全程參與

建立制度是第一步，最關(guān)鍵的還在于制度的落實(shí)。

在組織保障上，遼寧省財(cái)政廳建立了由內(nèi)部控制委員會(huì)、內(nèi)部控制辦公室和廳內(nèi)各單位三個(gè)層級(jí)組成的內(nèi)部控制建設(shè)組織體系。內(nèi)部控制委員會(huì)主任由廳長(zhǎng)陳廣君兼任，副廳長(zhǎng)邢恩先、財(cái)政監(jiān)督檢查局局長(zhǎng)吳作章任內(nèi)部控制委員會(huì)副主任，13個(gè)相關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)控委委員。內(nèi)控委下設(shè)內(nèi)部控制辦公室，設(shè)在財(cái)政監(jiān)督檢查局，預(yù)算處、國(guó)庫(kù)處、政府采購(gòu)監(jiān)管處、資產(chǎn)處、非稅處、債務(wù)金融處等分別牽頭負(fù)責(zé)預(yù)算編制等六方面財(cái)政管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范的擬定和組織實(shí)施工作。

“內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要廳內(nèi)各單位相互協(xié)調(diào)、相互配合，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)控工作的縱橫銜接。健全的制度體系、組織保障體系和信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的環(huán)境下，內(nèi)部控制工作的成敗在于全廳干部職工真心實(shí)意的落實(shí)。內(nèi)部控制制度建設(shè)的主體是全廳干部，內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)也必須是全廳干部?！毙隙飨雀睆d長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)。在他看來(lái)，建制度、促規(guī)范，最有發(fā)言權(quán)的是廳內(nèi)各處室及廣大干部職工。內(nèi)部控制制度的建立健全和有效落實(shí)必須全員參與，全程參與，共同完成。全員參與，既是為了充分發(fā)揮每一位干部職工的積極性，挖掘每一位干部職工的潛力，也是為了整合健全精準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)防控制度，使操作層的制度得到貫徹落實(shí)。

為此，遼寧省財(cái)政廳要求：一方面，各單位全力支持牽頭處室工作，并負(fù)責(zé)本單位業(yè)務(wù)操作規(guī)程的擬定和實(shí)施工作。特別是在查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)過(guò)程中，各單位要堅(jiān)決避免回避矛盾或從部門利益出發(fā)，回避和掩蓋敏感風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)控辦和牽頭單位要對(duì)各單位提出的財(cái)政業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嚴(yán)格把關(guān)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度真正起到規(guī)范和制約作用。另一方面，全廳干部職工要共同參與內(nèi)部控制規(guī)范和操作規(guī)程的制定以及各項(xiàng)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。在執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控規(guī)定的過(guò)程中，還要注重育德，將修德控為作為終極目標(biāo)。

營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍

遼寧省財(cái)政廳相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，按照《工作方案》，6月底前，將完成預(yù)算編制等六方面財(cái)政管理內(nèi)部控制規(guī)范制定工作，年底前將完成各單位業(yè)務(wù)操作規(guī)程制定工作。下一步將在財(cái)政部統(tǒng)一部署下，通過(guò)業(yè)務(wù)梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，積極開展財(cái)政管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和各單位業(yè)務(wù)內(nèi)部控制操作規(guī)程的制定和實(shí)施工作。同時(shí)，在全省財(cái)政系統(tǒng)推廣內(nèi)部控制理念和具體制度辦法，指導(dǎo)和推動(dòng)各地財(cái)政系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。

首先，制定財(cái)政管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。通過(guò)組織全廳開展財(cái)政管理業(yè)務(wù)的流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完成財(cái)政管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范制定工作。該規(guī)范是根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度和內(nèi)部控制基本制度，按照預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、非稅收入和債務(wù)管理“六方面財(cái)政管理業(yè)務(wù)”分別制定的內(nèi)部控制規(guī)范，旨在明確各項(xiàng)財(cái)政管理業(yè)務(wù)的整體層面內(nèi)部控制要求和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制要求。其中，整體層面內(nèi)部控制是指財(cái)政管理業(yè)務(wù)的制度建設(shè)、崗位設(shè)置、人員管理、內(nèi)控文化等內(nèi)部控制；業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,對(duì)各項(xiàng)財(cái)政管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所采取的控制措施。

其次，制定各單位業(yè)務(wù)內(nèi)部控制操作規(guī)程。通過(guò)組織各單位開展本單位業(yè)務(wù)流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，形成本單位業(yè)務(wù)流程框架、流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施等，制定本單位業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制操作規(guī)程。該規(guī)程是根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度、內(nèi)部控制基本制度和內(nèi)部控制規(guī)范，按照財(cái)政廳內(nèi)涉及財(cái)政管理業(yè)務(wù)的各單位分別制定的業(yè)務(wù)操作指南，旨在明確各單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制要求，確定每個(gè)業(yè)務(wù)流程的主要控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確責(zé)任崗位，提出切實(shí)可行的防控措施。

再次，建立和完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)。在該廳現(xiàn)有的各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，按照各項(xiàng)內(nèi)控制度要求，以計(jì)算機(jī)為載體，不斷建立和完善涵蓋全廳各個(gè)財(cái)政管理業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)平臺(tái)，將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)、控制措施等嵌入信息系統(tǒng)，使各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范和操作規(guī)程真正扎實(shí)落地，最大限度減少人為操縱因素，提高財(cái)政管理的公開透明度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的硬化約束。

最后，加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，注重落實(shí)。一方面，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)控文化建設(shè)，盡快讓內(nèi)部控制的理念深入人心，使內(nèi)控意識(shí)貫穿于干部職工的日常工作中，在全省財(cái)政系統(tǒng)中形成注重風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)的風(fēng)氣，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍。另一方面，加強(qiáng)培訓(xùn)，根據(jù)各專項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范的起草和實(shí)施進(jìn)度，分層次分階段開展內(nèi)控專題培訓(xùn)，使內(nèi)控制度不僅能得到科學(xué)制定，更能得到有效落實(shí)?！?/p>

（本欄目責(zé)任編輯：周菲）