摘要:內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的制度，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度不僅能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，還能是使企業(yè)更加有效率，提高競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展具有十分重要的作用。鑒于目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度不容樂(lè)觀地狀況，本文主要探討了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則，進(jìn)而根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的問(wèn)題，提出了完善內(nèi)控制度的途徑，以期對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制的建立與完善有所幫助。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，大部分企業(yè)都建立起了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的內(nèi)控制度，在一定程度上提高了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，滿足可續(xù)持性的發(fā)展的需求。但是，從實(shí)際情況來(lái)看，多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的理解還沒(méi)有突破傳統(tǒng)觀念的限制，在一定程度上束縛了內(nèi)控制的建立與完善，并阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大。因此，我們應(yīng)當(dāng)高度重視企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善，使其規(guī)范化，并提高制度的執(zhí)行力，使之貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，以便為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供有力的支持。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的概述

企業(yè)內(nèi)控制度是通過(guò)企業(yè)的全體成員實(shí)施的，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)控制的一個(gè)過(guò)程，這也是企業(yè)內(nèi)控制度的本質(zhì)。內(nèi)控制度也是現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我管理（包括自我調(diào)節(jié)、自我約束）的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中處于中樞的重要位置。通常，內(nèi)控制度的作用隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而凸顯，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成敗起到關(guān)鍵的作用。其對(duì)企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，內(nèi)控制度的建立與完善可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和穩(wěn)定性，從而反應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，并及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部財(cái)務(wù)出現(xiàn)的各種問(wèn)題；

其次，可以有效的控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要達(dá)到自身的發(fā)展目標(biāo)，就必須對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，并制定備案預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)所來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，而完善的內(nèi)控制度通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，在薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，盡可能的減低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，是一種防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段；

再次，內(nèi)控制度的建立和完善能夠科學(xué)的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的完整性，并能夠提高資源利用率，避免或糾正各種損失浪費(fèi)的現(xiàn)象；

最后，內(nèi)控制度的建立與完善能夠促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。一方面，完善的能控制度可以通過(guò)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)等部門的制度規(guī)劃報(bào)告將企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門的工作結(jié)合為一個(gè)整體，充分發(fā)揮整體性的作用，進(jìn)而順利完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)；另一方面，完善的內(nèi)控制度可以嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)工作的完成狀況，反映正是的績(jī)效水平，這時(shí)配合激勵(lì)機(jī)制，能夠激發(fā)企業(yè)工作人員的工作熱情，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的有效生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、目前我國(guó)企業(yè)建立內(nèi)控制度過(guò)程中存在的問(wèn)題

雖然現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)企業(yè)建立了內(nèi)控制度，但是，在建立內(nèi)控制度遇到了諸如重視程度不足，人員素質(zhì)不高等問(wèn)題，制約了內(nèi)部控制制度的建立，其主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

(一)人員的問(wèn)題

一方面，企業(yè)部分工作人員綜合素質(zhì)偏低，工作能力有限，影響了內(nèi)控的效果，這就要求，管理工作人員，以身作則，提高自身的綜合素質(zhì)，切實(shí)做到遵守內(nèi)控制度的規(guī)范要求，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用；另一方面，對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)存在偏差，著主要表現(xiàn)為：一是受限于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，在面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)時(shí)準(zhǔn)備不足，不能及時(shí)的應(yīng)變；二是在企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整時(shí)，過(guò)于強(qiáng)調(diào)組織的變革，忽略內(nèi)控體系和制度的完善或作出相應(yīng)的改進(jìn)；三是對(duì)內(nèi)控制的概念理解模糊，認(rèn)為內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)管理制度，忽略了內(nèi)控制度的整體協(xié)作性。

(二)企業(yè)內(nèi)部治理的結(jié)構(gòu)問(wèn)題

法人治理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的核心結(jié)構(gòu)，受限于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式的影響，企業(yè)內(nèi)部管理人員普遍缺乏現(xiàn)代化的內(nèi)控管理觀念。一是管理結(jié)構(gòu)混亂，不能充分發(fā)揮懂事會(huì)的職能，造成權(quán)責(zé)不明，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策中，隨意性大，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范制度置之不理，人為的運(yùn)用人事行政權(quán)進(jìn)行干涉各個(gè)部門的相互配合；二是我國(guó)企業(yè)受企業(yè)家個(gè)人的影響較為嚴(yán)重，很少發(fā)揮內(nèi)控制度的真正作用；三是企業(yè)內(nèi)部機(jī)制不完善，制度執(zhí)行力不夠，不能使審計(jì)工作得到良好的發(fā)揮，一方面，目前我國(guó)很多企業(yè)缺乏審計(jì)部門的監(jiān)督，或者審計(jì)工作直接屬于財(cái)務(wù)管理，造成審計(jì)工作獨(dú)立性的破壞，不能有效的對(duì)企業(yè)制度執(zhí)行力的監(jiān)督；另一方面，建立的內(nèi)控制度本身不能滿足企業(yè)現(xiàn)狀的發(fā)展，或者設(shè)計(jì)的制度脫離實(shí)際，失去制度的可操作性。此外，由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致很多企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行力不足，流于形式化。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立

由于內(nèi)控制度影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，因此，針對(duì)上述問(wèn)題，在企業(yè)建立內(nèi)控制度時(shí)，需要遵循以下原則：

(1)要正確的評(píng)估企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)條件，并制定控制目標(biāo)的對(duì)象。企業(yè)內(nèi)控制度的建立首先需要根據(jù)審計(jì)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)事求是的調(diào)查分析，其次考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)和投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的項(xiàng)目，最后綜合所有的影響因素，制定出企業(yè)的控制目標(biāo)以及分階段的控制目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的實(shí)施計(jì)劃。

(2)建立企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該明確收益與成本的關(guān)系，以科學(xué)合理的成本預(yù)算實(shí)現(xiàn)最高效的內(nèi)部控制。企業(yè)的決策執(zhí)行與監(jiān)督是企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)的基本框架，這就要求設(shè)計(jì)制定的內(nèi)部控制制度一方面要能貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的決策，另一方面要對(duì)決策的執(zhí)行程度進(jìn)行有效的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的完成。

(3)建立企業(yè)的內(nèi)控制度要實(shí)事求是，立足于現(xiàn)實(shí)，應(yīng)當(dāng)適應(yīng)企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)的內(nèi)控制度是一個(gè)不斷發(fā)展變化的過(guò)程，是在整體性的原則上進(jìn)行完善改革，以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的變化，這就要求企業(yè)的內(nèi)控制度還應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的中長(zhǎng)期計(jì)劃，并保證新的內(nèi)控制度與舊的內(nèi)控制度相互兼容。

四、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度是一個(gè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程，也是一個(gè)根據(jù)市場(chǎng)變化不斷完善的過(guò)程，在建立企業(yè)內(nèi)控制后，還需要不斷的對(duì)其完善，才能充分發(fā)揮內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用。通常可以通過(guò)以下途徑來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。

(一)提高管理人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)高級(jí)管理人才

人力資源是各項(xiàng)工作、各項(xiàng)制度展開的基礎(chǔ)，而人才的管理能夠有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度科學(xué)高效的實(shí)施。這就要求企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的同時(shí)，一方面要加大對(duì)現(xiàn)有管理人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，提高工作人員的管理水平；另一方面，要求引進(jìn)或培養(yǎng)高級(jí)管理人才，通?？梢杂袃煞N渠道來(lái)選拔高級(jí)人才，一是社會(huì)招聘，能在一定程度上給企業(yè)帶來(lái)新鮮的理念，注入新的血液，二是內(nèi)部晉升渠道，能夠有效地增強(qiáng)管理人員的工作激情。企業(yè)要根據(jù)自己的

實(shí)際情況來(lái)對(duì)高級(jí)管理人員的選拔。

(二)明確企業(yè)內(nèi)控的目的

在建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度的過(guò)程中，明確控制的目標(biāo)，控制的目的，對(duì)完善內(nèi)控制度具有指導(dǎo)作用，且后邊所有的控制工作都是圍繞控制目的而展開的，因此，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和制定都要以符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)為控制的目的，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)控制度的真實(shí)作用。

(三)構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)控平臺(tái)

企業(yè)的內(nèi)部控制屬于企業(yè)組織管理的重要內(nèi)容，構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)控平臺(tái)要求企業(yè)的管理者根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，合理的構(gòu)建管理控制的層次和管理幅度，促使財(cái)務(wù)信息及時(shí)披露企業(yè)內(nèi)控的新方向，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)的信息系統(tǒng)的管理，保證內(nèi)控制度有效的實(shí)施，并對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)傳達(dá)。

(四)完善監(jiān)督管理機(jī)制，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的執(zhí)行力

建立了完善的內(nèi)控制度，還要求有人進(jìn)行操作貫徹內(nèi)控的目的，這就要求企業(yè)的管理人員要有強(qiáng)有力的制度執(zhí)行力，以保證內(nèi)控制度的順利實(shí)施。因此，就需要不斷完善監(jiān)督機(jī)制，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，切實(shí)保證內(nèi)控制的有效實(shí)施。此外，還要要增強(qiáng)企業(yè)員工的歸屬感，文化感，最終使他們能夠有效地達(dá)到內(nèi)控制度的目標(biāo)。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)控制度是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的重要制度，它不僅可以保證企業(yè)有效的防范投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能提高企業(yè)的工作效率，最大限度的避免資源的浪費(fèi)，因此，建立科學(xué)的合理的內(nèi)控制度，并根據(jù)不斷變化的市場(chǎng)而完善，對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮了重要作用。