淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督的銜接

摘要:強(qiáng)化縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)行，確保資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)，成為縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的核心和重點(diǎn)，審計(jì)監(jiān)督是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過程的檢查和執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)，是有效性實(shí)施財(cái)務(wù)管理的保證。兩者緊密相聯(lián),通過對(duì)其關(guān)聯(lián)性分析，對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督的有效銜接具有重要意義。

隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，新的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)劃》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的頒布實(shí)施，對(duì)規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理具有綱領(lǐng)性，財(cái)務(wù)管理水平也有了較大程度的提高。但進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)制度，提升財(cái)務(wù)管理水平仍是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門的重要工作。

一、財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督有效銜接的基礎(chǔ)性分析

(一)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的相同性

財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的基本資料來源是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提交的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證和賬簿等相關(guān)財(cái)務(wù)資料，工作的重要內(nèi)容就是對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行總體檢查和評(píng)價(jià)，具體對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收活動(dòng)務(wù)是否符合行政事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)范圍，核算內(nèi)容是否遵循財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，工作流程是否符合縣鄉(xiāng)內(nèi)部管理制的規(guī)定的一種監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位的日常管理，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)負(fù)有直接責(zé)任，審計(jì)監(jiān)督是獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門管理的資金收支情況按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，對(duì)資金效益的綜合分析和評(píng)價(jià)，實(shí)質(zhì)上，審計(jì)監(jiān)督工作是在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上對(duì)監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)行再次確認(rèn)，是在財(cái)務(wù)監(jiān)督之上的更高水平的監(jiān)督。但財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容均是行政事業(yè)單位提供社會(huì)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，兩者工作內(nèi)容具有相同性。

(二)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)的一致性

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是真實(shí)反映單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、健全財(cái)務(wù)制度、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算、提升資金效益，確保行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)依照財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，依法編制預(yù)算、正確收支分類、掌握支出預(yù)算執(zhí)行情況等基本情況，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)監(jiān)督以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，按照財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，編制審計(jì)方案，確立審計(jì)重點(diǎn)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，監(jiān)督檢查遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，核算財(cái)政財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)情況，資金使用的合法性、合理性、真實(shí)性情況，財(cái)務(wù)資料的完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性等情況，從中找出財(cái)務(wù)管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，分析原因，對(duì)癥下藥，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，共同實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)規(guī)范、制度健全的終極目標(biāo)。

(三)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督依據(jù)的共用性

經(jīng)財(cái)法規(guī)是財(cái)務(wù)管理的保障，是審計(jì)監(jiān)的依據(jù)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，依據(jù)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)，按照財(cái)務(wù)管理的原則，對(duì)資金分配和使用進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制的過程，通常遵守的法律法規(guī)包括：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、新的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，在遵循國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，并結(jié)合單位實(shí)際情況而制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。而這些法律、法規(guī)恰恰又是審計(jì)監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)是否真實(shí)會(huì)計(jì)核算、科學(xué)財(cái)務(wù)管理、嚴(yán)格制度執(zhí)行情況的對(duì)照的依據(jù)，同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督還對(duì)單位制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理過程中所使用的法規(guī)和制度基本相同具有共用性。

(四)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督成果的共享性

整合財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督成果資源，形成成果共享，能規(guī)范財(cái)務(wù)財(cái)管理，提升審計(jì)質(zhì)量。行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理時(shí)，要充分利用審計(jì)監(jiān)督成果的“附加值”，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)單位的免疫功能，要把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題作為加強(qiáng)本單位財(cái)務(wù)管理和改進(jìn)的方向，制度健全的依據(jù)，把審計(jì)提出的建議作作為提升財(cái)務(wù)管理水平的出發(fā)點(diǎn)、作為創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式的切入點(diǎn)、作為更新財(cái)務(wù)管理理念的關(guān)注點(diǎn)。在審計(jì)監(jiān)督時(shí)，要充分利用財(cái)務(wù)管理成果，及時(shí)與財(cái)務(wù)管理人員溝通，了解財(cái)務(wù)管理運(yùn)行，掌握財(cái)務(wù)狀況，借鑒財(cái)務(wù)管理成果，可以及時(shí)找準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)、尋到審計(jì)的捷徑、提升審計(jì)的質(zhì)量，提高審計(jì)的效率。形成財(cái)務(wù)管理成果與審計(jì)成果共享互用。

二、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督銜接的思考

(一)找準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督銜接的基礎(chǔ)

1、領(lǐng)導(dǎo)人加強(qiáng)重視

單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督銜接前提。俗話說“火車跑的快，全靠車頭帶”。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)監(jiān)督工作的重要性，為財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)督查工作制定科學(xué)合理的工作規(guī)劃，賦予財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)充分的權(quán)力，使財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以在科學(xué)合理的工作模式中密切配合，完美銜接。

2、加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)

工作人員具備專業(yè)的勝任能力是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督銜接保障。行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)工作人員和審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作人員專業(yè)技能培訓(xùn)，開設(shè)專業(yè)技能課程，提升專業(yè)技能水平，使財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員具有財(cái)務(wù)分析、資金管理和效益分析的實(shí)際工作能力，使審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作人員熟練掌握審計(jì)監(jiān)督工作的流程、程序，具備必備的審計(jì)監(jiān)督專業(yè)知識(shí)，能嚴(yán)格按照規(guī)定，流程、客觀公正的進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

3、加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通合作

業(yè)務(wù)溝通合作是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督銜接的條件。行政事業(yè)單位要提供財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)工作人員與審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作人員合作的機(jī)會(huì)，相互溝通，兩個(gè)不同工作機(jī)構(gòu)的人員認(rèn)識(shí)到對(duì)方機(jī)構(gòu)工作的重要性和與自己工作的相似之處，以便財(cái)務(wù)管理工作人員與審計(jì)監(jiān)督工作人員在日后的工作中密切配合，共同為行政事業(yè)單位的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

(二)抓住財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督銜接的關(guān)鍵

1、提升財(cái)務(wù)管理水平，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

審計(jì)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能作用，隨時(shí)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量直接決定著審計(jì)監(jiān)督程序的簡(jiǎn)易，在審計(jì)監(jiān)督時(shí)財(cái)務(wù)管理人員要主動(dòng)配合，兩者的密切配合可以提高行政事業(yè)單位的工作效率，同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督工作具有獨(dú)立性、權(quán)威性，對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)時(shí)有一定的威懾性，單位的領(lǐng)導(dǎo)者要?jiǎng)?chuàng)造有利條件促進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，避免財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員因?qū)徲?jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的威懾性而產(chǎn)生厭倦情緒，使財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員積極主動(dòng)地配合審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作，從而提高審計(jì)監(jiān)督的工作質(zhì)量和工作效率。

2、前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，助推財(cái)務(wù)管理上臺(tái)階

傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督是將行政事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生的財(cái)政財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行的一種事后監(jiān)督，不利于及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理方法，健全財(cái)務(wù)制度。前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，由原來的重事后的審計(jì)監(jiān)督逐步轉(zhuǎn)向重前瞻性審計(jì)，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤和過程監(jiān)督，克服單純事后對(duì)會(huì)計(jì)資料的靜態(tài)數(shù)字的檢查，逐步規(guī)范到事后審計(jì)與在線審計(jì)相結(jié)合、靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相

結(jié)合，對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，以“內(nèi)控制度”為基礎(chǔ)，以“業(yè)務(wù)循環(huán)”為方向，“資金流向”為重點(diǎn)，進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度中存在的“盲區(qū)”，深層次挖掘財(cái)務(wù)管理方面存在的“死角”，以問題為導(dǎo)向，健全制度，堵塞漏洞，真正讓審計(jì)監(jiān)督關(guān)口的前移，提升財(cái)務(wù)管理的水平。

3、健全財(cái)務(wù)管理制度，監(jiān)督制度執(zhí)行落地。

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門要根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)財(cái)務(wù)政策，以及上級(jí)管理部門的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，并結(jié)合本單位財(cái)務(wù)工作的實(shí)際，及時(shí)更新和健全各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度，使制度與發(fā)展相適應(yīng)，制度與管理相匹配，制度與實(shí)際相符合。審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要把行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況列為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，綜合評(píng)價(jià)制度執(zhí)行的效果，找出現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞之處，提出彌補(bǔ)建議，督促及時(shí)健全和更新，讓已出臺(tái)規(guī)范行政事業(yè)單位的的財(cái)務(wù)管理制度不流于形式，彌補(bǔ)管理薄弱環(huán)節(jié)和堵塞漏洞之處有章可循，有據(jù)可查。

(三)明確財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督銜接的方式

財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督的銜接，實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)人力資源的一種整合、成果的一種互享共用、工作的一種對(duì)接配合，各自發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，促使單位依法理財(cái)，依規(guī)建制。兩者在關(guān)系上，相輔相成，互為補(bǔ)充，若有效銜接，能節(jié)約資源，提高效率，提升質(zhì)量，共同促進(jìn)行政事業(yè)單位健康良性發(fā)展。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)監(jiān)督工作都是縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位工作當(dāng)中的重點(diǎn)，科學(xué)有效的推進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的配合銜接，對(duì)提高縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位工作效率和工作質(zhì)量具有重要意義。