摘要:我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況來(lái)看，很多企業(yè)都已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系和公司治理結(jié)構(gòu)，但是對(duì)于這些制度的建立很多企業(yè)沒(méi)有有效的控制，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高有著十分重要的作用。本文針對(duì)圍繞企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體建設(shè)實(shí)施進(jìn)行討論，依據(jù)內(nèi)控管理目標(biāo)，辦求提出較完善的建立內(nèi)部控制體系的具體措施，更好的建立有效的控制方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制的概述

(一)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。也就是由企業(yè)治理層、管理層和全體員工共同參與并實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，而針對(duì)企業(yè)內(nèi)部采取的自我規(guī)劃、約束、評(píng)價(jià)、調(diào)整和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。它也企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面相互結(jié)合，只要企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)管理或活動(dòng)，就需要內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是因?yàn)榧訌?qiáng)經(jīng)濟(jì)管理需求而產(chǎn)生的，也是伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而優(yōu)化的。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控已涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的發(fā)展趨勢(shì)。

二、內(nèi)控體系建設(shè)的背景和現(xiàn)狀

(一)背景

為了可以和企業(yè)國(guó)際化發(fā)展需求相互適應(yīng)，我們國(guó)家是對(duì)內(nèi)控工作給予了高度的重視。早在2006年，國(guó)資委就公布了相關(guān)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)，這讓風(fēng)險(xiǎn)管理也為了國(guó)家以及地方所重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，且內(nèi)控體系的建設(shè)也成為了央企及眾多國(guó)企的工作重點(diǎn)。在隨后的兩年，到2008年后，國(guó)家證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、財(cái)政部、上市公司范圍內(nèi)開(kāi)始旅行，同時(shí)鼓勵(lì)了非上市以及其他大中型企業(yè)開(kāi)始實(shí)施。

大力推行內(nèi)部控制制度的建立，不僅是提高我國(guó)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平的要求，也是我國(guó)企業(yè)在國(guó)際化發(fā)展過(guò)程中，滿足國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督的需要。

(二)現(xiàn)狀

內(nèi)部控制體系的建立涉及企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，其不僅僅要求在制度上得以體現(xiàn)，更要在在工作中加以落實(shí)。但在許多企業(yè)中，特別是在一些中小企業(yè)中內(nèi)部控制的意識(shí)尚未完全建立。有的企業(yè)管理者簡(jiǎn)單地將內(nèi)部控制歸結(jié)為管理制度，有的企業(yè)在控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與發(fā)展方面存在偏差，有的企業(yè)則將內(nèi)部控制與監(jiān)督管理簡(jiǎn)單地相統(tǒng)一，忽視兩者之間的關(guān)系，影響了內(nèi)部控制體系的建立。但在現(xiàn)實(shí)中，不少企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的重要作用理解不透徹，甚至出現(xiàn)抵觸排斥的心理；而一些工作人員在執(zhí)行制度中，不能嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)則的要求，片面錯(cuò)誤的執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而又缺乏必要的監(jiān)督獎(jiǎng)懲措施，造成了一些人員存在得過(guò)且過(guò)的心理。

三、如何在現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制體系

(一)公司董事會(huì)和最高管理層的重視和支持

對(duì)公司整體管理制度來(lái)看，有效的公司治理是保證內(nèi)部控制的前提條件。完善的法人治理結(jié)構(gòu)，主要就是解決股東、董事會(huì)、經(jīng)理層之間的權(quán)責(zé)制度的劃分，要保證決策層和管理層要真正分開(kāi)，相互獨(dú)立、相互制衡，又能互不影響，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

在公司董事會(huì)，無(wú)論是大股東委派董事、非執(zhí)行董事還是獨(dú)立董事，都要形成重視和關(guān)心內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的氛圍。在公司管理層方面，成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，投入相應(yīng)的人力財(cái)力，和員工共同努力進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)。都為內(nèi)部控制的建立和完善提供了良好的內(nèi)部環(huán)境。

(二)流程梳理

要建立有效的內(nèi)部控制，首先要組織專門的力量，根據(jù)各崗位不同人員的職責(zé)分工，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)管理節(jié)點(diǎn)，進(jìn)行深入的調(diào)查、研究，建立內(nèi)部有效的溝通方式和標(biāo)準(zhǔn)，保證各節(jié)點(diǎn)都有相應(yīng)的責(zé)任人，并形成相關(guān)文檔。保障企業(yè)內(nèi)部信息的有效、正確傳輸。

(三)建立健全的內(nèi)部控制制度

構(gòu)建完善內(nèi)控制度、流程是最有效執(zhí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。內(nèi)控是一種過(guò)程的控制，是由制度、程序、政策一起組成的，也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針及目標(biāo)而設(shè)定的。因此要在工作流程梳理的基礎(chǔ)上，編制合理有效、嚴(yán)格具體的企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)及實(shí)施細(xì)則。

企業(yè)應(yīng)建立專門的內(nèi)控管理部門，以保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，以期最終達(dá)到健全組織、明確職責(zé)、健全制度、規(guī)范運(yùn)行的目標(biāo)。

(四)內(nèi)控制度的“落地”和日常化

無(wú)論制度怎樣健全完善，如果不能有效執(zhí)行，則仍會(huì)成為一紙空文。因此，內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于執(zhí)行。在內(nèi)控體系建設(shè)起來(lái)后，部分員工、部門對(duì)新內(nèi)控要求不理解，又或是因?yàn)殚L(zhǎng)期工作習(xí)慣無(wú)法改變等等，讓內(nèi)控制度在一段時(shí)間內(nèi)無(wú)法落實(shí)。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)全員內(nèi)控培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)控檢查與監(jiān)督、完善考核及激勵(lì)機(jī)制或其他輔助方式，保證內(nèi)控制度的落地和常態(tài)化執(zhí)行。

(五)完善內(nèi)控評(píng)價(jià)檢查和調(diào)整機(jī)制

為了保證內(nèi)控制度的落地和真正有效的執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)適時(shí)地建立對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行檢查評(píng)估，并編制內(nèi)控評(píng)價(jià)工作底稿。通過(guò)檢查評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)的量化和標(biāo)準(zhǔn)化。

在評(píng)估檢查工作中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行不到位的情況，并予以及時(shí)糾正及整改；關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生變化，正在執(zhí)行的內(nèi)控制度是否適應(yīng)變化了的情況，是否需要對(duì)某些流程進(jìn)行重塑，或者對(duì)某些控制點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。以期企業(yè)內(nèi)部控制更好地成為達(dá)成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有力保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

構(gòu)建及完善內(nèi)控制度是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的選擇。企業(yè)只有構(gòu)建起完善的內(nèi)控制度體系，解決管理體系、流程上的各種深入性問(wèn)題，加大風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理才能在不斷激烈的市場(chǎng)中占有一席之地并朝著健康的方向不斷發(fā)展。