蘇州市人力資源社會(huì)保障培訓(xùn)指導(dǎo)中心 裴敏

淺議會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的建立

蘇州市人力資源社會(huì)保障培訓(xùn)指導(dǎo)中心 裴敏

隨著我國財(cái)政管理制度的不斷改革和健全，對(duì)財(cái)政的監(jiān)管也越來越細(xì)化，會(huì)計(jì)核算中心是我國財(cái)政制度的新設(shè)部門，起著內(nèi)部控制和監(jiān)管的作用。但是，在會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行發(fā)展的過程中，它的內(nèi)部控制還不是很完善，依然存在著一些不足與問題，本文將在分析會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制存在的一些現(xiàn)狀和問題的基礎(chǔ)上，介紹會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立的一些方法。

會(huì)計(jì)核算中心 內(nèi)部控制 措施

會(huì)計(jì)核算的主要作用是把會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)工作不斷加以規(guī)范化，進(jìn)一步進(jìn)行會(huì)計(jì)制度的不斷改革，提升對(duì)財(cái)務(wù)的控制和使用能力，最大化地發(fā)揮資金的效用。會(huì)計(jì)核算中心同時(shí)也是財(cái)務(wù)核算和成本控制的中心。因此，非常有必要建立完善健全的會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度。

一、會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制存在的問題和不足

會(huì)計(jì)核算中心是結(jié)合會(huì)計(jì)計(jì)算和監(jiān)督管理兩者為一體的一種新型管理模式，對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制進(jìn)行不斷地強(qiáng)化，可以使會(huì)計(jì)核算中心的監(jiān)督管理更加具體化，也可以更好地建立完善的內(nèi)部約束監(jiān)督機(jī)制，使單位人員失職、濫用職權(quán)、行賄、貪污受賄等各種行為受到內(nèi)外兩方面的監(jiān)管。通過許多事實(shí)證明，目前的會(huì)計(jì)核算中心控制制度仍然有許多的缺陷和不足。

(一)不重視對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，而重視對(duì)會(huì)計(jì)形式的規(guī)范

大多數(shù)會(huì)計(jì)核算的工作人員對(duì)與其相關(guān)的需要進(jìn)行審核的相關(guān)資料在形式上非常重視其合理性和完整性，比如像對(duì)需要進(jìn)行報(bào)批審批的一些程序，重視其合法性、完整性，對(duì)支出的單據(jù)只重視其內(nèi)容是否完整，是不是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)?？墒?，卻不會(huì)認(rèn)真詳細(xì)地分析和判斷單據(jù)中的具體事項(xiàng)，就是單據(jù)事項(xiàng)存在問題，也放任不管任其通過審核。由于虛假事項(xiàng)的盛行，如果不對(duì)票據(jù)的具體事項(xiàng)進(jìn)行審核，只是流于形式上的規(guī)范審查，這不能夠進(jìn)行真正意義上的會(huì)計(jì)核算中心的監(jiān)督控制職能，對(duì)這種不合理、不合法的現(xiàn)象無法有效地進(jìn)行制止。

(二)會(huì)計(jì)核算中心員工的會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)不高，不利于內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)核算中心員工的在會(huì)計(jì)方面的專業(yè)性不強(qiáng)，無法滿足會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的工作要求和業(yè)務(wù)水平要求，沒有對(duì)大多數(shù)需要建立的財(cái)產(chǎn)賬目、備用資金賬目進(jìn)行精細(xì)化分類，還有一些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行弄虛作假，不重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的紀(jì)律規(guī)定，導(dǎo)致大多數(shù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的信息不真實(shí)，因此，要重視會(huì)計(jì)核算中心人員會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)的提高，使對(duì)內(nèi)部的控制能夠順利進(jìn)行。

(三)在思想上不重視會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制

大多數(shù)會(huì)計(jì)核算中心的管理者，對(duì)其內(nèi)部控制的基本運(yùn)行機(jī)制和內(nèi)部控制的知識(shí)掌握不清，輕視對(duì)內(nèi)部的控制管理工作，把大量的精力和時(shí)間都用在對(duì)會(huì)計(jì)核算的延伸上，沒有進(jìn)行可行性分析就隨意地增大會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的延伸范圍，把其工作的重心放在對(duì)進(jìn)行報(bào)賬的單位的經(jīng)費(fèi)運(yùn)用審核上，而對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制管理工作，沒有足夠的重視。

(四)會(huì)計(jì)核算中心的工作程序不規(guī)范、內(nèi)部機(jī)制不完善

會(huì)計(jì)核算中心的審核工作人員在工作上除了進(jìn)行核算工作，主要包括記錄賬目、對(duì)末期賬目進(jìn)行處理，還要對(duì)報(bào)賬、審核憑證等進(jìn)行處理，工作任務(wù)相對(duì)比較繁重，時(shí)間經(jīng)常不夠用，因此對(duì)多種相關(guān)報(bào)表就沒有足夠的時(shí)間進(jìn)行復(fù)審。會(huì)計(jì)核算中心的核算人員的主要工作是審核以及結(jié)算相應(yīng)的銀行存款、備用資金，沒有過多的時(shí)間對(duì)其余工作進(jìn)行兼顧管理。工作程序不合理，沒有專門的審核人員，使工作量加大，導(dǎo)致部門之間沒有互相監(jiān)督、也缺少互相牽制，財(cái)務(wù)問題也就會(huì)隨之而來。

(四)對(duì)資源的利用不開放

大部分用來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的計(jì)算機(jī)軟件依舊停留在原有的基礎(chǔ)上。原有的進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算的軟件相對(duì)簡(jiǎn)單，沒有完整的分析比較、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等功能系統(tǒng)。想要做到對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)多功能分析，目前還存在一定困難，如果對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)資料沒有獲取最新的分類信息，在會(huì)計(jì)工作進(jìn)行時(shí)就無法及時(shí)有效地在賬目上對(duì)這些資料進(jìn)行精確更新和入賬。

二、會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的重要性

會(huì)計(jì)核算中心最大的作用就是把每個(gè)部門的財(cái)務(wù)資料信息完整準(zhǔn)確、及時(shí)無誤地匯集起來，為各級(jí)的政府部門和單位能夠更好地做出財(cái)政方面的重大決策提供數(shù)據(jù)上的綜合財(cái)務(wù)信息，同時(shí)，讓審計(jì)部門和紀(jì)律檢查部門的日常工作更加簡(jiǎn)化和方便。雖然已有部分地區(qū)和企業(yè)開始運(yùn)行會(huì)計(jì)核算的機(jī)制，可是依然有大多數(shù)地區(qū)和單位對(duì)會(huì)計(jì)核算中心制度沒有全面的認(rèn)識(shí)，因而無法把它運(yùn)用在實(shí)際工作中，更就無法對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的管理和運(yùn)行。在實(shí)行了會(huì)計(jì)核算制度的企事業(yè)單位，相比之前，使資金的流動(dòng)大幅度提高，并使得會(huì)計(jì)核算中心的工作更加系統(tǒng)化、易于操作、簡(jiǎn)單方便。但是，財(cái)務(wù)的核算和處理工作比較復(fù)雜，會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制工作一旦有一些不完善，就會(huì)致使形成財(cái)務(wù)管理上的缺陷和漏洞。因此，為了有效地制止會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，非常有必要建立健全會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的措施

在企事業(yè)單位和政府部門建立會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度，最主要的目的就是進(jìn)行對(duì)各企事業(yè)單位和各級(jí)政府部門財(cái)政資金情況的監(jiān)督管理，進(jìn)一步地加強(qiáng)和規(guī)范其會(huì)計(jì)核算工作和資金支配，使財(cái)政資金的運(yùn)用效率得到進(jìn)一步提升，建立一整套全面系統(tǒng)的財(cái)政核算框架，以更好地實(shí)現(xiàn)國家對(duì)財(cái)政資金的集中支配管理。但是，我們由上述的論述看到目前的會(huì)計(jì)核算控制制度存在一些問題和缺陷，因此就要冷靜分析其問題的根源，進(jìn)行客觀對(duì)待，總結(jié)出更好的辦法解決這個(gè)問題。

(一)改善會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的環(huán)境

會(huì)計(jì)核算中心對(duì)每一個(gè)核算單位和政府的監(jiān)督管理工作的完成，都需要在特定的內(nèi)部控制環(huán)境下很好地進(jìn)行。會(huì)計(jì)核算中心的控制工作的效益與質(zhì)量很大程度上受控制中心環(huán)境好壞的影響，只有擁有良好的控制環(huán)境，才可以順利地完成會(huì)計(jì)核算的工作。因此，就要營造良好的控制環(huán)境氛圍，使整個(gè)控制中心的環(huán)境能夠融洽地進(jìn)行工作，做到按規(guī)章行事。

(二)改革會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度

為了避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中心工作人員貪污受賄現(xiàn)象，有必要對(duì)原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革，實(shí)行一個(gè)定期輪崗和定期回避的制度。實(shí)行定期輪崗制度，就可以使不同的會(huì)計(jì)工作人員了解和接觸不同企事業(yè)單位和政府的財(cái)政狀況，對(duì)其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平的提高也會(huì)有很大幫助，也可以避免因?yàn)楣ぷ魅藛T的調(diào)動(dòng)而致使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)無法進(jìn)行的情況發(fā)生。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制工作人員的控制觀念

內(nèi)部控制工作人員控制觀念的強(qiáng)化，有利于進(jìn)一步指導(dǎo)其更好地完成會(huì)計(jì)核算工作。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門就要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的宣傳和教育工作，讓控制中心的工作人員都對(duì)其有一個(gè)強(qiáng)烈的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算中心的工作發(fā)展離不開內(nèi)部控制；同時(shí)也是企事業(yè)單位和政府部門處理財(cái)務(wù)工作不可脫離的關(guān)鍵制度；任何工作人員都要遵守內(nèi)部控制制度規(guī)范的權(quán)限。

(四)實(shí)行復(fù)核所有憑證的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的復(fù)核工作主要有審核會(huì)計(jì)資金是否準(zhǔn)確、經(jīng)費(fèi)的支出渠道是不是合乎法律規(guī)定，會(huì)計(jì)項(xiàng)目是不是符合一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。內(nèi)部控制原有的對(duì)憑證進(jìn)行抽查的制度存在許多缺陷，使很多單位的憑證審查被遺漏，對(duì)會(huì)計(jì)核算部門的公正性產(chǎn)生了很大影響，損害了其形象。實(shí)行內(nèi)部控制的復(fù)核制度，就可以由專門的審核人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，使會(huì)計(jì)工作中的差錯(cuò)和遺漏大大減少，也能夠克服手工進(jìn)行會(huì)計(jì)工作處理時(shí)監(jiān)督不當(dāng)?shù)木置?，防止出現(xiàn)只重形式不重內(nèi)容的監(jiān)督制度，同時(shí)也保證了會(huì)計(jì)資料信息的真實(shí)性。

(五)對(duì)會(huì)計(jì)核算中心工作人員進(jìn)行專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)

會(huì)計(jì)核算中心工作人員的會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的完善和改革有非常重要的作用，因此，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，不僅使他們的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平有顯著的提升，更要加強(qiáng)其道德修養(yǎng)和法律意識(shí)的提升。對(duì)會(huì)計(jì)核算中心人員的培訓(xùn)可以進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)的主要方式，讓他們對(duì)單位的具體財(cái)務(wù)狀況有更全面的認(rèn)識(shí)，更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的工作。

(六)對(duì)查賬報(bào)賬系統(tǒng)進(jìn)行完善

在目前電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行查賬報(bào)賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立高效的查賬報(bào)賬運(yùn)行機(jī)制，將查賬報(bào)賬系統(tǒng)轉(zhuǎn)化成為常態(tài)化的會(huì)計(jì)核算工作。完善會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的遠(yuǎn)程查賬報(bào)賬系統(tǒng)，使員工的崗位職責(zé)更加明確，工作范圍易于掌握，為了預(yù)防不合乎規(guī)范和法律的操作，可以設(shè)定專門的密碼。

四、結(jié)束語

由上述論述可看出，建立健全完善的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度有利于改善當(dāng)前會(huì)計(jì)核算中心管理不當(dāng)、監(jiān)督機(jī)制不完善的局面，對(duì)財(cái)務(wù)的核算統(tǒng)計(jì)有著非常重要的作用。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.13.161