山西煤銷集團(tuán)晉城有限公司 郭飛

一、當(dāng)前煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)煤炭企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在著不足

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多的煤炭企業(yè)往往只是意識(shí)到如何獲取更高的高額經(jīng)濟(jì)效益，追求更高的業(yè)務(wù)發(fā)展。沒(méi)有建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下相適應(yīng)的管理制度，沒(méi)有意識(shí)到發(fā)展與管理之間的關(guān)系，更沒(méi)有意識(shí)到對(duì)于內(nèi)部控制的作用。更存在著在有些煤炭企業(yè)中認(rèn)為會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制與優(yōu)化只會(huì)增加煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，約束了煤炭企業(yè)的發(fā)展，增加著煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，會(huì)對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。也有的煤炭企業(yè)管理高層人員認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與優(yōu)化只是一種形式上的工作制度，會(huì)使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不強(qiáng)，無(wú)法發(fā)揮出煤炭企業(yè)內(nèi)部的固定管理的職能。

(二)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)較低，專業(yè)技能得不到發(fā)揮

在煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行方面，作為煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員有著十分重要的作用。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)技能是影響煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要因素。從目前情況來(lái)看，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)無(wú)法滿足煤炭企業(yè)的投資者以及現(xiàn)代煤炭企業(yè)的發(fā)展需要，會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)以及對(duì)業(yè)務(wù)的熟練程度較低，煤炭企業(yè)及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了各種形式的培訓(xùn)，通過(guò)不同形式加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想教育工作，但是，更多的都是只重視形式，沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處。從而導(dǎo)致了在煤炭企業(yè)中的很大一部分的會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法律意識(shí)較為薄弱，更是缺少這職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)。職業(yè)判斷能力低下，自我管理能力低下，這樣就會(huì)影響著會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。此外，煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與管理者為了獲取更高的個(gè)人經(jīng)濟(jì)效益，很大程度上對(duì)于煤炭企業(yè)的管理工作十分的松懈，使得煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度沒(méi)有最大程度上發(fā)揮著應(yīng)該在煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制中應(yīng)起的作用，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平?jīng)]有發(fā)揮到作用。

(三)缺乏內(nèi)部的監(jiān)督，沒(méi)有充分的發(fā)揮著作用

內(nèi)部審計(jì)部分對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)十分重要的機(jī)構(gòu)，在煤炭企業(yè)的管理中有著十分重要的作用，通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于會(huì)計(jì)等各項(xiàng)部門(mén)的工作監(jiān)督，能夠控制好會(huì)計(jì)行為主體的工作行為，進(jìn)而通過(guò)定期審查，發(fā)揮實(shí)現(xiàn)督促會(huì)計(jì)行為的內(nèi)部控制。目前，有相當(dāng)?shù)囊徊糠置禾科髽I(yè)沒(méi)有充分發(fā)揮到應(yīng)有的作用，內(nèi)部的監(jiān)督工作更是沒(méi)有受到煤炭企業(yè)的管理人員的重視，此外，煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部?jī)?yōu)化與控制的監(jiān)督機(jī)制也不是十分的健全，各部門(mén)與各工作崗位之間缺少必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，往往都是自己做好自己的工作，誰(shuí)都管不到誰(shuí)，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)的信息不能再煤炭企業(yè)的內(nèi)部快速的相互傳達(dá)，不僅僅會(huì)影響到煤炭企業(yè)的日常維持經(jīng)營(yíng)的工作正常完成的進(jìn)度，同時(shí)也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利。

二、提升煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與優(yōu)化的幾點(diǎn)建議

(一)建立健全科學(xué)的煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

首先，作為煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是做好煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要前提。煤炭企業(yè)的管理人員要深刻的意識(shí)到實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門(mén)的要求，更是煤炭企業(yè)的規(guī)范化、科學(xué)化經(jīng)營(yíng)，降低煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益從而保障煤炭企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要措施，必須要煤炭企業(yè)的管理人員親自深入到單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)工作中去。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理階層應(yīng)該根據(jù)煤炭企業(yè)的內(nèi)部體系的具體情況，具體分析。集中一切的優(yōu)勢(shì)去突破煤炭企業(yè)的瓶頸，針對(duì)合理的進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的組建，牢固的樹(shù)立不相容植物相分離的基本原則。煤炭企業(yè)要求合理的設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作崗位，明確個(gè)人的職責(zé)與責(zé)任，形成一個(gè)互相牽制又互為補(bǔ)充的機(jī)制，相互制衡。從而全面的保障審計(jì)工作的獨(dú)立性與嚴(yán)格性，要建立科學(xué)的煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，使得能夠發(fā)揮會(huì)計(jì)行為的各階段的控制與管理的職能。會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制不僅僅要從會(huì)計(jì)的角度出發(fā)與考慮，更需要結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，建立煤炭企業(yè)內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的和諧與統(tǒng)一，從而能夠促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展。

(二)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，堅(jiān)持“以人為本”

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提高，是加強(qiáng)煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制的優(yōu)化的關(guān)鍵?，F(xiàn)代的信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)代，對(duì)于從事財(cái)務(wù)工作的人員提出了更高的發(fā)展要求，需要煤炭企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)工作，不斷地為會(huì)計(jì)人員提供全新的課程培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)的文化的引導(dǎo)，煤炭企業(yè)要通過(guò)科學(xué)合理的機(jī)制，例如：聘用制度，培訓(xùn)制度，換崗制度，獎(jiǎng)勵(lì)制度等等，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。要定期的進(jìn)行業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，不斷提升業(yè)務(wù)水平，同時(shí)更需要注重職業(yè)道德與法治觀念的培養(yǎng)。要建立一個(gè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)等不同的機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德品質(zhì)、思想道德等方面的綜合考核，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀，嚴(yán)懲不利于煤炭企業(yè)發(fā)展的工作人員，從而能夠提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性以及他們應(yīng)該發(fā)揮的責(zé)任。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員更是需要改變?cè)械年惻f的觀念，堅(jiān)持“以人為本”的管理理念，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，形成會(huì)計(jì)人員的愛(ài)崗敬業(yè)的基本素養(yǎng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制的優(yōu)化與管理機(jī)制，是整個(gè)煤炭企業(yè)的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)的關(guān)鍵性作用，煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是煤炭企業(yè)的管理工作的重要組成部分，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)的各級(jí)部門(mén)的認(rèn)真的監(jiān)督，從而最終實(shí)現(xiàn)我國(guó)煤炭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)效益，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

[1]原云巖.新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)工作的應(yīng)對(duì)措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012,16:107

[2]管紅舞.新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的主要影響[J].中國(guó)市場(chǎng),2014,40:146-147

[3]鄧相超.新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的主要影響[J].中外企業(yè)家,2015,08:120-121