新形勢下行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)問題探討

邱縣財(cái)政局支付中心 蘭春芳

在新型行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)控制管理中，如何做好單位內(nèi)部現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金內(nèi)部控制的全面管理工作，促進(jìn)資金管理過程更加完善與合理就成為財(cái)務(wù)管理人員的重要研究內(nèi)容。貨幣資金控制管理的有效開展既能夠保障行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的安全,又能保證單位資金的正常運(yùn)行。根據(jù)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中貨幣資金內(nèi)部控制存在的實(shí)際問題，有針對性地提出了若干解決對策和措施，希望能夠有助于解決當(dāng)前行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)問題?？傊?，進(jìn)一步完善貨幣資金內(nèi)部控制工作，對于提高單位貨幣資金內(nèi)部控制水平、促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展具有非常重要的意義。

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制突出問題分析

在現(xiàn)階段的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，貨幣資金管理出現(xiàn)了一些突出的問題。結(jié)合現(xiàn)階段單位經(jīng)濟(jì)管理實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)這些問題主要包括了以下四點(diǎn)。

(一)單位貨幣資金內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督力度差

在現(xiàn)階段的內(nèi)部控制管理中，領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理的力度相對較弱，其主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是對會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督力度較差。受傳統(tǒng)事業(yè)型體制影響，行政事業(yè)單位對會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性的監(jiān)管力度比較薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)漏洞。同時(shí)，很多行政事業(yè)單位沒有設(shè)置專人專崗進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，影響了財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力。二是監(jiān)督人員能力不足。在行政事業(yè)單位的資金內(nèi)部控制中，部分監(jiān)督人員雖然具有一定水平的財(cái)務(wù)管理知識，但是對財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性和特殊性缺乏充分認(rèn)識，不能較好地勝任財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作，高素養(yǎng)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員的缺失是行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督力不足的重要原因之一。

(二)票據(jù)、印鑒管理漏洞較多

票據(jù)與印鑒管理的不規(guī)范也是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制管理工作中存在的突出問題，具體表現(xiàn)是：一是票據(jù)管理存在漏洞。目前，在行政事業(yè)單位票據(jù)管理中，缺乏完善的票據(jù)使用規(guī)范和臺賬檢查等制度，從而導(dǎo)致出現(xiàn)單位財(cái)務(wù)支出不平衡或收取款項(xiàng)來源不明等現(xiàn)象，給財(cái)務(wù)管理造成不利影響。二是印鑒管理存在漏洞。主要體現(xiàn)在印鑒保管不善，印鑒使用不規(guī)范、不符合使用程序等，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，單位的財(cái)務(wù)章與法人章應(yīng)分別由財(cái)務(wù)部門與行政管理部門進(jìn)行保管，但是在實(shí)際工作中，部分單位為了節(jié)約時(shí)間，將財(cái)務(wù)章和法人章同時(shí)交由財(cái)務(wù)管理部門保管，甚至是由單位的出納一人保管，不但違反了相關(guān)規(guī)章制度，還有可能帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)

隨著行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的不斷深入，單位資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也在不斷增加，特別是在貨幣資金管理中，單位資金受到國家金融政策、銀行經(jīng)營狀況等諸多問題的影響，存在著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是在現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理中我們發(fā)現(xiàn)，一部分財(cái)務(wù)管理人員對于這一問題并沒有產(chǎn)生足夠的重視，缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。這就會(huì)造成兩個(gè)問題，一是由于缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，不能做好充分的風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)備；二是由于缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案，造成單位在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)難以做好應(yīng)急工作。

(四)內(nèi)部控制的執(zhí)行力欠缺

在現(xiàn)在的單位貨幣資金內(nèi)部控制過程中，單位整體控制的執(zhí)行力還不是很強(qiáng)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是單位整體內(nèi)控制度缺失。行政事業(yè)單位長期存在的體制問題，造成了整體財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的缺失，部分領(lǐng)導(dǎo)簡單的將部門中的預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，沒有建立單位內(nèi)部貨幣資金專項(xiàng)控制制度，造成財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制中由于缺乏理論依據(jù)而使執(zhí)行力下降。二是部分行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)控控制制度與體系，但是在實(shí)際的工作中卻流于形式，沒有真正將制度落到實(shí)處，這種弱于落實(shí)的執(zhí)行方式難以起到真正的控制作用，也無法真正的達(dá)到控制管理目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問題對策研究

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理過程中，針對貨幣資金內(nèi)部控制中遇到的問題，我們結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了實(shí)踐研究，有針對性地提出以下幾點(diǎn)對策加以完善。

(一)嚴(yán)格執(zhí)行單位財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

在單位資金的內(nèi)部控制管理過程中，為了做好財(cái)務(wù)管理控制特別是財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，我們應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)與單位財(cái)務(wù)制度，做好以下工作：首先是嚴(yán)格做好會(huì)計(jì)資料的審核監(jiān)督。在實(shí)際資金控制中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度做好會(huì)計(jì)資料的審核監(jiān)督工作，其主要的工作方法包括兩個(gè)方面，一是按照月、季、年的周期開展審核；二是在財(cái)會(huì)管理工作中不定期的對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行抽查。其次是加強(qiáng)對相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員培訓(xùn)力度，提高監(jiān)督人員的綜合素。為了提高資金的監(jiān)督力度，我們必須利用合理的人力資源手段提高監(jiān)督人員的工作素質(zhì)，如聘用單位內(nèi)具有一定專業(yè)素質(zhì)、了解單位實(shí)際情況的專業(yè)財(cái)務(wù)人員，結(jié)合資金控制實(shí)際情況，加強(qiáng)對專業(yè)人員的職業(yè)培養(yǎng)，使之可以更好地了解新型財(cái)務(wù)管理知識，并應(yīng)用到實(shí)際資金控制管理工作中，做好單位的資金監(jiān)督管理。

(二)加強(qiáng)票據(jù)、印鑒管理力度，完善報(bào)告與審核制度

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)票據(jù)與印鑒管理中，為了加強(qiáng)管理力度，應(yīng)不斷完善相關(guān)管理報(bào)告與審核制度。首先在管理報(bào)告制度中，應(yīng)明確票據(jù)與印鑒的使用規(guī)范，使用人員應(yīng)認(rèn)真的填寫《使用報(bào)告單》，單據(jù)《使用報(bào)告單》填寫的內(nèi)容應(yīng)包括使用人員、用途、使用周期、單據(jù)號碼等相關(guān)內(nèi)容；印鑒《使用報(bào)告單》填寫的內(nèi)容應(yīng)包括使用人員、用途、對應(yīng)的號碼（如支票號、發(fā)票號等）、責(zé)任人員、使用日期等內(nèi)容。在使用者填報(bào)完《使用報(bào)告單》后，單位財(cái)務(wù)人員需要做好的對票據(jù)與印鑒使用的審核工作。在審核制度中必須建立部門主管領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)雙重審核以及簽章制度，同時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度的要求，必須設(shè)置專人管理印鑒，并不定期的做好印鑒的檢查，對人章分離的情況及時(shí)批評并糾正。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，做好預(yù)警與應(yīng)對制度建設(shè)

在行政事業(yè)單位的貨幣資金管理中，為做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作，財(cái)務(wù)管理人員在現(xiàn)階段必須做好以下幾方面工作：一是建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測警報(bào)機(jī)制。在單位的資金控制中，財(cái)務(wù)管理人員必須時(shí)刻注意資金使用情況，實(shí)時(shí)關(guān)注國家財(cái)務(wù)政策變化，并對可能造成資金控制風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析篩，同時(shí)定期對資金變化進(jìn)行預(yù)測，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)及時(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)告，為做好資金管理的預(yù)警工作打好基礎(chǔ)。二是建立資金風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對機(jī)制。在資金管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后，必要的應(yīng)對機(jī)制的建立具有很好的現(xiàn)實(shí)意義，這種機(jī)制主要包括三個(gè)部分，即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對資金安排、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員職責(zé)安排以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對應(yīng)急工作機(jī)制。

(四)明確細(xì)化管理責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理執(zhí)行力

為了提高單位內(nèi)部資金控制管理的執(zhí)行力，財(cái)務(wù)管理過程中管理者應(yīng)根據(jù)工作實(shí)際情況以及財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，做好相關(guān)部門管理責(zé)任的明確細(xì)化工作。一是細(xì)化管理責(zé)任。在資金控制管理中，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)實(shí)際控制管理內(nèi)容做好工作責(zé)任的細(xì)化，設(shè)定專人專崗專項(xiàng)責(zé)任管理，簽訂崗位責(zé)任制以提高管理執(zhí)行力。二是細(xì)化監(jiān)督責(zé)任。在單位的資金控制管理中，單位需要設(shè)置一位主要領(lǐng)導(dǎo)專項(xiàng)負(fù)責(zé)完成資金控制的監(jiān)督工作，并建立部門間的相互合作監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照監(jiān)督制度執(zhí)行，進(jìn)而提高單位的資金管理水平。

三、結(jié)束語

在行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，做好貨幣資金控制管理，是提高其財(cái)務(wù)工作安全與效率的重要保證。為了做好這一工作，我們結(jié)合現(xiàn)階段資金管理中出現(xiàn)的主要問題展開了對策實(shí)踐研究。在實(shí)際控制管理中通過對資金管理中監(jiān)督管理、票據(jù)印鑒管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及制度執(zhí)行四項(xiàng)實(shí)際工作展開分析，為其工作質(zhì)量與工作效率的提高提供理論支持。

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