淺談煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理

焦文青

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的主要途徑。受市場影響，煤炭企業(yè)需要及時根據(jù)動態(tài)市場，結(jié)合企業(yè)自身特點及管理要求，編制全面預(yù)算管理體系，并對預(yù)算執(zhí)行過程加強監(jiān)督，實施切實可行的激勵機制。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 原則 程序 監(jiān)督

目前，煤炭市場持續(xù)低迷，煤炭價格接連下跌，加強煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理顯得尤為重要。作為企業(yè)的重要管理工具，全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的主要途徑，有利于企業(yè)管理者更好地進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，能夠通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，真實反映企業(yè)的實際需求，進(jìn)而對經(jīng)營決策提供有力支持。

全面預(yù)算管理能夠規(guī)避與化解風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)動態(tài)調(diào)整，提升企業(yè)的應(yīng)變能力。煤炭企業(yè)如何根據(jù)動態(tài)市場，結(jié)合企業(yè)自身特點及管理要求，建立適合自身的全面預(yù)算管理體系已迫在眉睫。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間，以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。

二、全面預(yù)算的編制原則

煤炭企業(yè)全面預(yù)算的編制，是指導(dǎo)未來經(jīng)營活動和財務(wù)工作的主線。為了使預(yù)算內(nèi)容更精確、更符合實際情況，應(yīng)遵循以下原則：

（一）充分做好預(yù)測，廣泛占有資料

以經(jīng)營目標(biāo)為起點，做好戰(zhàn)略風(fēng)險的控制，充分分析、判斷、預(yù)測國家政策走向、國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場條件和狀況、企業(yè)經(jīng)營政策等因素發(fā)生變化對煤炭企業(yè)預(yù)算期的影響。預(yù)計國家宏觀政策的變化，如暫停提取礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金以及煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金（分別按原煤產(chǎn)量每噸10元、5元提?。?，以及企業(yè)內(nèi)部政策，如調(diào)整安全費用計提標(biāo)準(zhǔn)等對預(yù)算期營業(yè)成本的影響。充分調(diào)研下游企業(yè)的需求狀況，掌握市場狀況，預(yù)計煤炭企業(yè)的市場占有率，預(yù)測市場的變化對煤炭企業(yè)預(yù)算期營業(yè)收入的影響，以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營政策、策略等調(diào)整對企業(yè)的影響。從而達(dá)到獲取最廣泛的有效數(shù)據(jù)資料，保證預(yù)算期的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)在實際工作中的指導(dǎo)作用，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、預(yù)見性和合理性。

（二）健全組織機構(gòu)，完善各項規(guī)章制度

預(yù)算的編制和執(zhí)行目的是實現(xiàn)資源的最佳配置，實現(xiàn)資源所有者的利益最大化；其次本著“誰花錢、誰做事、誰編預(yù)算的原則”，各職能部門及預(yù)算單位需要共同努力，互相配合。只有健全的組織機構(gòu)和完善的制度，才能調(diào)動各職能部門及預(yù)算單位的積極性，協(xié)調(diào)處理好相互之間的關(guān)系。煤炭企業(yè)根據(jù)全面預(yù)算管理工作的需要成立預(yù)算管理委員會，委員會下設(shè)辦公室及專門職能管理部門，如生產(chǎn)部、基本建設(shè)部、人事部、計劃部、財務(wù)部等。

為確保預(yù)算編制的完整性，進(jìn)一步提高預(yù)算編制工作的質(zhì)量，煤炭企業(yè)需要建立預(yù)算經(jīng)營績效考核、季度預(yù)算管理分析、預(yù)算管理辦法等制度與全面預(yù)算管理工作相配套。

（三）預(yù)算指標(biāo)既要有先進(jìn)性，又要留有余地

預(yù)算指標(biāo)既要有先進(jìn)性，又要留有余地。預(yù)算指標(biāo)代表預(yù)算單位一定期間的經(jīng)營目標(biāo)，預(yù)算既要考慮“投入產(chǎn)出”，又要考慮“量入為出”的原則。但由于未來的經(jīng)營活動具有不確定性，因此下達(dá)的指標(biāo)要具有一定的彈性，要切合實際，以保證預(yù)算指標(biāo)具有指導(dǎo)性，從而圓滿實現(xiàn)。對于重要的資源投入（如大額資本性支出）和產(chǎn)出的過程需要突出過程控制及實施項目執(zhí)行結(jié)果的后續(xù)評估。

三.全面預(yù)算的編制程序

煤炭企業(yè)財務(wù)預(yù)算按照預(yù)算編制“自下而上、上下結(jié)合、總體平衡”的原則，先由預(yù)算管理委員會下達(dá)目標(biāo)，再由各預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)合本單位實際情況編制上報，由預(yù)算管理委員會審核，經(jīng)過反復(fù)研究，下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位指標(biāo)，控股子公司按照《公司法》規(guī)定，由公司委派的董事提交該公司股東會通過后執(zhí)行。

（一）下達(dá)目標(biāo)

根據(jù)煤炭企業(yè)年度總體目標(biāo)和任務(wù)要求，各職能部門編報專業(yè)管理部門的預(yù)算建議數(shù)，各預(yù)算執(zhí)行單位做好市場調(diào)查、信息反饋。預(yù)算管理委員會分析各職能部門、各預(yù)算執(zhí)行單位信息資料后確定預(yù)算政策，下達(dá)初次預(yù)算指標(biāo)。

（二）編制上報

各預(yù)算執(zhí)行單位按照預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位年度預(yù)算方案，提交預(yù)算編制初稿。

（三）審查平衡

預(yù)算管理委員會根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算初稿，經(jīng)各專業(yè)管理部門審查，并與各預(yù)算單位充分協(xié)商、匯總、審查、平衡、調(diào)整后，召開預(yù)算平衡會，提出綜合平衡調(diào)整的建議，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。

（四）審議批準(zhǔn)

各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)平衡會核定指標(biāo)重新調(diào)整編制，預(yù)算管理委員會辦公室對各預(yù)算單位調(diào)整后的預(yù)算匯總、整理、審核，編制次年度預(yù)算草案，并提交預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。

（五）下達(dá)執(zhí)行

預(yù)算管理委員會下達(dá)新年度總預(yù)算，各預(yù)算執(zhí)行單位及各預(yù)算管理部門針對指標(biāo)逐一分解，不留死角，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，做到誰可控誰承擔(dān)，責(zé)任到人，形成“橫向到邊，縱向到底”的全方位預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，將指標(biāo)分解與措施保證相結(jié)合，確保預(yù)算指標(biāo)的層層落實，從而實現(xiàn)預(yù)算總目標(biāo)。

四、全面預(yù)算管理的考核與監(jiān)督

第一，煤炭企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)是按照生產(chǎn)計劃目標(biāo)進(jìn)行測算，為各預(yù)算執(zhí)行單位的指令性指標(biāo)。預(yù)算考核執(zhí)行剛性管理，年度預(yù)算原則上不作調(diào)整，對于市場形勢發(fā)生巨大變化、有關(guān)政策性或不可抵抗力等因素影響，確需調(diào)整年度預(yù)算的單位，需提前上報預(yù)算調(diào)整表，并詳細(xì)說明調(diào)整事項和原因，按程序上報批準(zhǔn)后執(zhí)行。

預(yù)算執(zhí)行情況是考核各單位經(jīng)營業(yè)績的最重要依據(jù)。各預(yù)算執(zhí)行單位需加強預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立以季度、半年度、年度的經(jīng)濟(jì)活動分析會制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異與原因，并及時采取應(yīng)對措施。

第二，預(yù)算委員會將進(jìn)一步完善預(yù)算考核力度，對預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行動態(tài)考核，定期召開專題會議，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績、薪酬管理掛鉤，強化預(yù)算約束。采用月度考核、累計計算的方法進(jìn)行考核，對于季節(jié)性生產(chǎn)造成月度不均衡的單位，可在全年指標(biāo)不變情況下，自行確定分月度指標(biāo)，經(jīng)審核、批示后，作為月度指標(biāo)考核的依據(jù)，真正體現(xiàn)科學(xué)、客觀、公正，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵和約束作用。預(yù)算執(zhí)行情況將納入審計監(jiān)管體系，審計部門將定期抽查部分單位，審查其預(yù)算執(zhí)行情況，對不能完成的預(yù)算目標(biāo)單位進(jìn)行專項審計。

五、總結(jié)

面對煤炭價格連續(xù)跳水，煤炭企業(yè)需要進(jìn)一步加強全面預(yù)算管理，積極應(yīng)對市場變化，對市場變化和成本節(jié)約造成的影響做出迅速、有效的反應(yīng)，高度關(guān)注收入和成本的實現(xiàn)及變化趨勢，在“提、壓、降、挖、爭”五個方面狠下功夫。特別是要把降成本作為應(yīng)對危機的頭等大事來抓，推墻入海，倒逼成本，全面對標(biāo)，嚴(yán)格考核，確保各類成本只降不增。認(rèn)真分析本企業(yè)成本費用開支結(jié)構(gòu)，重點突出成本費用預(yù)算控制，細(xì)化各項成本費用支出預(yù)算，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，平穩(wěn)度過艱難期。

（作者單位：山西西山煤電股份有限公司太原選煤廠）