行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題探討

定州市非稅收入管理局 由軍輝

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是為了確保財務管理的嚴密性、資產(chǎn)的安全性以及項目的合法性等，從而能夠有效的實現(xiàn)行政事業(yè)單位的預期目標。行政事業(yè)單位具備一定的執(zhí)行政府的職能，為此，行政事業(yè)單位具備一定的特殊性，其內(nèi)部控制也一定要結合單位的實情來制定。

一、內(nèi)部控制的涵義

對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說，是事業(yè)單位為了確保目標實現(xiàn)，根據(jù)有關的法律法規(guī)而制定的能夠促使單位內(nèi)部順利運作的措施來促使內(nèi)部工作更加規(guī)范，執(zhí)行力度更加高，并能夠有效的對單位內(nèi)部風險進行有效的規(guī)避的一種內(nèi)部手段。內(nèi)部控制目的在于促使行政事業(yè)單位工作符合法律法規(guī)、資金安全能夠得到保障、財務資料得以有效保存以及定時更新等，進而能夠促使內(nèi)部控制有效性充分發(fā)揮。

二、對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的因素

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境

一般而言，內(nèi)部環(huán)境主要有職權分配、人員安排、素質(zhì)等。而組織結構一定要有效的與內(nèi)部控制制度相融合，對于執(zhí)行者來說，一定要提高部門間的溝通以及合作程度，從而能夠促使內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。同時，行政事業(yè)單位一定要促使人員素質(zhì)的提高，從而能夠確保內(nèi)部控制是否正確進行。此外，行政事業(yè)單位一定要具備一定的內(nèi)部控制意識，當單位的意識不強的時候，就不能夠確保內(nèi)部控制有效性能夠充分發(fā)揮，最終會導致內(nèi)部控制流于形式?？梢?，內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位不可缺少的制度，單位一定要結合自身的實情，制定符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

(二)風險評估

內(nèi)部控制的重要作用在于解決行政事業(yè)單位出現(xiàn)的風險等，為此，內(nèi)部控制執(zhí)行的主要依據(jù)之一就是風險評估。通常來說，風險評估主要有應對以及識別風險兩個環(huán)節(jié)。當行政事業(yè)單位展開業(yè)務的時候，一定要充分分析風險，并要根據(jù)風險評估機制進行評估，從而能夠明確單位所存在的風險，并能夠及時采取有效的應對措施。

三、內(nèi)部控制有效性的實情

(一)行政事業(yè)單位領導重視程度不足

就綜合治稅工作而言，當前，基本都是以規(guī)范化為主，然而，依然有一部分的工作只是走走過場，并沒有確切展開工作。此外，治稅工作沒有得以落實，工作欠缺一定的主動性，從而導致單位的內(nèi)部控制有效性不能得到充分的體現(xiàn)。導致上述問題主要是因為單位沒有加大對內(nèi)部控制的重視力度，從而不能夠促使內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。其中主要體現(xiàn)在一部分的工作人員過度在乎自身的利益而忽視單位的利益，沒有根據(jù)內(nèi)部控制的要求執(zhí)行工作，從而導致內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮，也沒有正確認識到內(nèi)部控制。此外，很多的行政事業(yè)單位并沒有加大對資金的管理，從而導致資金的利用率不能得以提高，而且，財務人員的素質(zhì)參差不齊，不能確保會計工作水平的提高。

(二)內(nèi)部控制制度仍需要完善

對于一部分的行政事業(yè)單位來說，由于內(nèi)部控制制度存在缺陷，從而會為單位帶來一定的損失。主要原因在于，一部分的單位依舊采用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從而不能夠適應不斷變化的實情。同時，內(nèi)部控制制度并沒有覆蓋單位的全部部門，從而導致內(nèi)部控制制度欠缺一定的系統(tǒng)性。此外，由于內(nèi)部控制制度的強制性不足，從而導致單位人員越權的情況出現(xiàn)。比如非稅收入管理局，因為獎懲機制不全面，從而導致綜合治稅工作不能順利完成，主要原因在于單位沒有意識到考核的重要性，而且綜合治稅工作只重視表面功夫，從而導致考核的實情受到一定的影響。

(三)監(jiān)督機制存在一定的缺陷

在一些行政事業(yè)單位中，由于監(jiān)督機制存在一定的缺陷，從而不能夠促使內(nèi)部控制制度的有效實行。其中監(jiān)督機制的缺陷主要表現(xiàn)在監(jiān)督的重心在于國家資金的使用，而沒有有效的管理單位內(nèi)部的獨有的資金，從而很容易會出現(xiàn)違規(guī)的情況。

四、確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的對策

(一)加大對內(nèi)部控制的認識

充分認識到內(nèi)部控制，加大對內(nèi)部控制的重視力度能夠確保單位內(nèi)部控制有效性的充分體現(xiàn)。對于行政事業(yè)單位來說，一定要充分運用多種獎懲機制以及選拔制度，加深員工對內(nèi)部控制的認識，逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，重視內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。同時，單位要定期展開相關培訓，有效培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部控制人員。而且，行政事業(yè)單位在實行內(nèi)部控制的時候，一定要全面，要面向單位的全部人員，從而能夠確保內(nèi)部控制更具系統(tǒng)性。為此，單位應當鼓勵單位人員積極參與到內(nèi)部控制活動中，并要明確各人的職責，最終能夠促使內(nèi)部控制有效性的提高。對于綜合治稅工作而言，一定要建立完善的護稅協(xié)稅網(wǎng)絡，通過明確其職責，促使綜合治稅能夠順利進行。

(二)建立有效的風險評估機制

對于行政事業(yè)單位來說，一定要制定與單位相符合的戰(zhàn)略目標，并要對單位的活動進行風險評估，更好的規(guī)避風險。同時，單位要有效分析不同的風險，并要建立相對應的風險控制機制，確保單位能夠及時預防風險。此外，行政事業(yè)單位要結合自身的實情，采用有效的控制制度，并通過創(chuàng)新，制定出滿足實情的內(nèi)部控制，進而能夠確保單位健康發(fā)展。

(三)建立全面的監(jiān)督機制

在行政事業(yè)單位中，一定要建立全面的監(jiān)督機制，不斷豐富內(nèi)部控制。第一，單位的全部部門一定要正確認識到自身的權限以及職責，并要根據(jù)監(jiān)督機制的要求，對內(nèi)部控制實行有效的監(jiān)督，從而能夠更好的確保內(nèi)部控制的效果。第二，要建立具備審計權獨立的內(nèi)部機構，從而能夠確保單位審計的權威性，更好的落實內(nèi)部控制的要求，而且，單位一定要科學安排好審計的崗位職責，以真實、客觀的標準對內(nèi)部控制作出合理的評價。

五、結束語

總而言之，行政事業(yè)單位一定要加大對內(nèi)部控制的重視力度，不斷提高內(nèi)部控制的有效性，從而能夠促使行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

[1]林麗.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題探究[J].商業(yè)會計,2013