摘要:在我國(guó)建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制管理在企業(yè)發(fā)展中起到了重要作用。正因如此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者結(jié)合建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際工作特點(diǎn)，以內(nèi)部控制存在的突出問(wèn)題為切入點(diǎn)，進(jìn)行了應(yīng)對(duì)措施實(shí)踐分析。這項(xiàng)工作的開(kāi)展對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高以及企業(yè)發(fā)展提供了有力支持。

當(dāng)前，隨著我國(guó)社會(huì)對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)工程質(zhì)量以及建筑內(nèi)部功能需求的增加，建筑安裝企業(yè)的發(fā)展成為建筑行業(yè)中的重要支柱。在這種情況下，如何更好地做好這類(lèi)企業(yè)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)合理發(fā)展就成為企業(yè)管理人員重要的工作內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者根據(jù)建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，結(jié)合內(nèi)部控制理論與實(shí)踐內(nèi)容，開(kāi)展了財(cái)務(wù)管理研究。其目的就是為了針對(duì)建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問(wèn)題，尋找應(yīng)對(duì)措施解決實(shí)際問(wèn)題。在實(shí)踐過(guò)程中，我們采用了理論分析與實(shí)踐工作結(jié)合的方式，為建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升提供了極大的幫助。

一、目前建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制存在的突出問(wèn)題

(一)建設(shè)工程分布廣影響了內(nèi)部控制的開(kāi)展

在建筑安裝工程內(nèi)部控制管理中，首先存在的一個(gè)重要問(wèn)題就是建設(shè)工程分布較廣，難以開(kāi)展有效的內(nèi)部控制，問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下的兩個(gè)方面。一是缺乏統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)。在建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制管理中，統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施可以很好的提高管理效率與質(zhì)量。但是在實(shí)際工作中因工程分布較廣，控制過(guò)程中存在的具體問(wèn)題、資金管理情況、工程人員素質(zhì)等因素都不相同，這就給企業(yè)統(tǒng)一控制標(biāo)準(zhǔn)的建立造成了困難。二是控制管理人員的安排問(wèn)題。在普通企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，一般會(huì)安排內(nèi)控管理人員管理下屬企業(yè)與項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制工作。但是在安裝工程管理中，因其工程分布較廣，企業(yè)總部的內(nèi)控管理人員難以對(duì)每處工程都實(shí)施有效地控制管理。這些問(wèn)題的出現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體內(nèi)部控制管理的開(kāi)展造成了嚴(yán)重影響。

(二)控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理影響控制有效性

在對(duì)建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制管理調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，其控制管理機(jī)構(gòu)中存在以下問(wèn)題。一是缺乏控制協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)整體的管理行為，需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的協(xié)同完成。但是在現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制管理中，沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，造成企業(yè)內(nèi)部控制缺乏協(xié)調(diào)的情況。二是缺乏高層管理機(jī)構(gòu)的參與。在現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制中，單一的管理科室因缺乏一定的權(quán)威性，全面履行內(nèi)部控制管理難度增大。但是在現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制管理中，部分企業(yè)缺乏高層管理意識(shí)，沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部控制高層管理機(jī)構(gòu)或設(shè)置了機(jī)構(gòu)卻沒(méi)有進(jìn)行執(zhí)行管理責(zé)任，影響了內(nèi)部控制的整體執(zhí)行情況。

(三)控制過(guò)程中缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是缺乏金融政策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及與國(guó)際接軌情況的出現(xiàn)，金融政策變化也出現(xiàn)不穩(wěn)定性。但是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，我們?nèi)狈?duì)這種金融政策造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，影響內(nèi)部控制的進(jìn)行。二是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估。在企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中，往往會(huì)因?yàn)槭艿皆牧鲜袌?chǎng)價(jià)格、人力資源薪酬變化、技術(shù)專(zhuān)利費(fèi)用等因素綜合影響，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。但是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，我們?nèi)狈?duì)這些問(wèn)題進(jìn)行綜合評(píng)估的觀念，使得評(píng)估工作出現(xiàn)遺漏，進(jìn)而影響了評(píng)估工作的質(zhì)量。

(四)內(nèi)部控制過(guò)程中缺乏科學(xué)監(jiān)管體系

在企業(yè)控制管理實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，許多建筑安裝企業(yè)在監(jiān)管體系的建立中出現(xiàn)了以下問(wèn)題。一是出現(xiàn)漏管問(wèn)題。在建筑安裝工程中，因其工程分布廣、工作雜、工序多等，在監(jiān)控管理過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)工作遺漏現(xiàn)象，影響了整體監(jiān)管工作質(zhì)量。二是在監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)技術(shù)落后問(wèn)題。在現(xiàn)階段的監(jiān)管過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)的一個(gè)問(wèn)題就是監(jiān)管技術(shù)落后。其主要表現(xiàn)在監(jiān)管過(guò)程依然靠人力監(jiān)管開(kāi)展工作，既容易造成人為監(jiān)管失誤的出現(xiàn)，同時(shí)監(jiān)管效率也比較差。

二、提升企業(yè)內(nèi)部控制能力的若干對(duì)策

(一)設(shè)立專(zhuān)人控制管理機(jī)制，建立以工程為單位的控制體系

在建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，為了應(yīng)對(duì)工程分布廣管理困難的情況，我們結(jié)合建筑安裝工程實(shí)際情況可以利用以下管理方式開(kāi)展工作。一是設(shè)立專(zhuān)人控制管理機(jī)制。此項(xiàng)機(jī)制的建立主要是應(yīng)對(duì)工程分布廣，造成的公司人員配置混亂問(wèn)題。在實(shí)際工作中此項(xiàng)機(jī)制包括工程財(cái)務(wù)控制責(zé)任制、控制管理審批專(zhuān)人管理制度等。二是建立以工程為單位的控制體系。在專(zhuān)人控制管理過(guò)程中，管理者可以以工程為管理單位，根據(jù)工程特點(diǎn)與實(shí)際情況制定管理標(biāo)準(zhǔn)與方案，開(kāi)展控制管理工作。在實(shí)際管理中我們可以根據(jù)工程規(guī)模、實(shí)際工程量等因素以1至2個(gè)工程為管理單位，利用專(zhuān)人控制管理機(jī)制進(jìn)行工作。既可以很好的保障內(nèi)部控制整體進(jìn)行，同時(shí)確保了減少工程分布廣對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。

(二)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)內(nèi)控管理效率

在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，我們應(yīng)積極地建立起完善的內(nèi)部控制體系。這主要包括以下工作。一是發(fā)揮控制協(xié)調(diào)部門(mén)作用。在建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，有兩個(gè)部門(mén)可以發(fā)揮出內(nèi)部控制管理的協(xié)調(diào)作用。一個(gè)是財(cái)務(wù)管理部門(mén)，另一個(gè)是企業(yè)管理辦公室。在內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)作用是其主要的工作職責(zé)，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)管理的專(zhuān)業(yè)性也可以提高協(xié)調(diào)工作的質(zhì)量。同時(shí)企業(yè)管理辦公室因其長(zhǎng)期從事企業(yè)管理協(xié)調(diào)工作，在內(nèi)部控制管理中可以發(fā)揮出專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)勢(shì)，提高內(nèi)部控制協(xié)調(diào)的效率。所以在控制管理協(xié)調(diào)中，發(fā)揮這兩個(gè)科室的協(xié)調(diào)作用，可以很好地提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。二是建立企業(yè)高層控制體系。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，必須設(shè)立高層控制的理念。即由具有決策權(quán)的高層領(lǐng)導(dǎo)主抓內(nèi)部控制工作的整體運(yùn)行。同時(shí)在管理過(guò)程中，高層領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)負(fù)責(zé)控制管理在決策層面的方案制定、通過(guò)等高層決議工作，提高控制管理的工作效率。

(三)利用具有建筑企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

在建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制管理中，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的建立必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)開(kāi)展工作。在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中我們發(fā)現(xiàn)，此項(xiàng)工作的開(kāi)展包括以下幾點(diǎn)。一是密切關(guān)注國(guó)家金融政策對(duì)建筑安裝行業(yè)的影響。我國(guó)的金融政策變化對(duì)于建筑安裝行業(yè)發(fā)展會(huì)造成比較大的影響。如房屋貸款政策、行業(yè)支持政策、銀行利率變化等都會(huì)對(duì)建安行業(yè)發(fā)展造成一定影響。正因如此，企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中必須持續(xù)關(guān)注國(guó)家金融政策，進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)格分析防止其對(duì)建安行業(yè)的影響造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。二是開(kāi)展市場(chǎng)綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。在建筑安裝行業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)往往是受到綜合因素影響造成的。如人力市場(chǎng)、原材料市場(chǎng)的綜合作用等。在這種情況下我們開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，必須進(jìn)行綜合評(píng)估，利用綜合數(shù)據(jù)分析的方式提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量。如建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，將每種風(fēng)險(xiǎn)因素添加的數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的綜合分析提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有效地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理。

(四)建立整體內(nèi)部控制監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)控制過(guò)程全面監(jiān)管

在企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，企業(yè)為了提高控制監(jiān)管工作質(zhì)量，可以利用以下工作建立起內(nèi)部控制監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。這一網(wǎng)絡(luò)的建立應(yīng)做好以下工作。一是建立起全覆蓋的管理網(wǎng)絡(luò)。在建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制管理中，我們應(yīng)該在前期以工程為單位的控制體系基礎(chǔ)上，建立起全覆蓋的監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)每一處工程、每一筆資金、每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的全覆蓋監(jiān)督。二是建立計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程管理網(wǎng)絡(luò)。在企業(yè)內(nèi)部控制管理監(jiān)督中，為了提高監(jiān)督效率管理者可以利用網(wǎng)絡(luò)內(nèi)控管理方式，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程內(nèi)控管理，同時(shí)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)減少人為管理中的誤差因素對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。

三、結(jié)束語(yǔ)

在建筑安裝企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部控制的進(jìn)行是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。為了做好這一工作，我們需要結(jié)合建筑安裝企業(yè)的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)與財(cái)務(wù)管理技術(shù)發(fā)展，進(jìn)行綜合實(shí)踐分析研究，為企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升提供有效的理論支持。