淺談新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的稅收政策研究

邱海洋

摘 要：本文對(duì)新型城鎮(zhèn)化與稅收的關(guān)系進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并提出了對(duì)稅制進(jìn)行深層次的改革，推動(dòng)我國(guó)的新型城鎮(zhèn)化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新型城鎮(zhèn)化；稅收政策；稅制改革

一、新型城鎮(zhèn)化與稅收的關(guān)系

（一）稅收能夠促進(jìn)城鎮(zhèn)化的發(fā)展。通過稅收可以為城鎮(zhèn)建設(shè)籌集資金，同時(shí)稅收還具有資源配置職能，對(duì)城鎮(zhèn)化的發(fā)展有著促進(jìn)作用。通過收入效應(yīng)和替代效應(yīng)能夠體現(xiàn)納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)選擇做出的反應(yīng)，在勞動(dòng)力流動(dòng)中稅收通過替代效應(yīng)和收入效應(yīng)發(fā)生作用[1]。新型城鎮(zhèn)化涉及到勞動(dòng)力由第一產(chǎn)業(yè)向第二三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，城市要增加固定資產(chǎn)投資來容納更多的人口，這也造成了資本存量的上升，要求產(chǎn)業(yè)內(nèi)部和產(chǎn)業(yè)之間重新配置資本和勞動(dòng)力資源，從而推動(dòng)了企業(yè)的優(yōu)勝劣汰和產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，促進(jìn)了城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。與此同時(shí)稅收也有所增加，建立建成城鎮(zhèn)化的稅收支持模式。

可以說稅收能夠促進(jìn)城鎮(zhèn)化的發(fā)展，而城鎮(zhèn)化建設(shè)又能夠?qū)Χ愂掌疬M(jìn)行推動(dòng)。城鎮(zhèn)化過程中會(huì)形成多元化的融資渠道，而稅收就是其中重要的資金來源。我國(guó)在新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中實(shí)行了各種各樣的稅收優(yōu)惠措施。

（二）新型城鎮(zhèn)化與稅收的緊密相關(guān)性。作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，新型城鎮(zhèn)化要使農(nóng)村人口向城市人口轉(zhuǎn)移，將農(nóng)民變成市民。稅收與工業(yè)化驅(qū)動(dòng)的城鎮(zhèn)化有著密切的關(guān)系。國(guó)家可以通過稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，提升城鎮(zhèn)的帶動(dòng)力、吸引力，和承載力。與此同時(shí)，稅收也可以促進(jìn)城鎮(zhèn)建設(shè)，包括公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)和城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在城鎮(zhèn)化的進(jìn)程中難免會(huì)出現(xiàn)“城市病”，通過稅收的扶持和引導(dǎo)能夠進(jìn)行生態(tài)資源配置，對(duì)城市病的現(xiàn)象進(jìn)行改善[2]。

二、切實(shí)發(fā)揮稅收政策在新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的作用

（一）地方和中央要建立與事權(quán)相匹配的體制。不僅新型城鎮(zhèn)化的進(jìn)程會(huì)受到現(xiàn)有戶籍制度的影響，不同戶籍人口的消費(fèi)與收入都會(huì)受到戶籍制度的影響，在就業(yè)方面產(chǎn)生一定的不公平現(xiàn)象。要推進(jìn)城鎮(zhèn)化的進(jìn)程，就必須取消戶籍歧視、推行戶籍改革，將我國(guó)的內(nèi)需充分的發(fā)揮出來，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。這就要求對(duì)中央和地方的事權(quán)和財(cái)權(quán)進(jìn)行理清。要調(diào)動(dòng)地方的改革積極性，促進(jìn)財(cái)稅改革，形成城鎮(zhèn)化發(fā)展的合力。要對(duì)分稅制進(jìn)行試點(diǎn)改革，要求地方政府積極配合中央，與此同時(shí)也減輕地方政府要承擔(dān)的戶籍改革代價(jià)，使農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口的市民化得到財(cái)力保障。在獲得穩(wěn)定的財(cái)稅來源后，地方政府要為農(nóng)民的市民化做好響應(yīng)的公共服務(wù)，從而促進(jìn)其有序的就業(yè)和定居。

（二）將地方稅收體系構(gòu)建起來。在新城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，必須對(duì)地方稅收制度進(jìn)行改革，地方稅收體系要與新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的需要相適應(yīng)，促進(jìn)社會(huì)的公平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。在地方稅收體系中，所得稅和流轉(zhuǎn)稅是省級(jí)政府的主體，財(cái)產(chǎn)稅是市縣級(jí)政府的主體，分級(jí)次主體稅種的輔助稅為目的稅和行為稅，從而使地方稅收體系達(dá)到征管高效、結(jié)構(gòu)合理。通過統(tǒng)一稅收政策使省級(jí)政府擁有一定的稅收管理權(quán)限，能夠?qū)⒌胤街е远愒磁囵B(yǎng)起來。

（三）使直接稅體系更加符合我國(guó)的國(guó)情。要對(duì)地方財(cái)政與中央財(cái)政的分配關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，調(diào)動(dòng)地方的積極性，提高中央的宏觀調(diào)控能力，改革分稅制財(cái)政體制，推動(dòng)城鎮(zhèn)化的發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)的稅制體系中存在一些問題，主要是間接稅比重過高、稅種結(jié)構(gòu)失衡等，難以降低服務(wù)與商品最終消費(fèi)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，要根據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情，使間接稅的比例降低、直接稅的比例升高，以房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅為突破口，使稅收總收入中直接稅能夠占據(jù)更大的份額。這樣一來，可以更好的實(shí)現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展，使地方政府能夠更好的為市民提供公共服務(wù)。在這個(gè)過程中，應(yīng)該著力保護(hù)農(nóng)民工作為納稅人的權(quán)利。

（四）促進(jìn)城市征稅體制的轉(zhuǎn)型。在新型城鎮(zhèn)化的過程中，要將農(nóng)民轉(zhuǎn)化為市民，就必須加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和經(jīng)濟(jì)制造業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。因此在城鎮(zhèn)化發(fā)展的過程中應(yīng)該先實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，再推進(jìn)城鎮(zhèn)化。在工業(yè)化階段，稅收以對(duì)企業(yè)征稅為主，而在城鎮(zhèn)化率超過百分之五十之后，就要對(duì)稅收進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)型。要促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展，就要促進(jìn)征稅體制的改革，改進(jìn)原有的以工業(yè)化為基礎(chǔ)的征稅體制，建立以城市市民為基準(zhǔn)的征稅體制，市民要以其享受的社會(huì)福利為依據(jù)進(jìn)行納稅。這樣一來也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的減稅，建立健全福利政策，使城鄉(xiāng)差別待遇得到消除。

（五）對(duì)稅收征管機(jī)制進(jìn)行改革。稅務(wù)部門要對(duì)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)依法治稅，與銀行、工商和海關(guān)等部門進(jìn)行合作，將社會(huì)綜合治稅體系建立起來，真正的實(shí)現(xiàn)資源共享。在這個(gè)過程中還要加強(qiáng)技術(shù)和業(yè)務(wù)的融合，對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)稅種征管進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，從而使稅收征管效率得到提高。

結(jié)語(yǔ)：在新型城鎮(zhèn)化的進(jìn)程中，要積極發(fā)揮稅收政策的重要作用，推動(dòng)新型城鎮(zhèn)化的改革，地方政府要發(fā)揮好公共服務(wù)功能，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)低碳、綠色、集約的新型城鎮(zhèn)化，使農(nóng)民工能真正的轉(zhuǎn)化為市民，推動(dòng)我國(guó)城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要使新型城鎮(zhèn)化真正的促進(jìn)我國(guó)城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，拉動(dòng)我國(guó)的內(nèi)需，就必須摒棄原有的土地稅收模式，通過稅收來吸引更多的人進(jìn)行定居合就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：

[1] 馬凱. 轉(zhuǎn)變城鎮(zhèn)化發(fā)展方式 提高城鎮(zhèn)化發(fā)展質(zhì)量 走出一條中國(guó)特色城鎮(zhèn)化道路[J]. 國(guó)家行政學(xué)院學(xué)報(bào). 2012（05）

[2] 肖捷. 繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展[J]. 求是. 2012（06）