摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深化，信用交易所占的比例不斷加大，進(jìn)而使得應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控問題受到企業(yè)越發(fā)的廣泛關(guān)注。本文首先對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了簡(jiǎn)要概述；其次，剖析了當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的若干問題；再次，解析了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控存在問題的原因；最后，對(duì)強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金效益進(jìn)行了策略探討。借以為企業(yè)提升營(yíng)運(yùn)資金效益提供參考。

營(yíng)運(yùn)資金作為企業(yè)發(fā)展的“血脈”，其周轉(zhuǎn)速度、使用效率等對(duì)企業(yè)影響重大。開展有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控在提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金效益的同時(shí)，可以為企業(yè)的健康、良好發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。對(duì)強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控開展研究，兼具現(xiàn)實(shí)性與前瞻性，探究其存在的問題、找尋提升的策略成為當(dāng)前應(yīng)收賬款管理研究中的熱點(diǎn)與焦點(diǎn)。

一、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資金管理中的重要部分，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響。

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單而言，就是企業(yè)無法按時(shí)收回足額的應(yīng)收賬款，進(jìn)而造成的潛在的、實(shí)際的損失，這種資金無法收回的阻礙是由市場(chǎng)不穩(wěn)定因素的影響所導(dǎo)致的。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)于：回收時(shí)間不確定；應(yīng)收賬款支付方付款超過規(guī)定期限，企業(yè)面臨重大損失的風(fēng)險(xiǎn)。回收金額不確定；應(yīng)收賬款無法足額收回導(dǎo)致部分甚至全部應(yīng)收賬款淪為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)為提升營(yíng)運(yùn)資金效益，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控，其必要性主要體現(xiàn)在：首先，科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系能有效降低應(yīng)收賬款總量，大幅提升應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度；其次，可有效協(xié)助企業(yè)防范因?yàn)橘d銷等所產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，使銷售、管理費(fèi)用等得到控制，為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)提供足夠的現(xiàn)金流；最后，可以有效增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，使企業(yè)市場(chǎng)占有率得到提升。

二、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的問題剖析

一是對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)知不到位，日常管理缺乏規(guī)范性。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)收賬款總額不斷攀升、壞賬率逐步提高的原因?yàn)椋浩髽I(yè)沒有對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成正確的認(rèn)知、意識(shí)薄弱、企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的管理制度。第一，部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理責(zé)任機(jī)制不健全，營(yíng)銷部門與財(cái)務(wù)部門存在諸如溝通不暢、責(zé)任不明、信息不連貫等一系列問題；第二，部分企業(yè)考核制度不科學(xué)，銷售人員為完成個(gè)人績(jī)效考核目標(biāo)，多采用賒銷等手段強(qiáng)制銷售商品，銷售任務(wù)的完成單純以提升個(gè)人利益為根本出發(fā)點(diǎn)，完全不顧及后期收款工作能否順利實(shí)現(xiàn)的問題，使得應(yīng)收賬款容易成為壞賬，面臨非常大的風(fēng)險(xiǎn)；第三，應(yīng)收賬款的管理上，不規(guī)范的現(xiàn)象屢見不鮮，如：不進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析、沒有根據(jù)實(shí)際狀況制定相應(yīng)的信用制度或信用管理失靈、沒有區(qū)別不同客戶建立客戶信用檔案等。這些管理上的不規(guī)范之處造成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控效率低的問題。

二是對(duì)信息的收集能力偏弱。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控中，對(duì)客戶資金信用等級(jí)評(píng)定的正確與否直接決定了應(yīng)收賬款管控效率的高低。在實(shí)際情況中，部分企業(yè)在客戶信息收集方面能力不達(dá)標(biāo)、無法為其正確判定客戶信用等級(jí)提供判斷依據(jù)。信息收集能力偏弱的原因主要體現(xiàn)在：第一，企業(yè)在收集信息方面缺乏足夠的資金作為支撐，進(jìn)而導(dǎo)致獲取信息的能力有限；第二，企業(yè)沒有建立健全專門的信息職能部門，缺乏專業(yè)化的信息收集渠道；第三，企業(yè)缺乏外部信息渠道，政府沒有建立專門統(tǒng)計(jì)企業(yè)信息的部門，企業(yè)不能從外部有效地了解到合作企業(yè)的資信情況、商業(yè)信譽(yù)、生產(chǎn)規(guī)模、資金實(shí)力等信息。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控存在問題的原因解析

一是外部原因方面。第一，信用水平不高；小農(nóng)經(jīng)濟(jì)這一歷史因素的影響造成了我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度較為落后、商業(yè)信用欠發(fā)達(dá)的現(xiàn)狀，這就使得還本付息信用準(zhǔn)則的建立、規(guī)范與科學(xué)的信用關(guān)系的形成等存在很大的難度。近年來，隨著我國(guó)發(fā)展與改革步伐的加快，這些方面的建設(shè)有重大進(jìn)展，但是，具備健全法制理念、信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)較為成熟與完善的管理者還非常稀缺，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控問題的產(chǎn)生。第二，激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不良刺激；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的帶動(dòng)下，企業(yè)為擴(kuò)展銷售渠道、占據(jù)市場(chǎng)，會(huì)采用多種多樣的營(yíng)銷手段，賒銷作為其中的一種重要手段發(fā)揮作用。賒銷為企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位提供了巨大幫助，同時(shí)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生，其風(fēng)險(xiǎn)管控難度也大幅提升。

二是內(nèi)部原因方面。第一，人為操縱所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款掛賬因素；部分企業(yè)為達(dá)到事先制定的收入指標(biāo)，在自我約束制度不健全的情況下，通過簽訂虛假的經(jīng)濟(jì)合同等行為，人為操縱、虛增收入（虛掛應(yīng)收賬款方式）。第二，信用管理上存在漏洞；企業(yè)在對(duì)客戶提供信用政策時(shí)具有盲目性、無依據(jù)性。第三，合同中對(duì)結(jié)算方法、付款期限的規(guī)定缺乏明晰性；在合同中對(duì)使用現(xiàn)金結(jié)算還是轉(zhuǎn)賬結(jié)算規(guī)定的不明確、對(duì)付款期限的計(jì)算不統(tǒng)一都將對(duì)應(yīng)收賬款收回的及時(shí)性、收回金額的足額性等造成風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性產(chǎn)生不利影響。尤其是有些大型商超將庫存與銷售比也列為付款的補(bǔ)充指標(biāo)，更加劇了應(yīng)收賬款回收時(shí)間的不確定性。

四、強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控，提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金效益的策略探析

一是建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性、做好應(yīng)收賬款的分析及監(jiān)督工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索，建立健全一套專門針對(duì)應(yīng)收賬款的、反應(yīng)敏捷性好、切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，憑借預(yù)警機(jī)制中的相關(guān)指標(biāo)對(duì)不同企業(yè)客戶的應(yīng)收賬款開展分析工作；同時(shí)，為保障應(yīng)收賬款的安全性，要對(duì)客戶制定最長(zhǎng)信用期限、最高信用額度等多重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。

二是制定針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)用性佳、科學(xué)性好的信用政策。為強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管控，企業(yè)要從自身實(shí)際營(yíng)運(yùn)情況出發(fā)，制定涵蓋信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度等的應(yīng)收賬款政策。企業(yè)制定的信用政策，一方面，要盡可能地提高銷售量、擴(kuò)大銷售額；另一方面，要最大程度地降低壞賬損失，在實(shí)踐中探尋最為理想的狀態(tài)，以確保企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金效益的提升。首先，信用條件包含現(xiàn)金折扣與信用期限兩個(gè)方面的內(nèi)容，是在賒銷商品給客戶后，企業(yè)給予客戶延期付款的一系列條件。現(xiàn)金折扣作為信用期限的附有條件，是為鼓勵(lì)客戶盡早還款、及時(shí)回籠賒銷收入、滿足企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)資金需要而存在的；其次，信用標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)將為客戶授予相應(yīng)信用的最低化標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，中選標(biāo)準(zhǔn)的制定采用比較分析法計(jì)算得到，具體操作可通過計(jì)算各個(gè)信用標(biāo)準(zhǔn)下的不同管理、機(jī)會(huì)、壞賬等成本、銷售利潤(rùn)來實(shí)現(xiàn)。

三是合理布局，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略的優(yōu)化。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，面對(duì)這一嚴(yán)峻局勢(shì)，企業(yè)要對(duì)自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境做細(xì)致化、理性化分析，從客觀角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力做科學(xué)評(píng)價(jià)，基于此，制定出適宜企業(yè)自身發(fā)展的最優(yōu)經(jīng)營(yíng)策略。持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)作為幾乎所有企業(yè)發(fā)展進(jìn)入一定階段后渴望達(dá)到的狀態(tài)，為這一期望得以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極改變其產(chǎn)品及服務(wù)等，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量水平的提升以及個(gè)性化服務(wù)能力的加強(qiáng)；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整布局，合理調(diào)整商品庫存結(jié)構(gòu)，讓庫存量達(dá)到不大幅占用營(yíng)運(yùn)資金的同時(shí)可以彈性把控的狀態(tài)。

四是加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度。建立健全涉及全過程、多層級(jí)、全方位的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度可以為及早收回賒銷資金提供堅(jiān)實(shí)保障。第一，建立并健全賒銷管控體制。企業(yè)可以從幾方面著手：在財(cái)務(wù)部門設(shè)立專人對(duì)賒銷賬務(wù)進(jìn)行管理；管理包括設(shè)置總賬及明細(xì)賬對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生、變動(dòng)過程、余額情況等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行詳細(xì)登記，專門負(fù)責(zé)人要對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、賬齡情況、應(yīng)收賬款和銷售額的比例等進(jìn)行定期、詳細(xì)的分析，以及時(shí)、合理地預(yù)估應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)，專門負(fù)責(zé)人要及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)應(yīng)收賬款相關(guān)情況，保證主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)收賬款變化情況做到心中有數(shù)。領(lǐng)導(dǎo)層要在及時(shí)了解應(yīng)收賬款相關(guān)情況的前提下，針對(duì)需改善之處，及時(shí)采取有效措施，提高應(yīng)收賬款回收率、準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等。第二，企業(yè)要建立并健全賒銷審批體制。在實(shí)施中，企業(yè)對(duì)于每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都應(yīng)要求其通過具備不同審批權(quán)限的專人進(jìn)行審批，經(jīng)辦人、審批人要對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行全程監(jiān)督制，直到資金安全收回。

五是要加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)和終端維護(hù)工作。售后服務(wù)不到位造成銷售退回，表面上看來是降低了應(yīng)收賬款，實(shí)際上又相應(yīng)地增加了二次銷售費(fèi)用或報(bào)廢成本；零售終端的維護(hù)不到位，客戶期末庫存超過平均月銷售量，造成客戶庫存積壓，一樣也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品流通不暢，回款退后。只有做好銷售整個(gè)環(huán)節(jié)的工作，資金才能安全到位。

總之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的存在具有普遍性，隨信用交易的產(chǎn)生而存在。企業(yè)加大對(duì)應(yīng)收賬款核算及管理力度，一方面與企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)息息相關(guān)，另一方面，對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生關(guān)鍵影響。全面深入地了解應(yīng)收賬款管理，對(duì)當(dāng)前企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的一系列問題進(jìn)行剖析，并透徹分析問題產(chǎn)生的原因，同時(shí)，立足于問題，積極探尋強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控的策略，才能有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金效益、保障企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。