山東省東營市疾病預(yù)防控制中心 楊秋云

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)工作被提上日程，但是由于財(cái)務(wù)管理水平、內(nèi)部審計(jì)工作的理論與實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)都不夠成熟，現(xiàn)階段疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)工作暴露了一系列問題，如審計(jì)獨(dú)立性比較差，權(quán)責(zé)劃分不明確等等，相關(guān)問題的產(chǎn)生造成內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，在疾病預(yù)防中心中形同虛設(shè)，為了改變?cè)撉闆r，應(yīng)該在新經(jīng)濟(jì)形式下對(duì)疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改進(jìn)。

一、新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)存在的問題

在新經(jīng)濟(jì)形式下，疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行與發(fā)展存在比較明顯的問題，影響了內(nèi)部審計(jì)的效率。

(一)審計(jì)獨(dú)立性相對(duì)比較差

疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)較差，內(nèi)部審計(jì)的行為準(zhǔn)則與立足根本就是獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性指的是審計(jì)活動(dòng)的環(huán)境中不會(huì)存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立判斷有影響的因素，工作人員可在不受外界干擾的情況下進(jìn)行審計(jì)工作，并且遵循有關(guān)的職業(yè)規(guī)則收集足夠適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，根據(jù)自身的專業(yè)性判斷對(duì)事實(shí)做出公正客觀準(zhǔn)確的結(jié)論。但是現(xiàn)階段疾病預(yù)防中心的財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)分管財(cái)務(wù)與審計(jì)工作，審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果受財(cái)務(wù)與相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的制約，因此無法充分發(fā)揮鎮(zhèn)內(nèi)部的審計(jì)作用。

(二)審計(jì)服務(wù)范圍有待拓寬

現(xiàn)階段疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)主要工作內(nèi)容集中在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的糾錯(cuò)與改正上，尚沒有涉及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域。疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)審查和佐證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法性與合規(guī)性，并分析評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)效益，但是往往卻忽略了其社會(huì)效益，例如某疾病預(yù)防中心審計(jì)相關(guān)科室的時(shí)候，通常只審查相關(guān)科室的收入和支出是否符合真實(shí)的情況，同時(shí)對(duì)減少支出增加收入給出合理的建議，但對(duì)服務(wù)對(duì)象如何評(píng)價(jià)該科室，對(duì)服務(wù)對(duì)象滿意情況的反饋，以及支出項(xiàng)目的合理性，固定資產(chǎn)的增減等問題都沒有包括進(jìn)行審計(jì)，疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄，無法體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具備的功能。

(三)審計(jì)準(zhǔn)確性需進(jìn)行商榷

疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確性又稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量分為審計(jì)成果與審計(jì)行為兩部分。質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。如果要保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量就必須要進(jìn)行質(zhì)量控制這項(xiàng)工作，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為規(guī)范，在審計(jì)過程中恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用審計(jì)的準(zhǔn)則，進(jìn)行自我約束，提高審計(jì)效率。然而現(xiàn)階段疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不完善，首先制度建設(shè)落后，部分疾病預(yù)防中心還沒有制訂質(zhì)量控制制度，已有的質(zhì)量控制制度也存在問題。其次是審計(jì)復(fù)核形式化，由于疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)工作人員不足，因而在復(fù)核時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)工作人員之間互相核查，但具體分工和職責(zé)都不明確。最后內(nèi)部審計(jì)問題追責(zé)不到位，由于責(zé)任劃分不清，所以也無法進(jìn)行具體的追責(zé)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高，無法對(duì)疾病預(yù)防中心財(cái)務(wù)控制及相關(guān)工作產(chǎn)生幫助。

(四)財(cái)務(wù)信息軟件應(yīng)用不足

但是現(xiàn)階段疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)工作手段和技術(shù)還比較落后，很多審計(jì)業(yè)務(wù)都依賴于手工，例如，對(duì)審計(jì)進(jìn)行抽樣時(shí)主要根據(jù)審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)知，異常數(shù)據(jù)的分析也只是依靠審計(jì)或財(cái)務(wù)部門的主管判斷，傳統(tǒng)手工錄入審計(jì)信息、編制審計(jì)報(bào)告的方法比使用計(jì)算機(jī)更耗費(fèi)時(shí)間，而且人工成本比較高，且一般情況下疾病預(yù)防中心的內(nèi)部審計(jì)工作人員往往由財(cái)務(wù)工作人員兼職，在此模式下疾病預(yù)防中心的日常財(cái)務(wù)工作也將受到影響，無法保證內(nèi)部審計(jì)的效率，使得內(nèi)部審計(jì)無法在疾病預(yù)防中心中最大的發(fā)揮作用，反而增加了疾病預(yù)防中心的負(fù)擔(dān)，影響了疾病預(yù)防中心開展內(nèi)部審計(jì)工作的意愿。

二、新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下對(duì)疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展建議

為了提高疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，應(yīng)該從多個(gè)角度入手，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的逐步完善。

(一)完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境提高獨(dú)立性

我國資本市場(chǎng)目前還處于起步的階段，監(jiān)管不夠完善，我國應(yīng)該借鑒西方發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)治理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)完善疾病預(yù)防中心的審計(jì)環(huán)境。該模式是指將內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)設(shè)置在疾病預(yù)防中心的管理層中，其組織成員由各部門管理人員構(gòu)成，疾病預(yù)防中心的內(nèi)審部門在該委員會(huì)的指導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是在疾病預(yù)防中心內(nèi)擬定內(nèi)部審計(jì)章程、統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)、選擇內(nèi)部審計(jì)實(shí)施機(jī)構(gòu)的工作人員和討論確定內(nèi)部審計(jì)短期工作計(jì)劃與長期工作規(guī)劃，由領(lǐng)導(dǎo)所構(gòu)成的委員會(huì)具有審計(jì)工作的絕對(duì)話事權(quán)，而且獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門存在，所以在委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的疾病預(yù)防中心內(nèi)審部門才會(huì)有最強(qiáng)的獨(dú)立性，而且單一的領(lǐng)導(dǎo)方式有利用于克服雙層領(lǐng)導(dǎo)意見不統(tǒng)一的情況，方便疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

(二)明確審計(jì)權(quán)責(zé)以確定服務(wù)范圍

應(yīng)對(duì)疾病預(yù)防中心加強(qiáng)管理，即在管理疾病預(yù)防中心時(shí)，應(yīng)適當(dāng)?shù)囊敕ㄈ藱C(jī)制，明確審計(jì)權(quán)責(zé)。首先是決策權(quán)設(shè)置，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的人員選擇由疾病預(yù)防中心下設(shè)的監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，其中醫(yī)院董事會(huì)負(fù)責(zé)經(jīng)理層人員的選擇和日常的經(jīng)營活動(dòng)決策，這些決策都必須滿足監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)疾病預(yù)防中心的要求。其次是執(zhí)行權(quán)設(shè)置，董事會(huì)的決議結(jié)果要由經(jīng)理層來執(zhí)行，最后是監(jiān)督權(quán)設(shè)置，設(shè)置與董事會(huì)平行的機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)，它負(fù)責(zé)建立內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理部門、負(fù)責(zé)所有者代表的疾病預(yù)防中心監(jiān)委會(huì)、負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行力和董事會(huì)決策進(jìn)行監(jiān)督。疾病預(yù)防中心這種類似企業(yè)經(jīng)營模式的內(nèi)部審計(jì)管理方式能夠有效明確權(quán)責(zé)劃分，提高審計(jì)工作的有效性。

(三)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)表審核提高準(zhǔn)確性

在審計(jì)報(bào)表環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門要將審計(jì)成果匯報(bào)給疾病預(yù)防中心最高決策機(jī)構(gòu)和人民群眾，還需要將審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議傳達(dá)給被審計(jì)單位。它可以說是一個(gè)綜合展示環(huán)節(jié)，能夠顯示審計(jì)的質(zhì)量，所以在此環(huán)節(jié)應(yīng)該多層次多方面的復(fù)核審計(jì)報(bào)表。多層次的含義是，審計(jì)報(bào)表先經(jīng)過審計(jì)項(xiàng)目工作組的工作人員的檢查，再交由審計(jì)項(xiàng)目工作組的組長復(fù)核，最后還要經(jīng)過疾病預(yù)防中心內(nèi)審負(fù)責(zé)人的第三次核查，這三類審核人在審核中給出修改意見并做好復(fù)核的記號(hào)。多方面的含義是，復(fù)核時(shí)要從多個(gè)角度檢查審計(jì)報(bào)表，如審計(jì)報(bào)表采用的證據(jù)是否準(zhǔn)確可靠、報(bào)告中的評(píng)價(jià)是否適當(dāng)、報(bào)告建議是否能夠幫助疾病預(yù)防中心改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、報(bào)告結(jié)構(gòu)是否層次清晰分明。

(四)引進(jìn)財(cái)務(wù)信息軟件保證效率化

從上世紀(jì)90年代起，包括疾病預(yù)防中心在內(nèi)的各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)也跨進(jìn)了信息化的行列，在很多方面都可用電子數(shù)據(jù)替代紙質(zhì)媒介，例如掛號(hào)入院管理、擬定治療方案、物資歸集和使用等方面。另外，傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬務(wù)的財(cái)務(wù)管理向電子賬務(wù)變化，財(cái)務(wù)工作程序逐漸信息化，疾病預(yù)防中心院的管理方式也向信息化管理方向轉(zhuǎn)變，這需要疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)人員與時(shí)俱進(jìn)，緊跟信息化趨勢(shì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)并將其運(yùn)用到審計(jì)工作中，以推進(jìn)審計(jì)工作的快速發(fā)展。疾病預(yù)防中心可以與軟件公司合作，開發(fā)適宜疾病預(yù)防中心使用的財(cái)務(wù)信息軟件，在軟件中增加內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)模塊，同時(shí)已錄入的信息進(jìn)行加密，保證內(nèi)部審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)不外泄，通過軟件進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)及時(shí)上報(bào)給管理層，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

三、結(jié)束語

通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題的研究，能夠看出現(xiàn)階段疾病預(yù)防中心在內(nèi)部審計(jì)方面存在較多問題，已經(jīng)影響了疾病預(yù)防中心正常的生產(chǎn)經(jīng)營，迫切需要合理的方式進(jìn)行解決，同時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)形式的變化，疾病預(yù)防中心內(nèi)部審計(jì)工作在運(yùn)行過程中可能會(huì)暴露更多的問題，應(yīng)該時(shí)刻認(rèn)識(shí)到對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題的解決并不是一蹴而就的，需要疾病預(yù)防中心不斷提升對(duì)自身經(jīng)營發(fā)展的監(jiān)督，政府需要出臺(tái)相關(guān)政策保證疾病預(yù)防中心的規(guī)范發(fā)展，社會(huì)機(jī)構(gòu)也需要對(duì)疾病預(yù)防中心進(jìn)行監(jiān)督保證其在內(nèi)部審計(jì)方面問題的不斷縮減，通過各方共同努力，保證疾病預(yù)防中心服務(wù)的水平持續(xù)健康發(fā)展。

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