南通大學(xué)附屬醫(yī)院 馬曉紅

建立內(nèi)控管理體系，不僅直接關(guān)系到醫(yī)院會計(jì)核算信息的完整性，也對其真實(shí)性、合法性產(chǎn)生一定影響。隨著我國醫(yī)療體制改革的不斷深入，對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理也提出新的要求。為此，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理，是醫(yī)院不斷提高自身醫(yī)療服務(wù)水平的必由之路，文章通過分析醫(yī)院內(nèi)控管理現(xiàn)狀，指出建設(shè)內(nèi)部控制制度過程中存在的主要問題，并根據(jù)主要問題反饋，提出具有針對性的解決措施。

一、醫(yī)院內(nèi)控現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果分析

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)活動（資金籌集、使用、分配、核算）納入政府財(cái)政預(yù)算管理范疇中，因此與普通醫(yī)院不同，公立醫(yī)院內(nèi)控管理比較復(fù)雜和特殊。為全面掌握公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀，通過若干公立醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境、信息控制、風(fēng)險(xiǎn)評估及內(nèi)控監(jiān)管等方面調(diào)查結(jié)果，得出以下幾點(diǎn)結(jié)論：很多公立醫(yī)院雖然制定了內(nèi)控管理制度，但實(shí)施效果差強(qiáng)人意。同時(shí)，也有很多醫(yī)院并未完全建立內(nèi)控管理機(jī)制；信息系統(tǒng)應(yīng)用程度較低，在一定程度上使得醫(yī)院內(nèi)控管理流于表面；很多醫(yī)院忽視內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用，因此未能對內(nèi)控管理實(shí)施高效監(jiān)督，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。

二、醫(yī)院內(nèi)控工作存在的主要問題

(一)忽視內(nèi)控管理的重要性

從調(diào)查結(jié)果中可以發(fā)現(xiàn)，很多醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員普遍認(rèn)為，雖然財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制能夠?yàn)獒t(yī)院創(chuàng)造一定效益，但是這種效益往往是比較間接的，且需要一定時(shí)間才能在實(shí)踐工作中逐漸被體現(xiàn)出來。這種認(rèn)識、觀念上存在的嚴(yán)重誤區(qū)，給醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展帶來消極影響。

(二)內(nèi)控管理信息不暢

和普通醫(yī)院單純追逐經(jīng)濟(jì)利益不同，公立醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)不在于取得多少經(jīng)濟(jì)效益，而是為廣大群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，因此其具有社會公益性質(zhì)。現(xiàn)階段，很多公立醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)管理過程中，不能準(zhǔn)確、及時(shí)掌握內(nèi)控管理所需要的各種信息資源，給財(cái)務(wù)活動帶來諸多不確定性因素。

(三)缺少專業(yè)內(nèi)控管理人才

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷改革和完善，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方向更加明確，但也對醫(yī)院相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員自身專業(yè)技能及綜合素養(yǎng)提出了新的要求。內(nèi)控管理往往涉及多種學(xué)科知識，如財(cái)務(wù)管理學(xué)、經(jīng)營管理學(xué)及人力資源管理學(xué)等，但是很多醫(yī)院內(nèi)控崗位人員綜合素質(zhì)良莠不齊，給內(nèi)控管理工作質(zhì)量、效率帶來一定影響。

(四)缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理體制

內(nèi)部審計(jì)部門不僅是醫(yī)院開展內(nèi)部監(jiān)督、評審的核心機(jī)構(gòu)，也能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)控制度的完善產(chǎn)生重要推動作用?，F(xiàn)階段，很多醫(yī)院未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，而是將審計(jì)工作交由財(cái)務(wù)部門集中管理。這種做法導(dǎo)致審計(jì)部門成為財(cái)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，因此無法對醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行效果做出科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的評價(jià)。

三、完善醫(yī)院內(nèi)控管理的有效策略

(一)加強(qiáng)思想認(rèn)識——營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境

首先，應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)控管理的認(rèn)識，從院領(lǐng)導(dǎo)階層開始逐步向基層管理人員深化內(nèi)控管理的重要性，以最新內(nèi)控理念豐富財(cái)務(wù)管理工作，使其更具多元化。其次，加大內(nèi)控管理宣傳力度，在全院范圍內(nèi)開展內(nèi)控管理相關(guān)活動，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理深入人心。最后，建立完善的內(nèi)控管理制度，并在全院范圍內(nèi)營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，進(jìn)而提高內(nèi)控管理質(zhì)量、效率。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為可從以下三個角度對公立醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化和整合：其一，轉(zhuǎn)變落后觀念，將內(nèi)控管理工作放在戰(zhàn)略發(fā)展角度。其二，貫徹法律法規(guī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)控管理制度，并不斷向全院職工宣傳醫(yī)院文化，形成良好競爭氛圍。其三，明確制定醫(yī)院產(chǎn)權(quán)制度，借鑒國內(nèi)、國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)善，對產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行優(yōu)化，為創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境夯實(shí)基礎(chǔ)。

(二)深化預(yù)算管理——建立完善的內(nèi)控管理制度

目前，我國多數(shù)公立醫(yī)院均實(shí)行全額管理，并在實(shí)際工作中執(zhí)行“差額補(bǔ)助”、“超支不補(bǔ)”、“結(jié)余留用”等預(yù)算管理方法。為此，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，建立預(yù)算編排、執(zhí)行制度。與此同時(shí)，分解預(yù)算管理目標(biāo)，突出工作職責(zé)，使科室、部門能夠真正落實(shí)內(nèi)控制度。規(guī)章制度是財(cái)務(wù)工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)性保證，為此應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定具有針對性的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，進(jìn)而使內(nèi)控管理具有參考標(biāo)準(zhǔn)，并發(fā)揮約束、規(guī)范效果。明確內(nèi)控管理崗位職責(zé)，并在此基礎(chǔ)上定期開展財(cái)務(wù)核算活動，例如定期實(shí)施資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，同時(shí)加大對財(cái)務(wù)會計(jì)的監(jiān)督力度，保證賬實(shí)相符。加強(qiáng)部門間的溝通，保證內(nèi)控管理信息渠道流通，杜絕虛假財(cái)會信息。

(三)加強(qiáng)人才建設(shè)——健全內(nèi)控管理考核機(jī)制

全面提高內(nèi)控管理崗位人員綜合素質(zhì)及專業(yè)技能，使其能夠更好的為醫(yī)院內(nèi)控工作服務(wù)。例如，通過定期教育、培訓(xùn)等活動，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員實(shí)踐能力。要在內(nèi)控管理活動中不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的心理素質(zhì)，并對其職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行深化，使其樹立良好的工作作風(fēng)。與此同時(shí)，要對醫(yī)院內(nèi)部人事制度進(jìn)行改革，引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才。例如，實(shí)施人才招聘制度，制定具有針對性的招聘方案。再如，制定內(nèi)控管理績效考核目標(biāo)，對內(nèi)控崗位管理人員進(jìn)行全面評價(jià)，為其薪酬、獎金及人員晉升提供公平機(jī)會，進(jìn)而全面發(fā)揮績效管理作用。通過各種方式，掌握內(nèi)控管理人員情感訴求，為其營造良好的工作氛圍。另外，為全院職工提供職業(yè)發(fā)展機(jī)會，使職工個人發(fā)展與醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)相契合，最大限度提高工作效率。

(四)設(shè)立審計(jì)部門——完善內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制

設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，首先能夠不斷強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理觀念，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，進(jìn)而使資金調(diào)控更具方向性，提升資金應(yīng)用效率。其次，設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門后，可通過審計(jì)部門及時(shí)向醫(yī)院管理階層匯報(bào)資產(chǎn)負(fù)債情況及醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)而為醫(yī)院及時(shí)調(diào)整收支提供便利條件。同時(shí)，要在實(shí)際工作中不斷提倡監(jiān)督職能、管理職能并行的監(jiān)管機(jī)制，并正確處理審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門之間的矛盾問題，加強(qiáng)溝通交流，對財(cái)務(wù)核算過程進(jìn)行全面監(jiān)督，并對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行研究和分析，進(jìn)而向管理層提出科學(xué)化整改意見，促進(jìn)內(nèi)控工作順利執(zhí)行。

另外值得一提的是，市場經(jīng)濟(jì)逐步確立，醫(yī)院對外聯(lián)系密切，使得醫(yī)院面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。針對內(nèi)控管理可控風(fēng)險(xiǎn)因素，要在不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識的基礎(chǔ)上，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。及時(shí)發(fā)布預(yù)警，制定行之有效的應(yīng)對措施，進(jìn)一步提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

四、結(jié)束語

內(nèi)控管理關(guān)系到醫(yī)院長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也對構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系產(chǎn)生重要推動作用。為此，加強(qiáng)對內(nèi)控管理的認(rèn)識及研究力度，制定具有針對性的內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)、個人能力，逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、制度化，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，內(nèi)控管理不僅要求對醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行合理預(yù)算，也要充分考慮到醫(yī)院內(nèi)部責(zé)任及各個利益因素之間的對等關(guān)系。因此，需要醫(yī)院所有部門、人員進(jìn)行配合，為內(nèi)控制度建立、完善提供科學(xué)依據(jù)。

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