黃德義

（福建省潘洛鐵礦有限責(zé)任公司，福建 龍巖 364405）

一、礦山企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

(一)準確度和靈活度難以保證

礦山企業(yè)不根據(jù)真實生產(chǎn)能力和市場先創(chuàng)來設(shè)定成本資金，這樣一來人為的關(guān)系將會導(dǎo)致理想與現(xiàn)實有所偏差。許多的礦山企業(yè)都按照的是粗放類型和制造經(jīng)營的管理體系，對于企業(yè)本身的發(fā)展也會有所限定。此外，在靈活確保經(jīng)營預(yù)算體系制度的完善性與精確度的同時，還會遭遇因多方面因素產(chǎn)生的各種干擾，使得精準度的完善性與可操作性無法預(yù)估。

(二)預(yù)算計劃的編制缺乏客觀性

礦山企業(yè)在進行預(yù)算計劃的編制過程中，沒有充分考慮到各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)因素對預(yù)算計劃編制的影響，因而導(dǎo)致預(yù)算計劃可能無法順利進行。很多礦山企業(yè)喜歡使用最快捷的方法從片面的角度對預(yù)算進行估值，增減根據(jù)工作人員的主觀意識而更改。無法否認這樣的方法的確是有高效便捷，可是這樣的方法比較片面，沒有從大局展開思考，忽視了歷史資料所存在的弊端，而且容易背離市場的現(xiàn)狀，因此預(yù)算結(jié)果往往并不深入人心。此外很多礦山企業(yè)都沒有準確的預(yù)算底線，因此得出來的預(yù)算結(jié)果會與實際結(jié)果存在較大的偏差，導(dǎo)致后期執(zhí)行管理等工作無法順利進行。

(三)預(yù)算執(zhí)行和考核不力

因為礦山企業(yè)的運營體制需要背負較大的風(fēng)險，因此預(yù)算的編制和實施在整個運營體系中起到了非常重要的作用。不過許多企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算體體制的時候，常常會因為一些員工的不配合從而無法順利的進行，更嚴重的話還會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，最終是老板說了算，讓前期的預(yù)算工作失去了價值。此外因為預(yù)算在實施過程中會對其他部分的利益產(chǎn)生沖突，因此其他部門或許會針對預(yù)算進行修訂，這樣就會讓預(yù)算計劃實施得不夠全面。而且，安全的保障對于礦山產(chǎn)業(yè)來說是主要命脈，一些礦山產(chǎn)業(yè)會因為安全保障問題致使預(yù)算實施得更全面完善，因而對預(yù)算的審核不嚴謹，各類規(guī)章制度也不夠嚴密，預(yù)算的精確性也因此產(chǎn)生了偏差。

(四)激勵機制不健全

審核過程不夠嚴謹，獎罰制度不分明，審核的標(biāo)準沒有切合實際。都會讓審核結(jié)果有失偏頗，打擊了員工的工作熱情。評定和審核是完善預(yù)算體系不可缺少的一部分，審評工作結(jié)束后，獎罰分明的規(guī)章制度會讓員工工作的積極性更高，今后會呈現(xiàn)更多更好的表現(xiàn)，同時也可以保證企業(yè)的利益。不過許多礦山產(chǎn)業(yè)并沒有考慮到這些，因?qū)徳u體制不夠完善而致使獎罰制度無法合理開展。

二、加強礦山企業(yè)實施全面預(yù)算管理的對策

(一)全員參與，合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)

一般而言，礦山企業(yè)進行完善預(yù)算體制的實施前需要制定合理的預(yù)算標(biāo)準，這需要所有工作人員一起合作完成，才能保障預(yù)算結(jié)果的準確性和合理性，從而使預(yù)算計劃在后期的實施過程更加順利。

1.對各項業(yè)務(wù)進行合理化的預(yù)估。安排一些專業(yè)能力強的工作人員共同來進行預(yù)算的估量工作，在分析相關(guān)資料的同時，從各方面針對國內(nèi)國外市場進行全面的透視與分析，預(yù)估出市場未來的發(fā)展路線與礦山產(chǎn)業(yè)或存在的發(fā)展動向。

2.礦山產(chǎn)業(yè)需要創(chuàng)建內(nèi)部工作人員合作加入預(yù)算估量工作的管理機制。讓企業(yè)內(nèi)部各專業(yè)各職能的員工根據(jù)該體制針對預(yù)算問題編寫初步計劃，直到全部完結(jié)全部的預(yù)算工作后，再來按照各部門職能的不同分派任務(wù)。

3.確保預(yù)算的可實施性與合理運用。避免在實施過程中因產(chǎn)生弊端而進行修改，要嚴防此類事件的發(fā)生，也要擬定針對修改事件發(fā)生一事預(yù)備采取的措施。

(二)把握預(yù)算編制的內(nèi)容和重點

礦山產(chǎn)業(yè)在進行預(yù)算估量前，應(yīng)該按照標(biāo)準性制度、完善性制度、可實施性制度和科學(xué)性制度進行。

1.礦山產(chǎn)業(yè)一定要深入地了解預(yù)算信息的詳情。預(yù)算信息主要由產(chǎn)能成本、運營收入以及資金周轉(zhuǎn)情況為發(fā)展點，尤其是針對資本性的各類支出項目進行的投入預(yù)估，要遵循“花錢花在刀刃上，沒有金剛鉆別攬瓷器活”的要求，從根源上避免資金短缺與高風(fēng)險欠貸事件的發(fā)生。

2.礦山產(chǎn)業(yè)融合礦山采集、生產(chǎn)運輸與出售交易等內(nèi)容。因此預(yù)算考慮范圍主要為運營投入預(yù)算、運營專項款以及基本的財務(wù)預(yù)算。運營資金主要針對于礦山產(chǎn)業(yè)類似生產(chǎn)銷售以及管理等費用的預(yù)算；運營專款主要針對產(chǎn)業(yè)運營期間內(nèi)發(fā)生的大型投資案件的預(yù)算，類似于修建新廠房、生產(chǎn)設(shè)備的更新、改進工藝流程等；財務(wù)計劃預(yù)算則是主要針對于礦產(chǎn)業(yè)運營的收支情況進行預(yù)估，它之間反映出預(yù)算體制實施過程中，運營收支情況與資金的周轉(zhuǎn)情況。

(三)提高領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的重視

根據(jù)企業(yè)的自身特點和具體情況，成立包括全面預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室和預(yù)算執(zhí)行單位等預(yù)算管理體系。

1.預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)。主要負責(zé)指導(dǎo)預(yù)算的編制工作、對全面預(yù)算計劃的審核與修正以及對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見等。

2.預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理的日常工作機構(gòu)。在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，主要負責(zé)預(yù)算計劃的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整和考核等。

3.預(yù)算執(zhí)行單位是預(yù)算的具體執(zhí)行部門。主要負責(zé)制定本單位的生產(chǎn)計劃、預(yù)算草案，執(zhí)行經(jīng)批準下達的預(yù)算，以及對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析并上報。

(四)制定合理的預(yù)算定額標(biāo)準，加強對預(yù)算計劃的執(zhí)行與控制

合理的定額標(biāo)準是企業(yè)降低成本的前提，礦山企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身產(chǎn)品的特性，制定出合理的消耗定額，礦山企業(yè)定額標(biāo)準應(yīng)包括工資消耗定額、物料消耗定額、動力消耗定額等。定額標(biāo)準的制定應(yīng)遵循由下至上的原則，根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝流程，進行現(xiàn)場調(diào)研，輔以對歷史數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，以流程為單位制定消耗定額，最大限度的保證定額標(biāo)準的準確性和可執(zhí)行性。

預(yù)算計劃的定額標(biāo)準一經(jīng)確定以后，預(yù)算執(zhí)行單位必須嚴格按照預(yù)算計劃組織安排各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，加強對預(yù)算計劃的執(zhí)行和控制。對生產(chǎn)過程中實際與計劃發(fā)生的偏差及時作出分析并采取相應(yīng)的措施，生產(chǎn)活動結(jié)束后，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析并上報。

(五)建立一套完善的考核和獎懲制度

只有建立一套完善的考核和獎懲制度，各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果才有考核的依據(jù)。通過對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，與各項預(yù)算考核指標(biāo)進行對比，把個人的經(jīng)濟利益與預(yù)算考核指標(biāo)緊密結(jié)合起來，獎優(yōu)罰劣，獎懲分明，才能充分調(diào)動廣大職工的積極性和主動性，把職工的切身利益和企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來。

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[3]楊曉燕.全面預(yù)算管理對黃金礦山企業(yè)的作用分析[J].時代金融，2013，20:138+140.