深圳凱斯筑景設(shè)計有限公司 徐敏
在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中,財務(wù)管理與稅收籌劃相輔相成,二者對企業(yè)的正常運(yùn)作有著特殊的意義,如果在財務(wù)管理時沒有處理好企業(yè)的稅務(wù)問題,極易導(dǎo)致企業(yè)繳稅超出原有的籌劃范圍,為企業(yè)帶去負(fù)面影響。因此,高新技術(shù)企業(yè)必須要從財務(wù)管理的角度出發(fā),結(jié)合發(fā)展的實際制定出完整的稅收籌劃策略,保證企業(yè)在未來發(fā)展中能夠穩(wěn)定、有效、自由,也為我國經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
稅收是財務(wù)管理中非常重要的一項,直接影響了企業(yè)價值能否增值,因此企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)最不可缺少的一部分就是稅收籌劃,它滲透在企業(yè)發(fā)展的各個領(lǐng)域。
企業(yè)稅收籌劃會受到財務(wù)管理目標(biāo)的限制,它應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)效益最大化的目標(biāo),主要的做法就是要減輕稅負(fù)、取得資金價值、保證稅務(wù)零風(fēng)險。因此,企業(yè)的稅收籌劃工作必須要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,切不可一味地減少稅負(fù)、壓低成本,這樣不會讓股東財富實現(xiàn)絕對地增加,有時候還很有可能會造成其他費(fèi)用的浪費(fèi)。由此看來,稅收籌劃工作需要考慮籌劃的成本以及籌劃的收益,盡量制作出一個可以為企業(yè)帶去更大收益的方案,也就是可以保證財務(wù)管理目標(biāo)完全實現(xiàn)的籌劃方案。
所謂財務(wù)管理指的就是價值管理,管理的對象就是不斷流通的企業(yè)資金,而稅收籌劃主要管理的對象就是企業(yè)稅費(fèi),稅費(fèi)繳納本身會缺乏選擇性與靈活性。政府會使用自己的強(qiáng)權(quán)方式要求企業(yè)繳納稅費(fèi),如果由于企業(yè)自身原因未能及時繳納稅款,會對企業(yè)自身的信譽(yù)以及形象造成損害,影響未來發(fā)展方向與發(fā)展利益,嚴(yán)重則會受到法律的懲罰。
企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)是財務(wù)管理中非常重要的一部分,與職能相連接,包含了財務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃。預(yù)算實際上是規(guī)劃的成果,通過預(yù)算能夠保證企業(yè)管理的正常操作與穩(wěn)定運(yùn)行;規(guī)劃實際上是一個過程,它會指導(dǎo)稅收籌劃的實施,對稅負(fù)繳納的高低以及企業(yè)可以繳納的稅負(fù)水平給予重視。嚴(yán)格意義上講,稅收規(guī)劃應(yīng)當(dāng)歸屬于決策職能的范疇當(dāng)中,以決策的理念去指導(dǎo)、去規(guī)劃,實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
我國的市場經(jīng)濟(jì)在近幾年得到了更為深入的發(fā)展,逐漸完善現(xiàn)有的稅收體制,實現(xiàn)企業(yè)管理機(jī)制的規(guī)范性確立。同時,政府為了能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展,在原有的基礎(chǔ)上還提供了更多的優(yōu)惠政策,讓稅收不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān),這些舉措都是為了讓高新技術(shù)企業(yè)可以在未來更好的發(fā)展,讓企業(yè)稅收規(guī)劃真正具備可行性。
我國的稅法較為復(fù)雜,納稅主體存在著差異性,那么不同類型的企業(yè)可以利用差異性進(jìn)行科學(xué)的稅收規(guī)劃。特別是一些關(guān)聯(lián)性企業(yè),他們本身就存在著差異稅負(fù),利用這種差異可以減輕企業(yè)本身的稅收負(fù)擔(dān),做到有效籌劃。另外一點就是稅收優(yōu)惠,我國的稅收優(yōu)惠范圍不斷地擴(kuò)大,納稅人提供的籌劃空間越發(fā)廣闊,在高新技術(shù)領(lǐng)域,國家的支持、政府的扶持,不斷推出新的優(yōu)惠政策,這就是發(fā)展的機(jī)會所在,所有的幫助都為稅收籌劃工作掃清了障礙。在實踐中可以用到的具體政策有:國家稅務(wù)局2014年25號公告《關(guān)于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅問題的公告》、2014年第29號公告《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》等。
高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,需要財務(wù)管理作為支撐。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需要會計處理工作提供保證,但是我國目前的會計制度與相關(guān)的稅法有著不小的差異,如果二者出現(xiàn)不同,需要依照會計制度的規(guī)則進(jìn)行核算,對稅款計繳進(jìn)行調(diào)整。因此,高新技術(shù)企業(yè)需要合理的運(yùn)用會計處理工作的靈活性,更好的進(jìn)行稅收籌劃。具體說來,高新技術(shù)企業(yè)靈活運(yùn)用會計處理方式進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃主要表現(xiàn)在:計提壞賬準(zhǔn)備、對企業(yè)研發(fā)時需要的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確確認(rèn)、對無形資產(chǎn)進(jìn)行有效攤銷等。
高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行收入成本費(fèi)用計算時,需要將產(chǎn)品、技術(shù)研究以及在研發(fā)過程中出現(xiàn)的各類費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一的分類分項目核算。以便獨(dú)立每一個項目來核算效益成本,歸集其稅收優(yōu)惠政策。
在發(fā)展的過程中,很多高新技術(shù)企業(yè)都面臨著如何才能進(jìn)行效率化管理的問題,為了能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)管理,需要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理角色,將傳統(tǒng)的會計記賬工作放入到企業(yè)營銷管理環(huán)節(jié)當(dāng)中?,F(xiàn)階段,企業(yè)盈利來源已經(jīng)不只局限在貨品引進(jìn)、貨品銷售這些傳統(tǒng)環(huán)節(jié),它逐漸地擴(kuò)散到控制成本消耗費(fèi)用以及增加企業(yè)可流通資金等領(lǐng)域。同時,財務(wù)管理工作需要真正的放入到企業(yè)發(fā)展決策當(dāng)中,實現(xiàn)質(zhì)量化管理,才能控制企業(yè)的稅收成本,讓稅收籌劃工作具有更多的市場需求。
以我國某電視銷售公司為例,此公司的主要獲利手段就是電視銷售。從財務(wù)管理視角出發(fā),公司對稅收籌劃工作對應(yīng)的主要對象以及面臨的稅收環(huán)境進(jìn)行了分析,明確了最終的籌劃目標(biāo),稅收繳納項目分析要從資金籌集、投資以及利潤合理分配這樣三個環(huán)節(jié)入手,在資金籌集方面,此公司在2008 年注冊3000 萬成立了另一個子公司,子公司為了正常運(yùn)行需要資金2661 萬,方式是直接向銀行進(jìn)行貸款;2010 年為了能夠進(jìn)一步發(fā)展,需要籌集5000 萬建廠,籌集的方式選擇的是股權(quán)籌資結(jié)合債券籌資的方式,向社會增發(fā)股票,大約為1500萬股,每一股1 元,并且發(fā)行3500 萬元的債券,經(jīng)過計算得出,稅后的收益為206.25萬元。
例如:根據(jù)深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策,根據(jù)《深圳市生物、互聯(lián)網(wǎng)、新能源、新材料、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》等有關(guān)規(guī)定,設(shè)立基于深圳市云計算公共服務(wù)平臺的云電視系統(tǒng)的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化項目。
他們研發(fā)適用于智能消費(fèi)電子領(lǐng)域的快速伸縮且彈性易擴(kuò)展的云計算平臺,可應(yīng)用于智能電視、機(jī)頂盒、汽車電子以及安防系統(tǒng)等。項目預(yù)算資金1800 萬,得到財政資助200 萬,單位自籌1600 萬。獨(dú)立核算,在預(yù)期項目實現(xiàn)后,發(fā)展活躍用戶150 萬戶,主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成時實現(xiàn)不少于1億的銷售收入,完成1萬臺新型人際交互智能電視終端產(chǎn)品的銷售,形成不低于10萬臺的年生產(chǎn)能力。
作為國高企業(yè),此項目企業(yè)所得稅免稅,又得到了政府扶持,是稅務(wù)籌劃的成功案例。
綜上所述,文章已經(jīng)從財務(wù)管理的角度出發(fā),對高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃策略進(jìn)行了系統(tǒng)的探討,并提出了個人意見。高新技術(shù)在進(jìn)行稅收籌劃時產(chǎn)生的風(fēng)險要大于其他性質(zhì)的企業(yè)。只有從根本上認(rèn)識籌劃的重要性,結(jié)合發(fā)展實際,制定稅收籌劃方案,落實具體措施,才能有效地規(guī)避風(fēng)險,讓高新技術(shù)企業(yè)正常運(yùn)作,實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),提高自身的競爭實力與經(jīng)濟(jì)利潤。
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