摘要:應(yīng)收賬款管理工作是勘察設(shè)計企業(yè)必須面臨的重要問題之一，其對于企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展有很大影響。本文根據(jù)勘察設(shè)計行業(yè)的具體情況，分析了應(yīng)收賬款的成因，就勘察設(shè)計企業(yè)如何防范和控制財務(wù)風險進行了探討，對勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作提出指導(dǎo)性建議。

勘察設(shè)計企業(yè)在參與市場競爭的過程中經(jīng)常會遇到工程款拖欠的問題，這類問題在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中頻繁出現(xiàn)且難以避免，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款累積過量，應(yīng)收賬款數(shù)額過大，則會導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)率低下，影響企業(yè)營運資金的運作，使企業(yè)現(xiàn)金流難以平衡。對此，企業(yè)管理人員應(yīng)提高自身的風險意識，科學管理應(yīng)收賬款，合理降低應(yīng)收賬款風險，使企業(yè)實現(xiàn)更快更好發(fā)展。

一、勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款風險成因

風險是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，也是任何一個企業(yè)不能回避的現(xiàn)實。勘察設(shè)計企業(yè)主營業(yè)務(wù)主要是提供勘察設(shè)計、項目咨詢和工程承包等勞務(wù)服務(wù)，因此，應(yīng)收賬款的風險主要就是看能否及時、準確、完整地回收項目資金，這也是企業(yè)重要的財務(wù)風險管理。財務(wù)作為企業(yè)的核心部門之一，面對企業(yè)發(fā)展，要不斷調(diào)整和降低風險危害是當前財務(wù)工作的一個重點。企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大、賬齡偏長是導(dǎo)致勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款風險形成的主要原因，大體可分為以下幾個方面：

(一)建設(shè)單位因素

一個工程建設(shè)項目的主要流程如下：項目主管單位審批；建設(shè)單位發(fā)包；勘察、設(shè)計、施工單位承包；建設(shè)單位驗收。以上四個步驟環(huán)環(huán)相扣，形成了一個完整有序的鏈條，其中任意環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會導(dǎo)致工程款的拖欠。但就目前的實際情況而言，建設(shè)單位主要對建設(shè)項目進行以下兩方面審查：一是建設(shè)項目前期規(guī)劃及可行性研究評估報告的審查；二是項目投資和設(shè)計方案的審查。其中，項目投資和設(shè)計方案審查中一旦出現(xiàn)審查不嚴的情況就會造成釣魚工程、投資不到位等狀況。一些建設(shè)單位在項目初期未能籌集到足夠的資金就大膽、盲目地組織項目建設(shè)，導(dǎo)致工程進行到一定階段時便出現(xiàn)拖欠勘察設(shè)計賬款的現(xiàn)象，甚至故意拖欠勘察設(shè)計項目賬款，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營舉步維艱。

(二)勘察設(shè)計企業(yè)因素

勘察設(shè)計企業(yè)的應(yīng)收賬款管理能力普遍不足，應(yīng)收賬款的主體責任落實不到位，且管理層對債權(quán)風險認識不夠。甚至有些勘察設(shè)計企業(yè)為了拿到項目而對欠款償還問題做出讓步。因此，我們試探作以下分析，按照財務(wù)專業(yè)管理的一般標準，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中的比重一般不高于10%。在流動資產(chǎn)中所占的比重不高于35%。而目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的比重達25%，在流動資產(chǎn)中所占的比重達40%以上。河南設(shè)計公司作為中小型勘察設(shè)計單位，年收入大致在16000萬元左右，雖然企業(yè)強化了收賬管理，健全了催收制度，且三令五申要求外部市場資金收入的回籠到位率要達到90%以上，但近幾年的平均應(yīng)收賬款年末余額都在9300萬元左右，在資產(chǎn)總額中的比重高達40%，在流動資產(chǎn)中所占的比重高達42%，都高出了全國企業(yè)的平均水平。究其原因，勘察設(shè)計行業(yè)普遍存在以下問題：一是為了搶占市場，爭取更多項目，實現(xiàn)更大利潤，尤其是在市場競爭劇烈又不景氣的情況下，“先干后結(jié)”成為了主導(dǎo)思想，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中墊支大量資金，而實現(xiàn)的預(yù)收款項少之又少，造成企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)困難，在財務(wù)上表現(xiàn)為放寬了收入回籠的結(jié)算條件，延長了賬款的到賬時間，增加了收入的不確定性風險。二是大多采用了循環(huán)結(jié)算方式，一邊承攬工程一邊結(jié)算，但總有“尾巴”存在，使本來就很稀釋的利潤越來越薄，形成或有壞賬風險的概率不容樂觀。三是完工項目的結(jié)算，受建設(shè)單位投資計劃審批滯后、資金緊張等因素影響而不能及時進行項目竣工結(jié)算，因此大多數(shù)工程項目集中年底結(jié)算，造成逾期應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下，尤為突出的是企業(yè)之間相互拖欠賬款，亦或形成三角債互相扯皮，這已經(jīng)成為經(jīng)濟運行中的一大頑疾。

(三)市場因素

拖欠賬款的市場因素主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是市場經(jīng)濟體制不健全，信用管理不完善。目前，勘察設(shè)計企業(yè)普遍未建立完善的信用管理制度，企業(yè)內(nèi)部沒有專門負責搜集客戶信用信息的部門，無法對客戶進行信用評價。在這種情況下，企業(yè)對客戶盲目的信任最終會導(dǎo)致自身的虧損。二是管理層法制觀念淡薄，對相關(guān)法律的認識不足，另外，由于勘察設(shè)計行業(yè)競爭激烈，一些企業(yè)即使了解相關(guān)法律，也會考慮單位自身價值與投入人力、物力、回收成本是否平衡等因素，也不愿用法律手段解決問題。

二、勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款風險的有效對策

勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理，將風險降至最低水平，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)得到良好的發(fā)展。

(一)加強投標項目預(yù)審查

應(yīng)收賬款的管理強調(diào)從源頭進行風險的控制，即招投標環(huán)節(jié)中對建設(shè)單位資金來源、信用水平等進行審查?？辈煸O(shè)計企業(yè)在承接項目時切忌“饑不擇食”，對所有項目都要先進行預(yù)審查工作，特別是針對勘察設(shè)計費支付方面的具體問題進行考察，要保證企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量維持在一定水平之內(nèi)，維持企業(yè)現(xiàn)金流量的平衡狀態(tài)。

(二)組建專門的應(yīng)收賬款管理機構(gòu)

要加強應(yīng)收賬款的管理就必須建立專門的應(yīng)收賬款管理機構(gòu)，明確不同階段應(yīng)收賬款管理主體，并落實應(yīng)收賬款管理主體的責任。在設(shè)計文檔交付而工程施工尚未進行時，此時應(yīng)收賬款管理主體為財務(wù)資產(chǎn)部；在工程進行中而未竣工時，應(yīng)收賬款管理主體為項目經(jīng)理部；已竣工項目的應(yīng)收賬款管理主體為清欠辦公室；對于進入法律訴訟程序的工程，應(yīng)收賬款管理主體為企業(yè)法律部門。

(三)加大應(yīng)收賬款催收力度

應(yīng)收賬款的催收是一個持續(xù)性的工作，應(yīng)收賬款管理主體要掌握任何一個時間節(jié)點的應(yīng)收賬款數(shù)額，保證能夠?qū)崟r監(jiān)控應(yīng)收賬款數(shù)量信息。如何深化應(yīng)收賬款管理，關(guān)鍵在于一要建立應(yīng)收賬款目標管理體系，開展自上而下的目標分解，自下而上的層層保證，利用信息化管理，對應(yīng)收賬款進行時時監(jiān)督控制，實現(xiàn)動態(tài)化管理。二要強化銷售與收款一條龍責任制，實行一崗雙責任。三要加大考核力度，用收付實現(xiàn)制取代權(quán)責發(fā)生制，即用實際收到的收入作為創(chuàng)收單位的考核指標。當應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，管理部門要采取各種方法在規(guī)定時間前收回欠款，盡量爭取在應(yīng)收賬款產(chǎn)生的初期進行有效的催收工作，以免應(yīng)收賬款逾期拖延，最終產(chǎn)生壞賬現(xiàn)象，對于一些故意拖欠賬款的單位應(yīng)堅決使用法律手段來維護企業(yè)合法權(quán)益。

(四)加強內(nèi)部管控

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確落實應(yīng)收款項管控責任，單位負責人為應(yīng)收款項管理的第一責任人,財務(wù)資產(chǎn)部為應(yīng)收款項的歸口管理部門。按照“誰批準、誰經(jīng)辦、誰負責”的原則，項目、采購、銷售及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門對應(yīng)收款項的形成和清理承擔直接責任，財務(wù)、法律、審計、紀檢、企管、人力資源等部門履行審查、監(jiān)督、獎罰等職能。各部門在確定職權(quán)和崗位

分工過程中，應(yīng)當體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。同時,針對不同的客戶單位情況,制定相應(yīng)的信用政策。對欠款金額大、拖欠時間長、信用差的客戶,要重點監(jiān)控,采取有力措施進行清理。

(五)健全體制降低風險

沒有體制的剛性支撐，風險管理就是鏡中月，水中花，好看不實用。一是不斷健全財務(wù)風險管理制度，充實專業(yè)化的管理隊伍，明確風險管理的職責、權(quán)限和責任人。二是運用流程和控制理論，對風險的識別、確定、計量、評估和處置進行系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學化管理，用業(yè)務(wù)流程的形式把風險的管理步驟、核心控制點進行架構(gòu)。三是定期開展風險評估，完善風險管理預(yù)案，做到“防患于未然”。四是加強對風險管理人才的培育，打造出一支風險管理的專業(yè)團隊。

綜上所述，勘察設(shè)計企業(yè)，是知識密集、技術(shù)密集型單位，行業(yè)內(nèi)部的競爭會日益激烈，企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款問題也日益嚴峻。對此，企業(yè)要提高重視程度，切實做好應(yīng)收賬款的管理工作，嚴格控制債權(quán)資產(chǎn)風險，提高資金周轉(zhuǎn)率，保持企業(yè)良好的資金流通狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)把對應(yīng)收賬款的管理工作當作一項制度化、長期性、常態(tài)化的工作來抓，將應(yīng)收賬款管理的主體責任落實到位，力求將壞賬率降到最低，使應(yīng)收賬款控制到一定水平內(nèi)，進而使企業(yè)獲得良好穩(wěn)定的發(fā)展。