事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的成因及處理建議分析

秦始皇帝陵博物院 王曉駿

我國財(cái)政部基于會計(jì)的視角去定義內(nèi)部控制，所謂的內(nèi)部控制指的就是因?yàn)橄胍箷?jì)信息的質(zhì)量得到提升，以及確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全，從而保證相關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度能夠真正的落實(shí)和制定以及實(shí)施的控制手段、方法和流程。而事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是對事業(yè)單位的員工進(jìn)行監(jiān)督和改善所制定的多項(xiàng)制度以及手段與程序。

一、內(nèi)部控制存在的問題及原因

(一)缺乏明確的信息需求者

目前還不具有一個(gè)外部標(biāo)準(zhǔn)來針對事業(yè)單位及其內(nèi)部控制的有效性方面做出一個(gè)評價(jià)。對于事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息是不是社會各界想要的信息，還未對其進(jìn)行專門的研究。但是筆者覺得對于事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，有利于實(shí)現(xiàn)設(shè)定的目標(biāo)，同時(shí)對得到社會認(rèn)可也具有一定的好處。給公眾所提供的信息不僅能達(dá)到公眾所提出的揭露要求，同時(shí)還要全面考慮其是否能夠接受并理解所提供的信息。切記千萬不可給信息的使用者造成信息超載這種負(fù)面的作用。目前投資人對于企業(yè)運(yùn)營最終的結(jié)果比較關(guān)注，卻比較忽視事業(yè)單位在執(zhí)行受托責(zé)任方面的情形，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價(jià)沒有什么存在的必要。一般情況下，只有在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，才會對其內(nèi)部控制產(chǎn)生質(zhì)疑，而事業(yè)單位想要穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，就必須以完善的內(nèi)部控制制度來支撐，這一問題也逐漸的受到人們的關(guān)注。

(二)內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題

通過相關(guān)調(diào)查顯示，我國大部分事業(yè)單位并沒有給予內(nèi)部控制高度的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制的環(huán)境較差，很多人對于內(nèi)部控制還不是十分了解，并且我國事業(yè)單位十分復(fù)雜且組織結(jié)構(gòu)以及人員素質(zhì)方面的一系列問題也導(dǎo)致了內(nèi)部控制較為薄弱。有些事業(yè)單位主要是將之前內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)作為參考的主要依據(jù)來建設(shè)內(nèi)部控制，沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度作為參考，幾乎不能評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，僅在發(fā)生重大事故或者是問題的時(shí)候想到內(nèi)部控制，同時(shí)事業(yè)單位原來的制度以及習(xí)慣這些環(huán)境方面的因素?zé)o法在較短時(shí)間內(nèi)做出改變，進(jìn)而給內(nèi)部控制及其運(yùn)行以及評價(jià)方面均造成了較大的影響。

(三)管理者不重視內(nèi)部控制

因?yàn)閷τ谑聵I(yè)單位的監(jiān)督以及管理方面的建設(shè)不高，沒有法定的要求，導(dǎo)致事業(yè)單位缺少對內(nèi)部控制進(jìn)行完善以及實(shí)施的力量，并且之前的內(nèi)部控制制度不是十分完善，且不是特別全面，執(zhí)行后取得的效果不是很明顯。由于事業(yè)單位的管理者對于內(nèi)部控制評價(jià)方面沒有給予高度的重視，在設(shè)計(jì)和監(jiān)理體系的過程當(dāng)中并沒有將內(nèi)部控制主要的作用發(fā)揮出來。

二、改善內(nèi)部控制的建議

(一)真正落實(shí)責(zé)任

事業(yè)單位必須要監(jiān)理一個(gè)組織機(jī)構(gòu)，并且清楚的分配每個(gè)人的職責(zé)與權(quán)利。針對內(nèi)部控制范圍內(nèi)的每一項(xiàng)活動(dòng)都必須建設(shè)一個(gè)完整的執(zhí)行方案。事業(yè)單位內(nèi)部控制能不能順利的有效的實(shí)施，和員工們的素質(zhì)有極大的關(guān)系。要求事業(yè)單位管理人員必須全面掌握黨以及國家的基本路線與政策，同時(shí)還要具有一些相關(guān)的專業(yè)知識，對于內(nèi)部控制的工作必須加以重視，保證其能夠順利的實(shí)施，同時(shí)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的人員必須要具備較高的職業(yè)道德，以及熟練掌握相應(yīng)的業(yè)務(wù)以及相關(guān)技能。

(二)控制內(nèi)部單位的審計(jì)工作

在事業(yè)單位中，審計(jì)工作在表現(xiàn)形式方面較為特別，屬于事業(yè)單位中審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及管理制度的一個(gè)評價(jià)機(jī)構(gòu)，相當(dāng)于對內(nèi)部控制進(jìn)行控制。并且內(nèi)部審計(jì)屬于事業(yè)單位組織評價(jià)自身的一個(gè)重要機(jī)構(gòu)，若審計(jì)工作沒有做好，那么將會對內(nèi)部控制造成一定的影響。因此，必須要將審計(jì)工作的職能充分的發(fā)揮出來，這樣保證管理層以及各個(gè)部門可以和內(nèi)部審計(jì)之間完美的協(xié)調(diào)。利用內(nèi)部審計(jì)，能夠采取自我評價(jià)的形式將工作中存在的缺陷挖掘出來，并且及時(shí)的改進(jìn)。

(三)重視內(nèi)部控制工作

事業(yè)單位及其內(nèi)部控制這項(xiàng)工作需要全體員工參與進(jìn)來，不能僅依靠財(cái)務(wù)部門去完成，如果高層領(lǐng)導(dǎo)對這項(xiàng)工作不夠重視，將會使內(nèi)部控制的工作很難真正的落實(shí)，進(jìn)而使其過于形式化。事業(yè)單位可以借鑒企業(yè)在內(nèi)部控制方面的一些做法，在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，要求企業(yè)的董事會必須要保證評價(jià)信息的準(zhǔn)確性，這也表明企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)必須要對企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，同時(shí)必須要將內(nèi)部控制落實(shí)到每一個(gè)員工的身上，由于每個(gè)員工對內(nèi)部控制在認(rèn)識方面存在著一定的差距，可以采取培訓(xùn)的形式，使每一個(gè)員工都能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并且理解內(nèi)部控制的工作。這樣才能使其和管理層在風(fēng)險(xiǎn)意識方面達(dá)成共識，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，并且將其實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)束語

通過本文對事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的進(jìn)一步討論，分析存在問題的原因及其解決方案，使我們了解到內(nèi)部控制對于事業(yè)單位的重要性，以及做好內(nèi)部控制工作必須要給予這項(xiàng)工作高度的重視，并且制定一個(gè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能夠做好內(nèi)部控制的工作，使事業(yè)單位更好更快的發(fā)展。

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