鄧海麗

（山西省臨汾市襄汾縣審計(jì)局，山西 臨汾 041500）

伴隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善和行政事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn),行政事業(yè)單位相關(guān)管理制度也得以逐漸建立和完善。采購(gòu)審計(jì)管理作為把控行政事業(yè)單位采購(gòu)過(guò)程的合規(guī)合理性的重要管理制度和有力的保障,在加強(qiáng)財(cái)政支出管理，延伸財(cái)政支出監(jiān)督職能，規(guī)范政府消費(fèi)行為，從源頭抑制腐敗等方面發(fā)揮重要作用。因此，本文在闡述采購(gòu)審計(jì)相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,探討構(gòu)建行政事業(yè)單位采購(gòu)審計(jì)管理制度的相關(guān)舉措,以期更好地開(kāi)展行政事業(yè)單位采購(gòu)工作，發(fā)揮政府單位為人民服務(wù)的職能。

一、采購(gòu)審計(jì)相關(guān)概念闡述

狹義的采購(gòu)審計(jì)是指物資采購(gòu)審計(jì)，即指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)各部門(mén)和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。這里所稱(chēng)的“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專(zhuān)項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等。

廣義的采購(gòu)審計(jì)包括物資采購(gòu)審計(jì)以及基建審計(jì)、合同審計(jì)。

二、行政事業(yè)單位采購(gòu)審計(jì)管理制度構(gòu)建探究

（一）行政事業(yè)單位采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位采購(gòu)審計(jì)管理工作內(nèi)容繁多，涉及行政事業(yè)單位內(nèi)部的多個(gè)部門(mén)，其主要內(nèi)容根據(jù)采購(gòu)流程的流轉(zhuǎn)主要可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展審計(jì)：一是對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。主要審查公司采購(gòu)部門(mén)物料需求計(jì)劃是否合理、科學(xué)，與實(shí)際上的生產(chǎn)計(jì)劃是否一一致，是否存在偏離實(shí)際的情況；對(duì)采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸、使用、質(zhì)量是否有保證措施；二是采購(gòu)詢(xún)價(jià)審計(jì)。每個(gè)材料是否有不同供應(yīng)商的成本比較，是否做到貨比三家，甚至N家；三是采購(gòu)選擇審計(jì)。供應(yīng)商的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查。對(duì)于一些長(zhǎng)期合作過(guò)的供應(yīng)商，是否每年對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行周期性的評(píng)審，包括供貨質(zhì)量、工程能力、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評(píng)審；四是合同的審計(jì)。審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否有完整的收貨、驗(yàn)收的原始記錄，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來(lái)往函電、文件都進(jìn)行了妥善保存，以備查詢(xún)。五是驗(yàn)收入庫(kù)的審計(jì)。是否對(duì)收貨、入庫(kù)、發(fā)放過(guò)程進(jìn)行驗(yàn)收控制；對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，審查是否對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合格品及時(shí)記錄，是否及時(shí)反饋給供應(yīng)商，供應(yīng)商的處理方式是什么；是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿(mǎn)足需求增長(zhǎng)引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。

（二）行政事業(yè)單位采購(gòu)審計(jì)管理制度構(gòu)建舉措

1.深化行政事業(yè)單位采購(gòu)審計(jì)意識(shí)。把好錢(qián)袋子，是當(dāng)前形勢(shì)下行政事業(yè)單位關(guān)注的重點(diǎn)，也是行政事業(yè)單位履行其為人民服務(wù)義務(wù)的基礎(chǔ)和前提。行政事業(yè)單位作為公共事業(yè)單位，作為為人民服務(wù)的單位，是非營(yíng)利性的單位，其主要職能是為人民服務(wù)，因此，控制行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)成本，時(shí)期保持一個(gè)合理、合法的范圍就顯得十分重要，因此其采購(gòu)工作以及后面的采購(gòu)審計(jì)工作，在控制行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)成本方面有著十分關(guān)鍵的作用。行政事業(yè)單位采購(gòu)審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)性的流程，關(guān)系到行政事業(yè)單位中的各個(gè)部門(mén)和所有人員，行政事業(yè)單位全體人員應(yīng)當(dāng)深刻意識(shí)到采購(gòu)審計(jì)管理工作的重要性，全員關(guān)注采購(gòu)審計(jì)管理工作，全員配合采購(gòu)審計(jì)工作，全員監(jiān)督采購(gòu)審計(jì)工作，讓采購(gòu)審計(jì)工作得以更好開(kāi)展，發(fā)揮成效。

2.完善采購(gòu)流程相關(guān)管理制度。制度是行政事業(yè)單位行事的依據(jù)，也是保障行政事業(yè)單位健康有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段。構(gòu)建行政事業(yè)單位采購(gòu)審計(jì)管理制度，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)行政事業(yè)單位采購(gòu)流程的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行完善和推行，對(duì)采購(gòu)流程中的采購(gòu)計(jì)劃——即預(yù)算制度；對(duì)采購(gòu)流程中的詢(xún)價(jià)環(huán)節(jié)——即價(jià)格控制制度；對(duì)采購(gòu)流程中的采購(gòu)選擇——即供應(yīng)商管理及準(zhǔn)入制度；對(duì)采購(gòu)流程中的合同管理制度；對(duì)采購(gòu)流程中的驗(yàn)收入庫(kù)——即出入庫(kù)管理制度。對(duì)以上各項(xiàng)制度，行政事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)予以重視，并合理制定，落力推行，并不斷檢驗(yàn)成效加以完善。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)意識(shí)到制度在規(guī)范采購(gòu)流程，監(jiān)督采購(gòu)等方面發(fā)揮的重要作用，以制度的形式將采購(gòu)中的各項(xiàng)規(guī)定、流程不斷細(xì)化并加以落實(shí)，做到采購(gòu)審計(jì)整個(gè)過(guò)程有據(jù)可一，有據(jù)可查，有跡可循，有責(zé)可究，真正做到采購(gòu)審計(jì)人人監(jiān)督，公正透明。

3.提升采購(gòu)審計(jì)人員素質(zhì)。人才是一個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力中最重要的板塊，行政事業(yè)單位要做好采購(gòu)審計(jì)工作，發(fā)揮采購(gòu)審計(jì)工作的真正效用，采購(gòu)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)起到很重要的作用。首先，行政事業(yè)單位在招聘過(guò)程中就應(yīng)當(dāng)重視對(duì)采購(gòu)審計(jì)相關(guān)人員的招聘工作，專(zhuān)門(mén)針對(duì)采購(gòu)審計(jì)工作的人員要求招聘具有專(zhuān)業(yè)能力的優(yōu)秀采購(gòu)審計(jì)方面的專(zhuān)才和人才，嚴(yán)格人才準(zhǔn)入制度。其次，在采購(gòu)審計(jì)工作推進(jìn)過(guò)程中，要注重對(duì)人才的培訓(xùn)和提升，通過(guò)定時(shí)和不定時(shí)開(kāi)展的內(nèi)部和外部培訓(xùn)，不斷提升采購(gòu)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，更新和優(yōu)化采購(gòu)審計(jì)人員的理論和技能體系，使采購(gòu)審計(jì)人員在理論和實(shí)踐上能夠與時(shí)俱進(jìn)，不斷精進(jìn)，不斷優(yōu)化。最后，要制定科學(xué)合理的采購(gòu)審計(jì)人員考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有獎(jiǎng)有罰，優(yōu)勝劣汰，賦予采購(gòu)審計(jì)人員工作的壓力和動(dòng)力，推動(dòng)他們更好、更積極地做好采購(gòu)審計(jì)工作。

4.完善行政事業(yè)單位采購(gòu)審計(jì)評(píng)估考核制度。沒(méi)有壓力就沒(méi)有動(dòng)力，沒(méi)有采購(gòu)審計(jì)管理評(píng)估考核，行政事業(yè)采購(gòu)審計(jì)管理工作就沒(méi)有全力執(zhí)行的動(dòng)力和壓力，也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和不斷完善的可能。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)單位采購(gòu)工作展開(kāi)審計(jì)管理，對(duì)采購(gòu)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題予以整改和處罰，對(duì)采購(gòu)審計(jì)中做得好的部門(mén)予以表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，并將單位采購(gòu)審計(jì)結(jié)果與員工工資直接掛鉤的形式，強(qiáng)化員工采購(gòu)審計(jì)概念，提升單位采購(gòu)工作的成效。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)審計(jì)管理工作本身及其負(fù)責(zé)人員展開(kāi)評(píng)估考核，檢驗(yàn)采購(gòu)審計(jì)管理相關(guān)工作人員的工作質(zhì)量和工作成效，采購(gòu)審計(jì)管理工作的具體成效和存在問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，對(duì)行政事業(yè)單位采購(gòu)審計(jì)管理工作加以不斷改正和完善。

三、結(jié)束語(yǔ)

伴隨著我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作也得以不斷改進(jìn)完善。伴隨著我國(guó)綜合國(guó)力的不斷提升，居民生活水平的不斷完善，民眾對(duì)政府及行政事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量和要求也在不斷提升。面對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，行政事業(yè)單位唯有不斷完善自身各項(xiàng)管理制度，提升為人民服務(wù)的效率和質(zhì)量，才能更好地履行為人民服務(wù)的職能，適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變的大趨勢(shì)，成為百姓信賴(lài)，人民稱(chēng)贊的好政府，好單位。

[1]呂震，張秀娟.行政事業(yè)單位政府采購(gòu)預(yù)算管理淺析.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2009年第16期.

[2]趙志瑜，馬正恕.行政事業(yè)單位審計(jì)問(wèn)題思考.財(cái)會(huì)通訊，2013年31期.

[3]曹梅.加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考.現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2011年第3期.