趙為民

（安徽大學(xué)，安徽合肥 230601）

案例教學(xué)在稅務(wù)代理實務(wù)課程中的探索與思考

趙為民

（安徽大學(xué)，安徽合肥 230601）

通過對《稅務(wù)代理實務(wù)》案例教學(xué)方面進行探索與思考，就案例教學(xué)在《稅務(wù)代理實務(wù)》中采用率不高、案例選擇不當(dāng)、教學(xué)中存在的相關(guān)誤區(qū)等問題進行了分析，基于如何更有效地開展案例教學(xué)從案例教學(xué)與傳統(tǒng)教學(xué)的關(guān)系、案例選擇、案例設(shè)計、制度保障等方面提出了一系列改進建議。

案例教學(xué)；學(xué)習(xí)興趣；激勵制度

1987年美國哈佛法學(xué)院教授克利斯朵夫首創(chuàng)案例教學(xué)法，并得到哈佛企管研究所鄭行莫的推廣，迅速傳播到世界各地，由于案例教學(xué)法具備的獨特的優(yōu)點，被認(rèn)為代表了未來教育發(fā)展方向，世界各國的高等教育機構(gòu)均非常重視案例教學(xué)，特別是在歐美等西方發(fā)達國家，案例教學(xué)被普遍的運用于高等教育中。筆者在安徽大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院講授了多年《稅務(wù)代理實務(wù)》課程，近年來嘗試在《稅務(wù)代理實務(wù)》中進行案例教學(xué)，體會到引入案例教學(xué)法后，教學(xué)效果得到了明顯改善，表現(xiàn)在學(xué)生的到課率明顯上升，課堂氛圍變得活躍，學(xué)生學(xué)習(xí)興趣增強，解決實際問題的能力得到提高，但是，教學(xué)過程中也暴露了許多問題和不足之處，本文筆者主要結(jié)合實際教學(xué)工作中正反兩方面的經(jīng)驗教訓(xùn)，對案例教學(xué)法在《稅務(wù)代理實務(wù)》中的運用進行了探索與反思。

一、《稅務(wù)代理實務(wù)》引入案例教學(xué)的必要性與可行性分析

案例教學(xué)通過模擬現(xiàn)實生活中的一些場景，讓學(xué)生融入到案例場景中，通過主動式研討進行學(xué)習(xí)的一種教學(xué)方法，案例教學(xué)將實際發(fā)生的事例作為個案讓學(xué)習(xí)者去觀察、研究，學(xué)習(xí)者通過分析、比較并提出各種解決問題的方案，根據(jù)問題的解決從中抽象出某些一般性的結(jié)論或方法，從而更加深刻的理解和運用相關(guān)的知識解決實際問題。與傳統(tǒng)的教學(xué)方法相比，案例教學(xué)主要采用啟發(fā)式教學(xué)，以具體案例為教學(xué)載體，注重教師和學(xué)生間的互動和雙向交流，案例教學(xué)能夠充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和積極性，案例教學(xué)法對學(xué)生能力培養(yǎng)的效果要高于傳統(tǒng)的教學(xué)辦法，因此在強調(diào)和注重實踐能力的課程中，采用案例教學(xué)是一個非常不錯的選擇。

《稅務(wù)代理實務(wù)》是根據(jù)財經(jīng)類本科院校培養(yǎng)應(yīng)用型人才的任務(wù)而開設(shè)，該門課程的學(xué)習(xí)目標(biāo)是使學(xué)生既掌握稅務(wù)代理的理論，又培養(yǎng)其獨立從事稅務(wù)代理實務(wù)的工作能力，作為財稅專業(yè)開設(shè)的一門核心課程，該課程集知識傳授、技能培養(yǎng)于一身，實踐性較強，要求學(xué)生既要學(xué)好理論知識，又要掌握實際操作技能。它是一門高度綜合性的學(xué)科，涉及到稅法、經(jīng)濟法、會計等多學(xué)科知識，同時它又是一門面向?qū)嵺`的課程，是上述知識在涉稅工作中的具體應(yīng)用[1]，每一個具體的涉稅事務(wù)既包含實體性也包含程序性內(nèi)容，要求學(xué)生不僅需要牢固掌握具體的理論知識，而且能夠在不同的涉稅情景中熟練運用所學(xué)知識解決具體問題。傳統(tǒng)的教學(xué)模式在講解理論，傳授知識方面有其優(yōu)勢，但在理論和實踐結(jié)合方面則不如案例教學(xué)。但是目前《稅務(wù)代理實務(wù)》課程仍是“教師主講，學(xué)生主聽”的傳統(tǒng)教學(xué)模式，導(dǎo)致走向工作崗位的學(xué)生有一種“知道是什么”但“不知道如何做”的困境，已無法滿足社會對畢業(yè)生綜合能力的新要求，與技能型專門人才培養(yǎng)目標(biāo)差距較大，急需增加實踐應(yīng)用能力培養(yǎng)的比重，并與具體知識點有機融合，因此在該門課程的教學(xué)中引入案例教學(xué)法則顯得非常必要，案例教學(xué)法通過具體涉稅案例的引入，在對案例充分思考的基礎(chǔ)上展開學(xué)習(xí)，討論，并形成“學(xué)生主導(dǎo)，教師引導(dǎo)”的課堂教學(xué)氛圍，培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)代理實務(wù)的實踐操作技能，并在實踐能力的培養(yǎng)中加深對理論知識的理解和靈活運用的能力。例如《稅務(wù)代理實務(wù)》中諸如納稅評估、稅務(wù)代理申報、代理行政復(fù)議等一些實際問題，通過引入生動形象的具體案例，則有助于更好地理解和掌握相關(guān)內(nèi)容，同時實踐是最豐富的且千變?nèi)f化，書本的理論難以全面覆蓋，因此通過引入實際案例，可以彌補理論知識的空白和不足。而且稅務(wù)代理實務(wù)只有通過案例分析才能講得深入和透徹，例如講解增值稅代理申報實務(wù)，空洞的理論講解導(dǎo)致學(xué)生理解的不夠深入，只有結(jié)合一個實際的企業(yè)增值稅申報案例，從企業(yè)的各項涉稅業(yè)務(wù)中帶領(lǐng)學(xué)生一起分析討論，從業(yè)務(wù)理解到賬務(wù)處理，從填寫申報表到最后的納稅申報，從中可以把一系列的知識點串起來，使得學(xué)生不僅加深了知識的理解，還懂得如何根據(jù)具體情況靈活運用這些知識，同時學(xué)生的自信心和成就感也得到很大提升，使得課堂教學(xué)步入良性循環(huán)的軌道。

《稅務(wù)代理實務(wù)》課程采取先闡述稅務(wù)代理實務(wù)相關(guān)理論，繼而進行稅務(wù)代理實務(wù)操作能力訓(xùn)練來設(shè)計體例和安排教學(xué)內(nèi)容，因此教師在系統(tǒng)講解完涉稅代理理論之后，后繼的實務(wù)操作能力訓(xùn)練實際就是所學(xué)的理論在代理實務(wù)中的靈活運用，而案例大都是真實事例的加工和濃縮，既很好的概括理論知識同時包含了豐富的實踐操作內(nèi)容，因而在稅務(wù)代理實務(wù)中引入案例是非常方便和自然的事情。

二、《稅務(wù)代理實務(wù)》案例教學(xué)的問題分析

（一）案例教學(xué)法采用率不高

目前，財經(jīng)類院校普遍開設(shè)了《稅務(wù)代理實務(wù)》這門課程，但是采用案例教學(xué)方法進行的仍然不多，未采用案例教學(xué)的可能原因有三[2]：一是教師沒有深刻領(lǐng)會《稅務(wù)代理實務(wù)》實務(wù)的課程特點和內(nèi)在要求，沒有充分認(rèn)識到案例教學(xué)在《稅務(wù)代理實務(wù)》的重要作用；二是有的老師認(rèn)為案例教學(xué)難以駕馭，容易造成課堂失控，案例教學(xué)效率低，因此主動放棄了案例教學(xué)；三是還有部分老師難以找到合適的案例，而自己進行案例開發(fā)耗時耗力，需要教師更多的時間和精力的投入，因此放棄了案例教學(xué)。

（二）案例選擇不合適

高質(zhì)量的案例是案例教學(xué)法成功與否的關(guān)鍵因素之一，而目前許多采用案例教學(xué)法的教師，由于主客觀的因素的限制，選擇的案例往往表現(xiàn)出兩種極端傾向：或者是選擇的案例所涉及的知識與學(xué)生掌握的差距過大，要想完全掌握這些案例必須要有多年工作經(jīng)驗的積累，而學(xué)生所學(xué)的理論知識畢竟有限，導(dǎo)致學(xué)生難以理解并參與討論，挫傷了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性；或者選擇的案例過于簡單淺顯，學(xué)生從這樣的案例中難以學(xué)到有價值的新知識，這樣的案例，學(xué)生也沒有過多探討的余地，對學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性也是一種打擊。

（三）學(xué)生參與度不夠

案例教學(xué)一定要提高學(xué)生的參與度，切勿變成教師的一言堂。不少教師在案例教學(xué)過程中未能注重學(xué)生的參與，從案例介紹、內(nèi)容剖析、問題解決以及最后的總結(jié)都是教師單方面的灌輸，這樣的教學(xué)方式極大的限制了案例教學(xué)的作用發(fā)揮，因為案例教學(xué)的優(yōu)勢就在于動態(tài)性和開放式，它強調(diào)學(xué)生的主體性、主動性、自主性，學(xué)生通過積極的思考，在與其他學(xué)生的討論和爭辯過程中解決問題并獲得成就感，這是一種“自我實現(xiàn)的需要”，這種內(nèi)心的體驗會極大激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的潛能和效率。那么案例教學(xué)過程中學(xué)生參與不夠的原因，筆者認(rèn)為：一是因為選擇的案例不合適，案例過于深奧或者是過于簡單乏味，二是教師對案例教學(xué)法不夠熟悉，駕馭課堂的能力不夠。因此筆者建議，為了提高學(xué)生的參與熱情，在選擇合適的案例的前提下，可采用分組討論或者角色扮演的方法，由學(xué)生自己辯論，老師從中調(diào)度和控制并做最后的評判和總結(jié)。同時，要創(chuàng)造一定的激勵機制，鼓勵學(xué)生參與案例討論，例如對學(xué)生在案例教學(xué)中的表現(xiàn)計入平時成績，最大激發(fā)學(xué)生的關(guān)注度和參與熱情。

（四）課堂“舉例”誤當(dāng)案例教學(xué)

案例教學(xué)存在一個誤區(qū)就是很多教師將“舉例”當(dāng)作了“案例”，課堂舉例當(dāng)成了案例教學(xué)。案例一般來說都是通過一個具體故事的講述，說明一種帶有普遍性的道理，揭露故事中隱藏的問題，并就該問題根據(jù)之前學(xué)習(xí)的理論知識，組織學(xué)生進行評述并提出解決問題的辦法。而教師上課所舉得例子則不完全具有上述要素，教師課堂“舉例”，要么不是一個完整的故事，要么就是忽略了討論環(huán)節(jié)，丟失了案例教學(xué)的許多優(yōu)點，如形象描述、生動顯現(xiàn)、揭示問題、說明道理、理論和實踐緊密結(jié)合等的特點。舉例教學(xué)和案例教學(xué)最顯著的區(qū)別就是，案例教學(xué)過程中，教師需要引導(dǎo)和啟發(fā)學(xué)生對案例進行充分的討論，鼓勵學(xué)生自主學(xué)習(xí)，但是在最后的總結(jié)環(huán)節(jié)，又需要教師進行深入透徹的講解，把學(xué)生零散的觀點系統(tǒng)化，舉一反三，需要從具體到抽象的升華，使得學(xué)生從這個案例中能夠觸類旁通。

三、提升《稅務(wù)代理實務(wù)》案例教學(xué)效果的思考和建議

（一）正確處理案例教學(xué)與傳統(tǒng)教學(xué)的關(guān)系

強調(diào)《稅務(wù)代理實務(wù)》教學(xué)中案例教學(xué)的重要性，并不是否定傳統(tǒng)教學(xué)，應(yīng)該處理好二者的關(guān)系，把課堂講授、問題討論、案例教學(xué)有機結(jié)合起來，這樣才能取得良好的教學(xué)效果。筆者在進行教學(xué)過程中體會到，新的知識點的傳授采用傳統(tǒng)的教學(xué)方式效果好，而在知識點的鞏固，運用，加深記憶方面采用案例教學(xué)法的效果好。傳統(tǒng)教學(xué)方式是基礎(chǔ)和前提，只有學(xué)生初步理解了所學(xué)知識點，才有可能去靈活運用它。例如，在增值稅代理實務(wù)的講解中，涉及到會計原理、賬務(wù)處理、出口退稅以及稅法規(guī)定等多方面知識，只有采用系統(tǒng)的分類的講解才能說的清楚透徹，在介紹完了這些相關(guān)知識之后，再引入案例教學(xué)，通過案例串起這些知識點，使得學(xué)生在具體申報過程中，了解如何綜合運行這些知識，完成代理申報工作。因此我們強調(diào)在《稅務(wù)代理實務(wù)》中運用案例教學(xué)，并不意味著否定傳統(tǒng)教學(xué)法，二者應(yīng)該互相促進，相輔相成。

（二）選擇合適的案例至關(guān)重要[3]

案例教學(xué)中案例是基礎(chǔ)，在實際教學(xué)中盡量選擇充滿內(nèi)部矛盾、存在相互沖突，難以解決的事件，如在稅務(wù)代理教學(xué)中，可以選擇納稅人和稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生矛盾和沖突的案例，這種沖突或來自于納稅人違反了稅收法規(guī)，或者是稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中違法了，或者是征納雙方對具體的稅收法律法規(guī)理解不一致等等，需要學(xué)生運用自己所掌握的知識去討論去判別；選取的案例必須注意時效性和綜合性，稅收征管規(guī)則變化較快，因此陳舊的案例可能就過時了，也難以調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，同時由于課時的有限，在眾多的案例中教師只能根據(jù)需要有所取舍，選擇一些重要的內(nèi)容進行案例教學(xué)，如筆者曾經(jīng)在教學(xué)中，引入了一家企業(yè)由于納稅爭議進行稅務(wù)行政訴訟的案例，這個案例包括了賬務(wù)處理、納稅申報、行政復(fù)議、行政訴訟等環(huán)節(jié)，牽涉到會計、稅法、行政法等知識，這樣的案例貼近實際，含金量高，具有挑戰(zhàn)性，更能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣；同時案例的選取切忌“冷門”，要選擇具有典型性和普遍意義的案例，通過一件案例的學(xué)習(xí)可以使學(xué)生掌握一大批類似的案例處理，舉一反三，提高學(xué)習(xí)效率。

（三）案例是可以設(shè)計的

即案例是可以根據(jù)需要“虛擬”化，對于大學(xué)老師來說，由于沒有在實務(wù)部門工作的經(jīng)驗，往往很難積累真實的案例，如果在互聯(lián)網(wǎng)上搜索的案例難有符合教學(xué)需要的現(xiàn)成案例，因此，筆者認(rèn)為案例可以根據(jù)教學(xué)的需要，根據(jù)要講解的知識點進行“編造”，教師自己編造的案例更加具有針對性，更加符合教學(xué)要求，當(dāng)然在“編造”案例時，需要注意以下事項：一是不應(yīng)讓學(xué)生察覺這是編造出來的案例，即案例應(yīng)該盡可能的真實，可信；二是案例要具有較強的故事性，案例中要含有兩難問題，對要學(xué)生掌握的知識點，需要自然的引入；三是案例的設(shè)計可以基于已有的真實案例，進行按需擴充。

（四）案例教學(xué)可以邀請實務(wù)部門的人員參與

因此在《稅務(wù)代理實務(wù)》教學(xué)中，可以邀請注冊稅務(wù)師或者稅務(wù)機關(guān)工作人員為學(xué)生進行案例講解，因為這些人長期從事此項工作，有豐富的工作經(jīng)驗和實踐積累，他們選擇的案例往往都是本地區(qū)、最近幾年發(fā)生的有代表性的案例，而且這些人的特殊身份，更能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和參與案例討論的熱情。

（五）參與性案例教學(xué)與競爭性案例教學(xué)相結(jié)合

參與式案例教學(xué)是教師和學(xué)生兩個主體之間的教與學(xué)互動的過程，學(xué)生通過參與案例討論，能夠激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，加深對稅收理論以及實踐操作的理解，但對于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新和綜合能力，這種方式還不夠。競爭性案例是指，根據(jù)具體的案例將學(xué)生劃分成不同的小組，每個小組扮演一類角色和分配一項任務(wù)，引進小組之間的競爭機制，例如在稅務(wù)代理實務(wù)課程教學(xué)中，對稅務(wù)稽查的學(xué)習(xí)就可以采用競爭性案例教學(xué)，教師選擇一個具有爭議的稅務(wù)稽查案例，可以把學(xué)生劃分成幾組，分別代表征納雙方，就企業(yè)在某年度的賬務(wù)處理和納稅申報問題進行討論，教師應(yīng)當(dāng)作為裁判員對每一組提出的問題或爭議，都要根據(jù)相關(guān)的法律依據(jù)或財會知識進行裁決，教師應(yīng)當(dāng)鼓勵同學(xué)積極參與，競爭性案例教學(xué)更能激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的欲望和好勝心，更能加深學(xué)生對知識點的掌握和記憶。

（六）在制度保障上，應(yīng)健全相關(guān)激勵機制

案例教學(xué)是一個非常耗時和耗力的工作，因此必須有一套激勵相容的制度安排，在制度安排上，我認(rèn)為可以從學(xué)生和教師兩個主體方面去考慮：

對于學(xué)生而言，要設(shè)計激勵機制鼓勵學(xué)生積極參與案例討論，例如在學(xué)生期末分?jǐn)?shù)中增加平時成績所占份額，而平時成績主要看在案例教學(xué)中的表現(xiàn)，以討論問題積極性，案例總結(jié)報告的質(zhì)量等作為考核依據(jù)，這樣才能真正調(diào)動起學(xué)生對案例的重視，激發(fā)他們的學(xué)習(xí)興趣。對于老師而言，需要注意以下幾點：一是發(fā)揮集體的力量，就案例教學(xué)備課而言，案例教學(xué)不能單靠某一位老師單打獨斗，如果專業(yè)相同的老師能夠在一起開展集體備課，彼此間能夠互相啟發(fā)，資源也能共享，實際效果則會好很多。二是學(xué)校應(yīng)建立案例庫，通過案例庫的方式有意識的收集和沉淀好的案例，這樣可以省去教師準(zhǔn)備案例的時間，并且案例的質(zhì)量也能得到可靠的保證。三是案例的收集、設(shè)計、整理應(yīng)算作教師的教學(xué)成果，同時計入工作量考核，從而激勵教師主動的和積極的實施案例教學(xué)。四是開展案例教學(xué)比賽活動，學(xué)校可以組織教師進行案例教學(xué)的觀摩和評比活動，對優(yōu)勝者進行適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)和精神鼓勵，一方面教師可以互相取長補短，一方面也可以進一步調(diào)動教師的工作熱情，使得案例教學(xué)可持續(xù)，可發(fā)展，從而形成一個良性循環(huán)。

[1]樊慧霞.《稅務(wù)代理實務(wù)》教學(xué)模式改革之探索[J].內(nèi)蒙古財政學(xué)院學(xué)報，2012，（10）：34.

[2]王青梅,趙革.國內(nèi)外案例教學(xué)法研究綜述[J].寧夏大學(xué)學(xué)報, 2009，(6):67.

[3]趙金玉.案例教學(xué)法在稅務(wù)代理課程中的應(yīng)用[J].商業(yè)經(jīng)濟，2010，(5):115.

Exploration of Case Teaching in Tax Agency Practice Course

Zhao Wei-min
（Anhui University，Hefei Anhui 230601，China）

This paper explore the application of case teaching in″tax agency practice″，We analyze the existing problems in case teaching，such as the use of low rate，the inappropriate choice of case，and the errors in the teaching.At last，in order to carry out case teaching more effectively，we put forward a series of suggestions for improvement，such as the relationship between case teaching and traditional teaching，case selection，case design，system security and so on.

case teaching；learning interest；incentive system

G642

A

1672-0547（2015)04-0122-03

2015-06-27

趙為民（1974-),男,安徽蕪湖人,安徽大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院講師,博士,研究方向：財政稅務(wù)。