摘要:隨著住房公積金制度的改革和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為住房公積金管理的不可缺少的重要組成部分，在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保障資金安全，促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮著積極作用。正確認(rèn)識住房公積金內(nèi)部審計(jì)的必要性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織建設(shè),拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和信息化水平，已成為加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的迫切要求。

我國住房公積金制度自1991年建立至今，歷經(jīng)25年的發(fā)展變化，已經(jīng)走到了發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，制度覆蓋面不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)發(fā)展趨于多元，資金額逐漸滾存增大，住房公積金管理面臨著新的變革，相應(yīng)的對內(nèi)部審計(jì)也提出了新的要求。住房公積金內(nèi)部審計(jì)是對住房公積金相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)的行為，是對風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制有效性的評價(jià)和改善，在實(shí)現(xiàn)住房公積金管理目標(biāo)中起著至關(guān)重要的作用。

一、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的必要性

一是住房公積金的資金屬性決定了必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。住房公積金是一項(xiàng)由政府監(jiān)管的非政府性資金。住房公積金屬于私人資金的集合，與其他合法所得一樣，均應(yīng)屬于職工個(gè)人所有，所以住房公積金管理的好壞直接關(guān)系著繳存職工的切身利益，住房公積金管理部門必須加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)，保證繳存職工的利益不受損害；二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是住房公積金健康穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)在需要。近年來，伴隨著住房公積金資金規(guī)模的迅速成長，住房公積金管理領(lǐng)域大案要案頻發(fā),動(dòng)輒就是涉及數(shù)千萬元甚至上億元資金的大案，讓人觸目驚心，暴露出了當(dāng)前住房公積金管理方面存在的一些問題,從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)入手增強(qiáng)住房公積金管理部門自身“免疫力”，已成為迫切要求。三是內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相輔相成，共同構(gòu)筑安全管理防線。相比外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)具有時(shí)間間隔較短，形式靈活等特點(diǎn)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，控制風(fēng)險(xiǎn)，起到預(yù)防和服務(wù)的作用。并且內(nèi)部審計(jì)作為住房公積金內(nèi)部機(jī)構(gòu)，能夠參與住房公積金政策制定、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)審批等方面的重大決策，也可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)手段，將風(fēng)險(xiǎn)控制與業(yè)務(wù)辦理高度融合，完善內(nèi)部控制制度，達(dá)到對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中控制和評價(jià)。

二、當(dāng)前住房公積金內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)

目前多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，地位不明確，獨(dú)立性沒有得到很好的保障。有些甚至簡單的將內(nèi)部審計(jì)職能按住房公積金業(yè)務(wù)分類進(jìn)行了劃分，并入財(cái)務(wù)部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門。多數(shù)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可有可無。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度如同虛設(shè)，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

(二)內(nèi)部審計(jì)范圍窄，方式單一

現(xiàn)階段住房公積金內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，基本上是對資金管理和會(huì)計(jì)核算的查錯(cuò)糾弊，對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評價(jià)和監(jiān)督審計(jì)實(shí)施較少，注重“經(jīng)營審計(jì)”忽視“管理審計(jì)”；審計(jì)方式多是現(xiàn)場審計(jì)，屬于事后審計(jì)，無法進(jìn)行事前、事中控制，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，審計(jì)質(zhì)量較差。

(三)內(nèi)部審計(jì)方法和手段較落后

目前住房公積金內(nèi)部審計(jì)仍然是使用傳統(tǒng)方法，手工進(jìn)行資料收集、整理、分析和查證，對審計(jì)對象做出評價(jià)。效率低下、差錯(cuò)率大。沒有充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，建立一套完整的審計(jì)業(yè)務(wù)操作軟件系統(tǒng)，無法與住房公積金綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)高度融合，審計(jì)質(zhì)量得不到保障，難以適應(yīng)住房公積金業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

目前內(nèi)部審計(jì)人員多是財(cái)務(wù)專業(yè)人員，業(yè)務(wù)知識比較單一,在審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)、法律等方面知識還不夠全面,綜合素質(zhì)和專業(yè)技能與內(nèi)部審計(jì)需求相距較遠(yuǎn)。而且審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全，知識老化嚴(yán)重，難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，制約著審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的對策

(一)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是保證內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行的前提條件

住房公積金管理部門領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，提高思想重視程度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由單位“一把手”直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全審計(jì)工作規(guī)章制度和流程，賦予內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)所必需的權(quán)限，在單位內(nèi)部積極營造實(shí)施內(nèi)部審計(jì)良好氛圍。這種組織架構(gòu)和管理模式，理清了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為內(nèi)部審計(jì)的順利開展創(chuàng)造有力條件。

(二)拓寬內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，是內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的核心

住房公積金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐步向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)范圍應(yīng)從財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和住房公積金業(yè)務(wù)審批和操作的合規(guī)合法性，擴(kuò)展至整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)；審計(jì)導(dǎo)向應(yīng)從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過渡。具體操作中以風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線，結(jié)合廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，將梳理出來的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為重點(diǎn)審計(jì)點(diǎn)，通過對指標(biāo)數(shù)據(jù)的檢查、測算、分析等，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級分類，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)提供量化的客觀依據(jù)。對異常情況設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使內(nèi)部審計(jì)不僅能對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后檢查與監(jiān)督，也能在操作過程中實(shí)施實(shí)時(shí)跟蹤，控制風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制制度。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，是提升內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要途徑

升級管理，事半功倍，住房公積金管理部門要在這方面深挖潛力,改變傳統(tǒng)的手工審計(jì)，實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)手段和水平。研究開發(fā)內(nèi)部審計(jì)軟件，也可結(jié)合較成熟的住房公積金業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，將審計(jì)軟件內(nèi)嵌，成為獨(dú)立子系統(tǒng)，通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提供的相關(guān)報(bào)表和數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行計(jì)算整理、分析、測算，發(fā)現(xiàn)問題，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測，將問題處理在萌芽中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的事前、事中、事后全程監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上建立審計(jì)信息系統(tǒng)，一方面使審計(jì)人員在開展具體審計(jì)項(xiàng)目前能充分利用以前的審計(jì)成果，盡快找到審計(jì)重點(diǎn)，避免重大審計(jì)疏漏，增強(qiáng)審計(jì)的針對性和時(shí)效性；另一方面可以為住房公積金管理者作決策提供信息支撐。

(四)提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要保障

首先內(nèi)部審計(jì)人員配備應(yīng)選用綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、知識較全面的人員，實(shí)行工作專職化，提高內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)素養(yǎng)和穩(wěn)定性；其次建立內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育制度。繼續(xù)教育學(xué)習(xí)內(nèi)容應(yīng)包括兩個(gè)方面。一方面是業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。像金融、審計(jì)、計(jì)算機(jī)電子數(shù)據(jù)運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)管理等與住房公積金業(yè)務(wù)相關(guān)知識，都是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)了解掌握的；另一方面是加強(qiáng)審計(jì)紀(jì)律要求和職業(yè)道德教育，使內(nèi)部審計(jì)人員擁有較高的職業(yè)操守,以專業(yè)姿態(tài)執(zhí)行審計(jì)工作，做到實(shí)事求是、客觀公正、依法獨(dú)立審計(jì)。學(xué)習(xí)形式應(yīng)多樣化，可以舉辦鮮活生動(dòng)的案例分析交流會(huì)，通過實(shí)例提高風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)識別能力。也可以組織審計(jì)人員與兄弟單位溝通交流，學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，拓寬視野，更新理念，提高審計(jì)能力和水平；最后建立內(nèi)部審計(jì)人員資格認(rèn)定制度和考核獎(jiǎng)懲制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的使命感、緊迫感、危機(jī)感，增強(qiáng)競爭意識。把考核和培訓(xùn)結(jié)合起來，有計(jì)劃地對內(nèi)審人員進(jìn)行知識更新教育，使內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)穩(wěn)定在較高水平，提高審計(jì)工作能力。

當(dāng)前住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作還處于發(fā)展上升期，加強(qiáng)和完善住房公積金內(nèi)部審計(jì)，是一項(xiàng)復(fù)雜的持續(xù)性的工作。住房公積金管理部門應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性及意義，提高內(nèi)部審計(jì)在住房公積金管理中的地位，不斷創(chuàng)新工作思路，認(rèn)真履行審計(jì)職能，提升審計(jì)質(zhì)量，完善住房公積金內(nèi)部管理，保障住房公積金資金安全，促進(jìn)新常態(tài)下住房公積金制度健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。