安徽華塑股份有限公司 劉發(fā)明

一、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制實施問題

(一)財務會計內(nèi)控意識缺失

企業(yè)在財務會計的內(nèi)部控制方面表現(xiàn)出了明顯的意識缺失問題。首先，很多企業(yè)在管理當中，激勵約束機制的對象不明確，普遍將激勵約束的重點放在公司的管理人員身上，忽視了會計核算人員、審計人員以及出納人員的激勵；其次，企業(yè)在選擇財務會計人才時缺乏市場性，在崗位任命時往往采用行政任命的方式；再次，目前企業(yè)財務的經(jīng)營管理人考核指標大多還沿用傳統(tǒng)方式，針對性不強，忽視了財務的金融特點，使得激勵約束機制弱化。在這種情況下，企業(yè)財務人員的激勵不足，人力資源價沒有得到充分的體現(xiàn)；約束不利，使公司中互相制衡的關系遭到破壞。

(二)預算管理問題

很多企業(yè)仍沒有重視建立健全財務控制制度和預算管理制度的重要性，從而導致了預算控制的弱化?，F(xiàn)存的財務會計內(nèi)部控制預算部分主要存在以下幾點問題，第一，企業(yè)內(nèi)部各部門的預算執(zhí)行情況和結果無法客觀準確的反映，為此所得數(shù)據(jù)也不夠準確，無法為明年的預算編制提供合理的參考。第二，預算管理編制無法成為企業(yè)和各個部門年終績效和獎懲依據(jù)的來源。并且，被考核方過多的強調(diào)客觀因素對預算編制的無法改變的影響，推脫自己的責任等。第三，當前很多企業(yè)內(nèi)部中的財務部門與其他部門溝通協(xié)作較少，相對孤立，無法對其他部門在財務上進行有效的監(jiān)督，最終使得財務部門失去了費用控制的作用。第四，缺少反饋和激勵獎懲措施是預算執(zhí)行過程中沒有重視的方面。這使得財務控制的執(zhí)行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現(xiàn)消極的現(xiàn)象。

(三)資金管理問題

資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn)，可以用來滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資產(chǎn)流動需要，也是企業(yè)的納稅保障。但是，在我國目前的企業(yè)當中，資金管理問題還是普遍存在的。首先，企業(yè)的開發(fā)項目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；其次，在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)的項目資金沉淀現(xiàn)象較為嚴重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；再次，企業(yè)在現(xiàn)有資金的管理上也存在著較大問題。在企業(yè)中，項目經(jīng)理是對資金直接負管理責任的，資金管理上的權利較大，這就降低了資金的自由度，使得財務舞弊的可能性增高。

(四)會計基礎問題

有些企業(yè)對于內(nèi)部控制沒有足夠的認識和重視，對內(nèi)部控制中的會計基礎工作也是得過且過。一些企業(yè)人為的縮小工作范圍，認為財務部門的工作就是算賬、保賬、記賬，與財務部門的實際業(yè)務控制相差較遠，對企業(yè)重大事務的實施、結果等不是很了解，沒有對業(yè)務的處理實施財務監(jiān)督和控制。有的企業(yè)還存在出納兼任會計資料保管、審批等一人多職或崗位互相兼職的現(xiàn)象，嚴重影響了記賬人員、經(jīng)濟業(yè)務管理者、辦理處置人員之間的制約作用。一些企業(yè)還知法犯法，安排沒有會計從業(yè)資格證的人從事會計工作，這些人沒有會計工作人員應有的基本工作能力，在賬目處理時經(jīng)常出錯，甚至長時間不管理賬目。

二、強化企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的建議

(一)強化預算管理,注重崗位兼容，定期實行崗位輪換

預算管理是財務會計內(nèi)部控制的重中之重。首先，領導把預算管理機制重視起來，企業(yè)上下才能重視起來，從而才能有利于推動預算機制完善的工作進行。同時，建立的預算管理體系和管理機構必須明確其職責，經(jīng)營預算目標和管理權限。把“上下結合、逐級匯總、全員參與、分級編制、”作為預算管理編制的原則實行，才能有利于預算最終能夠?qū)訉勇鋵嵉礁鲉挝?。其次，很多部門會計崗位布局不合理，應該要重視會計崗位的分離問題，這樣才能相互制約，防止不明確賬單的產(chǎn)生。

(二)制定大額資金的領導聯(lián)簽制度，強化資金管理

企業(yè)應該按照自己的實際情況制定科學的資金使用制度，強化資金使用的控制力度，從而合理分配企業(yè)資金，實現(xiàn)高效的資金使用。對于資金量比較大的收支情況，應該得到各領導的聯(lián)名簽字以后再實施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時，應該將資金使用責任明確到人，防止資金濫用，此外，企業(yè)還可以根據(jù)未來的戰(zhàn)略發(fā)展需求，制定相應的投資融資計劃，防止盲目投資的出現(xiàn)，降低企業(yè)的資金使用風險，實現(xiàn)資金管理環(huán)節(jié)的有效控制。

(三)強化審計監(jiān)督職能，注重會計保密工作

審計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控措施執(zhí)行情況的檢查機制，為了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計要從以往單純的財務審計向經(jīng)營審計過渡，在審計過程中不應該過于偏重企業(yè)財務數(shù)據(jù)的完整性，還應該關注企業(yè)的資產(chǎn)安全以及財務活動的合法性。從目前來看，績效審計已經(jīng)開始在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)出了較強的作用，在實際應用中也越來越受到企業(yè)的重視。對于需要保密的會計信息，相關工作人員應該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風險。

(四)月度對銀行賬戶進行對賬

在每個月的月末，應該對銀行存款日記賬和銀行對賬單余額進行核對，對于賬實不符的的，應該要具體查清楚，如果存在未達賬項，應該要編制好相關的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行余額調(diào)節(jié)表應該由相關會計人員來進行，不應該由出納人員來做，只有這樣才能避免賬實不符的情況發(fā)生，堵住資金中存在舞弊行為，從而提高資金使用的安全性。

[1] 姜海瓊.關于如何加強企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2012年第13期