太原西山光為照明科技有限公司 解紅梅

所謂的內(nèi)部控制制度，我們可以這樣理解：如果把單位作為一個整體來看，這其中的每一個單獨組成部分，比如職能部門或者是對應(yīng)的工作人員之間有可能產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理。這時所發(fā)生的對應(yīng)基于經(jīng)濟框架下的關(guān)系，以及對應(yīng)的約束制度就被稱為內(nèi)控制度。這是在當(dāng)前社會明確細化分工之后對應(yīng)管理而產(chǎn)生的，也是一種能夠促進當(dāng)前企業(yè)進行迅速發(fā)展的經(jīng)濟方式，同時這也是為了實現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟目標(biāo)而建立的一種內(nèi)部控制的管理思路，還是能夠?qū)τ诋?dāng)前的會計制度進行針對性處理，并預(yù)防意外發(fā)生的預(yù)防措施。針對當(dāng)前的內(nèi)控目標(biāo)進行制定圍繞，其最核心的目的就是對企業(yè)當(dāng)前的財產(chǎn)完整性進行保護，使得企業(yè)執(zhí)行的各項操作都能符合國家相關(guān)法律法規(guī)，并對企業(yè)經(jīng)營中的各項數(shù)據(jù)進行分析和研究，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營當(dāng)中的各項數(shù)據(jù)問題，并且針對財務(wù)的風(fēng)險進行盡可能的降低和處理，對于會計信息自身的含金量進行有效促進，并在此基礎(chǔ)上使得會計工作在當(dāng)前的經(jīng)濟化形式下盡到自己的義務(wù)。

一、對企業(yè)自身貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度進行建立和完善

對于企業(yè)自身的風(fēng)險控制領(lǐng)域來說，貨幣資金向來是重災(zāi)區(qū)，因為貨幣本身的不記名性質(zhì)以及流通性，它十分容易被利用各種手段貪污腐敗或者不正當(dāng)挪用。同時在會計處理業(yè)務(wù)當(dāng)中，絕大多數(shù)的業(yè)務(wù)都和貨幣資金有著強大的關(guān)系，也是會計處理業(yè)務(wù)當(dāng)中最具有多方面穩(wěn)固的項目構(gòu)建。很多違法操作會計事項的情況都會在這個方面被體現(xiàn)出來。正因為此，當(dāng)前整個貨幣資金的對應(yīng)控制制度必須要保證持續(xù)性和完整性，才能夠避免各種不應(yīng)該發(fā)生的情況出現(xiàn)。因為貨幣本身具有不記名的性質(zhì)，因此貨幣貪污的情況具有隱蔽性。對此，在整個內(nèi)控制度中就要體現(xiàn)控制分離，并必須要對審核和制度進行堅持執(zhí)行。

二、建立完善當(dāng)前應(yīng)收賬款當(dāng)中的內(nèi)控制度

企業(yè)一旦發(fā)生了應(yīng)收的賬款，就要馬上采取各種方式來保證應(yīng)收款的及時收回。否則，如果這些應(yīng)收款存在的時間過長，那就有可能出現(xiàn)各種問題，并使得企業(yè)自身的經(jīng)濟利益出現(xiàn)巨大的損失。那么，應(yīng)收的賬款內(nèi)部控制制度就要體現(xiàn)在下面的幾個方面當(dāng)中：

首先是在進行賒銷之前應(yīng)該要對購買商品的顧客信用情況進行調(diào)查研究，通過對于客戶的信用研究避免出現(xiàn)可能的壞賬損失。第二，要對銷售賬目進行賬齡分析編制，隨時監(jiān)督和探索應(yīng)收賬款資金的回籠情況。兩個方面都處理妥當(dāng)，財務(wù)信息質(zhì)量的提高就會成為常態(tài)。

三、加強存貨的內(nèi)部控制思路

存貨的內(nèi)部控制制度核心構(gòu)架下，下面的三個方面就是重點和難點了：存貨采購的內(nèi)控制度核心框架，存貨的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控核心框架以及存貨存儲的內(nèi)控和核心框架。

(一)貨物采購的內(nèi)控制度構(gòu)建

在進行當(dāng)前的存貨采購環(huán)節(jié)當(dāng)中有著大量的下屬二級業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)就需要十分嚴格高度重視，保證專人負責(zé)專項，互相之間不交叉。在進行貨物采購這方面的框架實踐下，有關(guān)部門要進行相對的貨物實際使用量，和對應(yīng)的貨物庫存數(shù)量進行確認分析，并根據(jù)數(shù)據(jù)和趨勢對這些數(shù)量進行嚴格地控制，經(jīng)過有關(guān)職能部門的確定之后，再進行合理的招投標(biāo)等方式進行合同處理，并進行最后的入賬。

(二)基于儲存業(yè)務(wù)框架下的制度探討

基于儲存業(yè)務(wù)框架下的制度應(yīng)該在下列方面進行落實：

首先是保管責(zé)任制度處理。我們可以建立相對嚴格的存貨收取或者發(fā)出制度以及相應(yīng)的計量制度，同時還要實行永續(xù)存盤制度，同時還要在以上兩種制度的基礎(chǔ)之上針對存貨質(zhì)量進行框架制度上的處理和定制，并基于實地盤點的核心要素進行處理和設(shè)置。

在這個框架下，下面的三個方面是企業(yè)自身內(nèi)部控制的重要核心，即貨物采購、貨物銷售和貨物存儲。如果針對這三個方面進行內(nèi)控加強，就是提高當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度以及針對性提升財務(wù)質(zhì)量的最為關(guān)鍵的要點之一。

四、基于企業(yè)內(nèi)部核心框架下的財務(wù)審計強化

隨著當(dāng)前我們國家的經(jīng)濟制度不斷完善，社會主義市場經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展和嚴密，在企業(yè)進行經(jīng)營跟蹤審計的過程中我們必須對現(xiàn)有情況進行仔細了解和分析，并不斷進行強化和處理。最近這段時間，我們國家興起的針對合同審計本身框架構(gòu)建以及企業(yè)收支審計，或者是針對領(lǐng)導(dǎo)干部本身的任職結(jié)束進行的財務(wù)項目審計，不僅可以對企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境進行高度針對的檢查探索，還能對其進行改進和處理，并從制度角度上對其進行查漏補缺亡羊補牢。這項工作是企業(yè)檢查中的十分重要一環(huán)。

五、結(jié)束語

隨著我們國家加入世貿(mào)組織之后的市場競爭日益激烈，和當(dāng)前企業(yè)管理的科學(xué)發(fā)展觀程度不斷提升，企業(yè)必將借鑒全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理思路和方式進行經(jīng)營，并且不斷增強依法治理企業(yè)的方式和理念，對于各種財務(wù)機制進行完善和磨合，同時進一步的完善企業(yè)規(guī)章制度。只有健全的內(nèi)控才會得到健全的企業(yè)，使其在競爭當(dāng)中處于不敗的地位。

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