摘要:預(yù)算管理和內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的兩種重要管理范疇，預(yù)算管理在管理上具有高效的特點(diǎn)，它可以在內(nèi)控體系中發(fā)揮重要的作用，便于企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。本文從企業(yè)自身管理需要和發(fā)展的前景出發(fā)，分析了預(yù)算管理和內(nèi)控體系之間的關(guān)系，闡述了預(yù)算管理在內(nèi)控體系中的重要作用。

一、預(yù)算管理和內(nèi)控體系的相關(guān)性分析

全面預(yù)算管理針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有資源（財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源），是分配、考核和控制的重要依據(jù)，是企業(yè)完成既定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要方法和手段。全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制是休戚相關(guān)的。

(一)預(yù)算管理和內(nèi)部控制具有相同的最終目標(biāo)

內(nèi)控體系是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的一系列規(guī)章制度的集合，是關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)員工的重要體制。內(nèi)控體系最終要達(dá)到維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息的真實(shí)性和完整性的目標(biāo)。內(nèi)控體系就是通過(guò)對(duì)上述目標(biāo)不斷的追求和實(shí)現(xiàn)來(lái)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)、持久發(fā)展。傳統(tǒng)企業(yè)管理在委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理的過(guò)程中暴露出很多問(wèn)題，內(nèi)控體系是為了解決固有管理缺陷、順應(yīng)時(shí)代潮流而建立的。內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)了相互監(jiān)督、互相牽制，在企業(yè)內(nèi)部形成了相對(duì)完善的監(jiān)督體系，能夠?qū)Υ砣诉M(jìn)行有效的監(jiān)控，便于將代理人個(gè)人的利益和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益捆綁在一起，這樣代理人在開(kāi)展工作的過(guò)程中會(huì)考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而努力。預(yù)算管理的目標(biāo)是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，是將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為階段性目標(biāo)的一種重要方法，預(yù)算管理對(duì)機(jī)構(gòu)投資者、管理者和員工之間的權(quán)責(zé)進(jìn)行了明確的劃分，是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)所有的員工參與到企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施之中來(lái)。由此可見(jiàn)，預(yù)算管理和內(nèi)控體系在最終目標(biāo)上是一致的，他們都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略而存在的。

(二)預(yù)算管理和內(nèi)部控制相互作用和影響

內(nèi)部控制在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度改革過(guò)程中得到了快速的發(fā)展，在其梳理企業(yè)內(nèi)部工作流程的過(guò)程中對(duì)預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)分配產(chǎn)生了重要影響。預(yù)算管理在發(fā)展伊只是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，但是伴隨著內(nèi)控體系的形成和完善，預(yù)算管理已經(jīng)發(fā)展成為一套全面的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全面控制的重要方法，預(yù)算管理對(duì)管理者和員工之間、部門(mén)和部門(mén)之間的利益和權(quán)責(zé)進(jìn)行了明確的劃分。預(yù)算管理如果實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、嚴(yán)格化管理，那么將對(duì)內(nèi)控體系的完善大有裨益。預(yù)算管理效果的優(yōu)劣直接體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，而內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控體系的基礎(chǔ)組成部分。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)管理人員在預(yù)算編制過(guò)程中要綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中要加大力度進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部溝通和信息交流。所以，預(yù)算管理和內(nèi)控體系之間是緊密聯(lián)系、相互作用的，二者是不可分離的。

(三)預(yù)算管理和內(nèi)控體系之間是相互協(xié)同的

二者在管理目標(biāo)和控制目標(biāo)上具有一致性，所以二者可以通過(guò)相互協(xié)調(diào)和規(guī)劃管理活動(dòng)而實(shí)現(xiàn)協(xié)同，以最少的資源和投入換來(lái)最大管理效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。預(yù)算管理和內(nèi)控體系的協(xié)同有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理成本，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)效益而服務(wù)。在學(xué)會(huì)運(yùn)用二者之間的協(xié)調(diào)效應(yīng)之后，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)工作人員提前預(yù)支風(fēng)險(xiǎn)成為可能，并能夠及時(shí)采取相應(yīng)的防范措施，做到未雨綢繆，讓企業(yè)真正做到謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)通過(guò)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析并對(duì)自身的實(shí)力狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，認(rèn)為下一年度收入應(yīng)該增加到2000萬(wàn)元，與此同時(shí)，應(yīng)收賬款應(yīng)該增加到1800萬(wàn)元，但是在下一年度的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)了4000萬(wàn)元的收入和3600萬(wàn)元的應(yīng)收賬款。面對(duì)這種大大超過(guò)預(yù)算的收入，企業(yè)治理層應(yīng)該考慮到管理層和銷(xiāo)售人員收入造假的可能性，以及內(nèi)部控制在信用控制、授權(quán)審批上可能出現(xiàn)的問(wèn)題，以及管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性。

二、預(yù)算管理之下的內(nèi)控體系

預(yù)算管理量化有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)、及時(shí)的監(jiān)督和控制，是客觀分析、有效衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果的重要方法，能夠有效激勵(lì)員工和調(diào)動(dòng)員工創(chuàng)新意識(shí)及工作積極性。預(yù)算管理可以說(shuō)是內(nèi)控體系中的重要環(huán)節(jié)，它將內(nèi)控體系具象化，并為內(nèi)控體系的運(yùn)行確定了可以明確的、量化的目標(biāo)。預(yù)算管理和內(nèi)控體系的結(jié)合有效促進(jìn)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在實(shí)施上已經(jīng)初見(jiàn)成效。

在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)筑完善的內(nèi)控體系以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須建立相應(yīng)的規(guī)章制度、具體控制活動(dòng)與之相關(guān)的企業(yè)文化。具體說(shuō)來(lái)，企業(yè)一般會(huì)考察自身發(fā)展?fàn)顩r和業(yè)務(wù)特色來(lái)構(gòu)筑內(nèi)控體系，在合理的監(jiān)督和控制下來(lái)逐步完善內(nèi)控體系框架，提升內(nèi)控運(yùn)行規(guī)范化程度。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益殘酷和激烈，現(xiàn)代化企業(yè)唯有加強(qiáng)內(nèi)部控制才能屹立不倒。

三、預(yù)算管理在內(nèi)控體系中的作用探析

預(yù)算管理能夠在內(nèi)控體系中能夠發(fā)揮重要作用，具體來(lái)說(shuō)可以從以下幾點(diǎn)闡述：

(一)預(yù)算管理下的內(nèi)控體系有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)控體系完善的重要標(biāo)志在于通過(guò)內(nèi)控體系促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，預(yù)算管理是一種站在企業(yè)戰(zhàn)略角度的管理方法，是一種協(xié)調(diào)內(nèi)控體系和企業(yè)戰(zhàn)略的重要橋梁。預(yù)算管理在內(nèi)控體系的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)部門(mén)建立交流和溝通的平臺(tái)，進(jìn)行了明晰的權(quán)責(zé)分配，實(shí)現(xiàn)了精細(xì)化管理，將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)工作人員身上，使得企業(yè)內(nèi)部每一項(xiàng)工作都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，辦證內(nèi)部控制有效運(yùn)行。比如說(shuō)某公司受到上一年市場(chǎng)總體走向良好的影響，認(rèn)為本年度收入依然會(huì)持續(xù)增加，那么其可能將本年收入預(yù)算定為6000萬(wàn)元，總支出預(yù)算定為4000萬(wàn)元，然后將指標(biāo)分解到公司的每一個(gè)工作環(huán)節(jié)、每一個(gè)員工身上，并以相應(yīng)的內(nèi)控體系保證預(yù)算完成。在這里，收入和支出的預(yù)算就是企業(yè)為了在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)而做出了科學(xué)、合理的預(yù)算，也是企業(yè)內(nèi)部控制得以實(shí)施的前提和基礎(chǔ)，讓企業(yè)中每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)員工都能夠按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)自己的工作，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)加強(qiáng)控制。

(二)預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算管理要求企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行市場(chǎng)分析和調(diào)研，并結(jié)合企業(yè)的自身資本實(shí)力和經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)制定未來(lái)一個(gè)時(shí)間段之內(nèi)的預(yù)算計(jì)劃。這樣可以保證企業(yè)的預(yù)測(cè)是有效的，并給企業(yè)足夠的時(shí)間來(lái)制定有效的財(cái)務(wù)計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃，便于其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。預(yù)算管理方法一方面可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，另一方面給企業(yè)提供了協(xié)調(diào)自有資源和企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間關(guān)系的機(jī)會(huì)?？偠灾?，預(yù)算管理是內(nèi)控體系發(fā)揮作用的重要方法，在量化和具體化的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避。

(三)預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控體系中的業(yè)績(jī)量化

預(yù)算管理方案制定過(guò)程中，相關(guān)人員要綜合考慮到企業(yè)各方面的因素并最終制定評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，這是將企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的業(yè)績(jī)以貨幣等形式進(jìn)行量化的過(guò)程。管理者可以根據(jù)量化的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，并最終作為績(jī)效考核的基礎(chǔ)和參考，這是一種綜合全面的評(píng)價(jià)方法。

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