中國(guó)電建集團(tuán)貴陽(yáng)勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司 方林

一、引言

為與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要樹(shù)立現(xiàn)代成本管理理念；樹(shù)立企業(yè)價(jià)值最大化的投融資理財(cái)理念；靈活運(yùn)用信息化的管理手段來(lái)完成財(cái)務(wù)決策支持；及時(shí)學(xué)習(xí)并全面掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、投融資、國(guó)家稅收、國(guó)際交易、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的知識(shí)，并具備較高的戰(zhàn)略思考能力。

二、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的治理角色

實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)在公司內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)中擔(dān)負(fù)著重要角色，是一個(gè)企業(yè)的“大管家”。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的治理角色表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是隨著內(nèi)外部環(huán)境和形勢(shì)的不斷變化，各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)將紛沓而至，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)牽頭建立合理、科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度來(lái)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)大多最終是通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)出來(lái)，財(cái)務(wù)控制在內(nèi)部控制中的核心地位始終不會(huì)改變；二是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人將越來(lái)越多地代表公司參加董事會(huì)、股東大會(huì)、職工代表大會(huì)，這不僅是對(duì)公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)、更是對(duì)整個(gè)公司負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人將一定會(huì)計(jì)期間或考核期間內(nèi)的整個(gè)高管團(tuán)隊(duì)運(yùn)用資源的情況向董事會(huì)、股東大會(huì)、職工代表大會(huì)報(bào)告,客觀上扮演著監(jiān)督、激勵(lì)總經(jīng)理與其他高管成員的角色，因?yàn)槠髽I(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)的最終效果是通過(guò)財(cái)務(wù)成果來(lái)體現(xiàn)的；三是遵守政府監(jiān)管部門的法規(guī)和政策要求，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人憑借專業(yè)知識(shí)和職業(yè)判斷,對(duì)資本市場(chǎng)履行真實(shí)、充分、準(zhǔn)時(shí)披露義務(wù)，對(duì)獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)履行報(bào)告義務(wù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人代表的是整個(gè)公司、代表的是整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)。

三、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的戰(zhàn)略管理角色

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不僅是企業(yè)戰(zhàn)略的制定者，而且還是企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施者、監(jiān)督者和管理者。作為公司中高層管理團(tuán)隊(duì)的重要成員之一,它負(fù)責(zé)的部門事關(guān)公司的績(jī)效評(píng)價(jià)、資金來(lái)源、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率與信息流轉(zhuǎn)等多項(xiàng)關(guān)鍵要素。2003年IBM咨詢部在推出的問(wèn)卷調(diào)查顯示,在全球35個(gè)國(guó)家450名受訪的CFO中，有超過(guò)2/3的CFO正在逐漸變成CEO和企業(yè)總裁的戰(zhàn)略決策伙伴。在我國(guó),企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略管理已愈加重視，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)公司決策的參與度大大的提高了。首先，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要參與公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，因?yàn)楣緫?zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要財(cái)務(wù)戰(zhàn)略支持，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決定著企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置的取向和模式，影響著企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的行為和效率；其次，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督和管理營(yíng)運(yùn)資本戰(zhàn)略和投、融資戰(zhàn)略。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程其實(shí)就是一項(xiàng)資金轉(zhuǎn)化為另一項(xiàng)資金的過(guò)程。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略很大程度上要依靠營(yíng)運(yùn)資本戰(zhàn)略和投資戰(zhàn)略、融資戰(zhàn)略來(lái)支撐，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人充分利用財(cái)物工具和模型，抓住戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的短、中、長(zhǎng)等關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)來(lái)落實(shí)和完成營(yíng)運(yùn)資本戰(zhàn)略和投資戰(zhàn)略、融資戰(zhàn)略；再次，戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)指標(biāo)是核心，也是高管們最為關(guān)心的和關(guān)注的。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不僅牽頭組織財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和考核指標(biāo)體系的建立，同時(shí)應(yīng)尋求財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、遠(yuǎn)期指標(biāo)與近期指標(biāo)等的平衡。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，及時(shí)、全面、真實(shí)的會(huì)計(jì)核算將直接關(guān)乎財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析和內(nèi)外部審計(jì)等工作的順利開(kāi)展。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)將企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與我國(guó)的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相結(jié)合，尤其涉及國(guó)際業(yè)務(wù)時(shí)，需要適當(dāng)參考和借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從而建立起適合本企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算體系、財(cái)會(huì)管理制度。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理模式對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生直接影響，企業(yè)有哪些數(shù)據(jù)需要提煉、歸納、總結(jié)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就要根據(jù)管理需要領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門設(shè)置對(duì)應(yīng)的分析體系與核算賬戶，以便能夠與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要相適應(yīng)。

動(dòng)態(tài)地跟蹤分析國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)，尤其是國(guó)家稅收、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、重要的國(guó)家和地方優(yōu)惠政策、外匯管理制度等，這些對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理都有較大的影響作用。

五、強(qiáng)化資產(chǎn)管理

安全性、流動(dòng)性、收益性是企業(yè)資產(chǎn)的共同特性，保值增值是資產(chǎn)管理的終極目標(biāo)。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)主要指應(yīng)收賬款、存貨、貨幣資金，企業(yè)的固定資產(chǎn)主要指機(jī)器設(shè)備與房屋等。根據(jù)資產(chǎn)定義，資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、為企業(yè)擁有或控制的、能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。因此，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則和資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)強(qiáng)化固定資產(chǎn)的高效利用、加速固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)頻率，固定資產(chǎn)在“一進(jìn)一出”的過(guò)程中充分考慮到價(jià)格變化、投入產(chǎn)出給企業(yè)所帶來(lái)的各種影響。

六、嚴(yán)格資金管理

企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，資金運(yùn)動(dòng)猶如企業(yè)的血液循環(huán)，是企業(yè)發(fā)展的活力和動(dòng)力所在。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要緊緊圍繞生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展需要，合理調(diào)配企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金、充分利用財(cái)務(wù)杠桿、以資金成本最低和企業(yè)價(jià)值最大為融資原則，籌措企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資發(fā)展所需要的資金。

在一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的投資者看來(lái)，對(duì)于財(cái)務(wù)的四張報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》、《現(xiàn)金流量表》、《利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表》，他更關(guān)注的是《現(xiàn)金流量表》。“問(wèn)渠哪得清如許、為有源頭活水來(lái)”，企業(yè)不可能是一個(gè)能夠隨時(shí)支取的資金百寶箱，即使能夠隨時(shí)支取，此種做法亦不可取。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在籌措資金過(guò)程中，應(yīng)該把握好兩點(diǎn)：一是謹(jǐn)慎性籌資；二是籌資的臨界點(diǎn)，在企業(yè)無(wú)良好的投資渠道或投資前景不明朗時(shí)時(shí)，是不宜過(guò)分借貸資金的。

七、規(guī)范稅務(wù)管理

“依法納稅、納稅光榮”。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)研究稅收政策、加強(qiáng)稅收籌劃、控制稅收風(fēng)險(xiǎn)、合理調(diào)節(jié)稅負(fù)。

稅收政策的變化是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，尤其在涉及到國(guó)際業(yè)務(wù)時(shí)，更需要全面、動(dòng)態(tài)地研究和掌握國(guó)內(nèi)外稅收政策、產(chǎn)業(yè)政策；加強(qiáng)稅收籌劃要充分利用國(guó)家及地方的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，合法性、合理性是稅收籌劃的兩大要點(diǎn)，一是創(chuàng)造形式上的合法條件，二是創(chuàng)造實(shí)質(zhì)上的合法條件。例如：其經(jīng)營(yíng)期限在是十年以上外商投資企業(yè)所得稅方面有兩免三減半的優(yōu)惠政策，假如企業(yè)的只有9年的經(jīng)營(yíng)年限，為了創(chuàng)造稅法條件，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能提出將企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限設(shè)置為十年以上的建議。

八、挖掘成本管理

成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的永恒主題，是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，成本在很大程度上決定企業(yè)盈利水平。因此，如何根據(jù)外部環(huán)境的變革和內(nèi)部管理的深化來(lái)節(jié)約成本、嚴(yán)控預(yù)算、高效經(jīng)營(yíng)和管理成本，便是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的一項(xiàng)重要職責(zé)。

科學(xué)編制和分解成本預(yù)算，使其具有合理性、可操作性和可考核性，是成本管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。在成本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，建立明細(xì)臺(tái)賬制度尤其是重點(diǎn)成本費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬，對(duì)成本費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和有效監(jiān)控。在強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)成本費(fèi)用動(dòng)態(tài)監(jiān)控的同時(shí)，應(yīng)實(shí)施精細(xì)化成本管理，大力壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等非生產(chǎn)性支出，嚴(yán)格費(fèi)用審批手續(xù)，堅(jiān)決杜絕超標(biāo)準(zhǔn)、超計(jì)劃、超預(yù)算。

九、落實(shí)內(nèi)部控制管理

成本效益原則與制衡性是企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要原則。在內(nèi)部控制管理機(jī)制的策劃和制訂方面，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)和積極的作用，和審計(jì)、監(jiān)察等其他部門一起努力、共同協(xié)作下，制定出一套行之有效、能高效運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，從而能夠真正地把握全盤的“進(jìn)”和“出”，在企業(yè)的戰(zhàn)略管理中發(fā)揮更大的作用。

十、深入溝通協(xié)調(diào)

深入內(nèi)外部的溝通協(xié)調(diào)，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必不可少的重要工作內(nèi)容之一。一是對(duì)外溝通，與上級(jí)主管單位、政府、業(yè)主、客戶、銀行、稅務(wù)、海關(guān)、工商等方面；二是對(duì)內(nèi)溝通，首先需要溝通協(xié)調(diào)的是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，其次是與其他部門之間的溝通協(xié)調(diào)，最后就是與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、決策層的溝通協(xié)調(diào)。

溝通的出發(fā)點(diǎn)是本著“整個(gè)企業(yè)一盤棋”的思想，在遵守國(guó)家法律法規(guī)、地方政策及履行社會(huì)義務(wù)的前提下，保證企業(yè)利益和價(jià)值最大化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)最小化；溝通的主要內(nèi)容是現(xiàn)行的國(guó)內(nèi)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度、先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、國(guó)內(nèi)國(guó)際現(xiàn)行的稅收政策、企業(yè)現(xiàn)行的各項(xiàng)規(guī)章制度等等。

十一、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在企業(yè)管理中的作用很大，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的戰(zhàn)略決策伙伴。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層在強(qiáng)化財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)和權(quán)限的同時(shí),對(duì)于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的選用和委派也同樣的重要。

[1]張大春.戰(zhàn)略管理背景下的CFO角色定位與素質(zhì)提升[J].會(huì)計(jì)之友,2009（3）：4-6

[2]李蕊愛(ài),段如水.我國(guó)CFO制度實(shí)施中的問(wèn)題及其改進(jìn)[J].經(jīng)濟(jì)管理,2009（1）：104-107

[3]郭葆春.公司業(yè)績(jī)、董事會(huì)特征與財(cái)務(wù)總監(jiān)變更[J].財(cái)經(jīng)科學(xué),2008（3）：117-124