李佳

摘 要：近年來，政府審計工作水平雖不斷提高，但在審計過程中仍有諸多問題有待解決，審計質(zhì)量有待提高。本文從實際工作角度出發(fā)，論述了應(yīng)如何加強審計質(zhì)量控制。

關(guān)鍵詞：審計；質(zhì)量管理

審計質(zhì)量是審計的生命。近年來，我國各級審計機關(guān)業(yè)務(wù)操作更加規(guī)范，審計質(zhì)量也在持續(xù)提高。但我們也應(yīng)當看到審計質(zhì)量仍有一定的提升空間。審計質(zhì)量控制是一個系統(tǒng)性的大工程，我們應(yīng)堅持不懈，爭取不斷提升審計質(zhì)量，將審計風險控制在一定范圍內(nèi)。

一、審計質(zhì)量控制中存在的不足

1.審計資源配置不夠合理

隨著審計監(jiān)督作用的不斷凸顯和監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，各級審計機關(guān)承擔的審計項目越來越多。審計任務(wù)的日益繁重與審計力量不足的矛盾日益明顯。部分審計人員因需要趕進度，而忽視了審計質(zhì)量方面的要求，簡化了審計程序，對一些問題沒有進行深入分析和研究，從而增加了審計風險。

2.審計質(zhì)量控制過程不夠規(guī)范

規(guī)范的審計過程是保證審計質(zhì)量的決定性因素。目前，在審計過程中仍存在一些不夠規(guī)范的情況。比如，在制定年度審計工作計劃時，沒有運用科學的方法對待選審計項目進行切實的風險評估，同時偏重于選擇財務(wù)收支和財政預(yù)算執(zhí)行類審計項目，忽視績效審計項目；在審計實施階段，因缺乏質(zhì)量控制標準體系而導(dǎo)致審計質(zhì)量控制無章可循。

3.審計人員綜合素質(zhì)有待提高

人員是審計質(zhì)量管理中的關(guān)鍵因素，審計人員的專業(yè)技能直接決定了審計工作的質(zhì)量和效率。目前不少審計人員知識結(jié)構(gòu)比較單一，僅具備財務(wù)專業(yè)知識，應(yīng)對復(fù)雜審計局面的能力有待提高。

二、加強審計質(zhì)量控制的幾點建議

1.科學合理配置審計資源

一是各級政府和領(lǐng)導(dǎo)要對審計工作高度重視，一把手要親自抓審計工作，對各級審計工作要大力支持。二是審計機關(guān)應(yīng)對現(xiàn)有資源進行整合，加大上下級審計機關(guān)聯(lián)動審計力度，提高審計成效。三是審計要加強與紀檢、監(jiān)察、財政和稅務(wù)等部門的協(xié)作交流，做到資源共享、優(yōu)勢互補，以有效整合政府資源。四是各級審計機關(guān)應(yīng)通過公開招考等公開公平公正的方式吸納優(yōu)秀人才進入審計隊伍。

2.制定規(guī)范且明細的審計質(zhì)量控制準則

為促使政府審計質(zhì)量不斷提升，建議針對我國政府各類審計項目制定規(guī)范且具體的審計質(zhì)量控制準則，并根據(jù)該準則開展審計工作。對審計工作實施情況也應(yīng)進行績效評估，不斷總結(jié)經(jīng)驗。

3.將質(zhì)量控制貫穿于整個審計過程

（1）科學制定審計項目計劃。在選題時要特別關(guān)注與國計民生息息相關(guān)的項目，征求財政、城市建設(shè)和城市管理等相關(guān)部門的意見，并將績效審計納入每年的常規(guī)審計范疇，不斷探索深化績效審計的有效措施。

（2）精心做好審前調(diào)查。審前調(diào)查應(yīng)全面摸清被審計單位的基本情況，包括機構(gòu)設(shè)置、人員配置、財務(wù)收支和日常經(jīng)營活動和內(nèi)部控制情況等，從而找出審計重點，并根據(jù)審前調(diào)查做好具體且可操作性強的審計實施方案。

（3）認真實施現(xiàn)場審計。審計實施階段是審計質(zhì)量控制的核心階段。審計人員應(yīng)圍繞審計實施方案，并嚴格按照國家審計準則和相關(guān)操作規(guī)范開展審計工作，突出重點，對違法違紀問題應(yīng)深入調(diào)查，也應(yīng)根據(jù)實際審計情況及時調(diào)整審計實施方案。在審計實施過程中，要注意審計證據(jù)必須足夠充分，對審計過程中獲得的信息進行核實，加以甄別，分析其可靠性和充分性，從而獲取有力的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論。

（4）確保審計報告質(zhì)量。確保審計報告質(zhì)量是加強審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在。一是在起草報告前應(yīng)召開審計組會議，對審計查出的問題進行匯總，對審計查出的數(shù)據(jù)進行分析，對問題性質(zhì)進行認真細致的研究。二是要立足于客觀情況提出可操作性強的審計建議，不能泛泛而談。三是審計報告應(yīng)盡量使用通俗語言，讓報告使用者容易看懂。

（5）注重審計審理工作。審理是把好審計質(zhì)量關(guān)、提高審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。審理人員在開展審理業(yè)務(wù)時，除了查看和分析審計工作底稿外，審理人員還需與審計組進行一系列充分溝通，在有必要時，應(yīng)向被審計單位了解具體情況，也可要求審計組補充重要審計證據(jù)。對于復(fù)雜問題，可以聘請專家進行深入論證或召開審理會議進行研究。

（6）做好審計后續(xù)跟蹤檢查。一是創(chuàng)建審計整改聯(lián)動機制。紀檢、監(jiān)察和財政等部門應(yīng)積極配合審計，依法履行各自職責，及時反饋審查結(jié)果。二是對不按規(guī)定落實的被審計單位，審計機關(guān)可以通過發(fā)送審計整改催辦函和召開審計整改結(jié)果通報會等方式，切實維護審計監(jiān)督的嚴肅性和權(quán)威性。

4.加強審計信息化建設(shè)

隨著社會信息化程度的加深，被審計單位使用的信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長。在信息化環(huán)境下，審計證據(jù)包括電子審計證據(jù)，具有易被篡改等特點，這使審計人員面臨電子審計證據(jù)內(nèi)容的真實性和證據(jù)法律符合性等新問題。加強審計信息化建設(shè)已迫在眉睫：一是要切實提高審計人員的信息化意識和水平，為審計人員提供相關(guān)培訓，形成鼓勵審計人員主動學習信息化技術(shù)的內(nèi)部激勵機制；二是要高度重視計算機審計在審計實務(wù)中的運用，結(jié)合審計機關(guān)自身情況，推動計算機審計不斷向縱深發(fā)展，以提高審計工作效率和質(zhì)量。

5.不斷提升審計人員素質(zhì)

各級審計機關(guān)應(yīng)建立審計人員管理體系，對審計人員應(yīng)具備的財務(wù)專業(yè)知識、審計技能及方法、審計相關(guān)的法律知識等作出詳細要求，定期對審計人員進行相關(guān)培訓，并加強審計人員的績效考核。而審計人員除了接受單位安排的培訓外，自身也應(yīng)主動更新知識，同時在審計過程中還應(yīng)保持公平公正的態(tài)度，做到審計結(jié)論不偏不頗。

參考文獻：

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