張麗

摘要：企業(yè)往來(lái)的對(duì)賬工作越來(lái)越重要，但是企業(yè)在其對(duì)賬工作的管理上卻依舊存在很多問(wèn)題。本文著重對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)分析，并提出相關(guān)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；往來(lái)對(duì)賬工作；注意事項(xiàng)

一、企業(yè)往來(lái)的對(duì)賬工作含義

企業(yè)往來(lái)對(duì)賬是指企業(yè)確認(rèn)與本單位產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的另一個(gè)企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，經(jīng)濟(jì)往來(lái)是包括購(gòu)買或銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)也在不斷的進(jìn)步中，企業(yè)與企業(yè)之間也不斷的在加深合作，往來(lái)對(duì)賬的工作的管理就關(guān)系到兩個(gè)企業(yè)之間的債務(wù)債權(quán)關(guān)系的處理。企業(yè)往來(lái)的對(duì)賬工作也越來(lái)越重要，有些企業(yè)能夠科學(xué)地對(duì)往來(lái)賬工作進(jìn)行有效的管理，注重在定期與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的對(duì)象進(jìn)行賬目的核對(duì)，尤其是對(duì)欠款單位，應(yīng)該采取積極主動(dòng)的態(tài)度來(lái)應(yīng)對(duì)債權(quán)人，堅(jiān)持核對(duì)清楚往來(lái)賬目的信息，便于以后再催款時(shí)，能夠減少不必要的麻煩，所以對(duì)于企業(yè)往來(lái)的對(duì)賬工作的管理是尤為重要的。

二、企業(yè)往來(lái)的對(duì)賬工作管理出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）往來(lái)賬款明細(xì)科目在設(shè)置上存在不合理的問(wèn)題

往來(lái)賬款明細(xì)科目設(shè)置不規(guī)范主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)：一是企業(yè)往來(lái)賬款的分類存在不合理性。二是對(duì)往來(lái)賬款的管理方式存在不合理性。首先是企業(yè)往來(lái)賬款不同科目中所設(shè)置的項(xiàng)目存在不規(guī)范。企業(yè)往來(lái)賬款設(shè)置的科目類型存在某些項(xiàng)目的定界不清，例如在往來(lái)賬款二級(jí)科目中就有“其他”的一項(xiàng)目，這個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有明確的說(shuō)明，許多無(wú)法分類的往來(lái)賬信息都被分在“其他”中，這些在對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行整理的時(shí)候，對(duì)其中的往來(lái)賬信息無(wú)法采用較為合適的核算方式來(lái)管理，這樣導(dǎo)致無(wú)法清楚核對(duì)往來(lái)賬的信息，使得企業(yè)之間無(wú)法理清的債務(wù)債權(quán)關(guān)系。其次是企業(yè)對(duì)往來(lái)賬管理方面的不規(guī)范性。因?yàn)閷?duì)往來(lái)賬款設(shè)置的不合理，這一原因直接導(dǎo)致影響了企業(yè)對(duì)于往來(lái)賬的管理出現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)于一些設(shè)置不合理的賬目，企業(yè)在管理上也出現(xiàn)含糊處理的現(xiàn)象，因?yàn)闊o(wú)法將其較好的歸類，所以管理也出現(xiàn)了隨意性。例如在某些企業(yè)中對(duì)于暫付款和暫存款的管理上，一旦出現(xiàn)了審查不清的問(wèn)題時(shí)，只能做暫付款和暫存款對(duì)沖的辦法來(lái)解決這一問(wèn)題?；蛘卟捎昧硪环N辦法，就是直接化解開(kāi)支費(fèi)用，這一做法就會(huì)直接導(dǎo)致了支出和收入不符合實(shí)際的情況，因此導(dǎo)致了對(duì)企業(yè)往來(lái)賬管理方面出現(xiàn)困難。

（二）往來(lái)賬目核算方法不統(tǒng)一

因?yàn)橥鶃?lái)賬目的管理工作涉及到兩個(gè)不同的企業(yè)，然而不同的企業(yè)都有屬于自已一套獨(dú)立的核算方法，所以在產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的企業(yè)之間在進(jìn)行往來(lái)賬目核算時(shí)會(huì)由于核算方式不同而產(chǎn)生各種問(wèn)題的發(fā)生。因?yàn)橐ＷC兩個(gè)企業(yè)之間往來(lái)賬目的清晰明了，兩者必須要能夠確定運(yùn)用統(tǒng)一、合適的核算方法，還有統(tǒng)一的核算思路。一旦兩個(gè)企業(yè)之間建立起來(lái)合作關(guān)系，發(fā)生了經(jīng)濟(jì)上的相互往來(lái)，必然會(huì)涉及到很多方面的交易關(guān)系，例如相互購(gòu)銷貨物等等的業(yè)務(wù)關(guān)系，因此在往來(lái)賬目上就存在著較多的業(yè)務(wù)交易賬目，核算的工作負(fù)擔(dān)也會(huì)加大。在實(shí)際的情況中，常常會(huì)出現(xiàn)一個(gè)企業(yè)在對(duì)往來(lái)賬目的核算方式是習(xí)慣性的把書序統(tǒng)一單位的業(yè)務(wù)都?xì)w類到一個(gè)科目中去，進(jìn)行相互抵賬，而與之合作的另一個(gè)企業(yè)則是習(xí)慣于把依據(jù)不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類，來(lái)設(shè)置往來(lái)賬目。兩個(gè)企業(yè)各做各的，在核對(duì)的時(shí)候，又使得對(duì)往來(lái)賬管理的工作中出現(xiàn)了不必要的麻煩。還會(huì)出現(xiàn)另外一種情況是，雙方合作中的一方，在對(duì)往來(lái)賬目的核算工作上不加重視，所采用的核算方式也不科學(xué)，缺乏明確的核算思路，這樣肯定會(huì)為往來(lái)賬目管理的工作中造成了困難，使得管理工作的不合理。

（三）相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)低下

相關(guān)工作人員在對(duì)企業(yè)往來(lái)賬目的管理中，存在能力不夠的情況，例如有關(guān)的會(huì)計(jì)人員缺乏良好的會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)，專業(yè)能力不強(qiáng)，在會(huì)計(jì)方面的工作上存在工作的不規(guī)范，在記賬方面粗心大意，導(dǎo)致賬面無(wú)法正確的反映實(shí)際情況，同時(shí)又沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，還會(huì)出現(xiàn)多計(jì)或少計(jì)的情況。會(huì)計(jì)人員工作上的疏忽，使得往來(lái)發(fā)生或余額與實(shí)際不符，導(dǎo)致往來(lái)賬工作管理不能夠真正反映出企業(yè)間債務(wù)債權(quán)關(guān)系，容易導(dǎo)致企業(yè)之間的糾紛，損害企業(yè)利益。還有些財(cái)務(wù)人員，缺乏良好的工作態(tài)度，在賬務(wù)方面的工作上，態(tài)度不端，責(zé)任心不強(qiáng)，缺少積極的工作態(tài)度。

（四）對(duì)賬的時(shí)效性低

企業(yè)之間對(duì)往來(lái)賬的管理方面意識(shí)不高，很多企業(yè)都忽視了對(duì)賬工作的重要性，通常情況是，對(duì)賬工作一年一次，把企業(yè)的對(duì)賬工作拖至年底才進(jìn)行，更甚至有些單位從不與往來(lái)單位對(duì)賬，使得對(duì)賬工作的時(shí)效性降低，很多對(duì)賬工作沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的處理，導(dǎo)致了到不得不對(duì)的時(shí)候?qū)~工作堆積如山，不僅對(duì)賬工作的工作量增大了，同時(shí)也因?yàn)闀r(shí)間上的拖延導(dǎo)致形成了大量的呆賬和壞賬。企業(yè)無(wú)法較好的根據(jù)其自身真實(shí)的內(nèi)部情況，未在一定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行一次對(duì)賬，就會(huì)導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)賬目中存在的問(wèn)題，雙方也無(wú)法較好的進(jìn)行協(xié)商和解決，導(dǎo)致了雙方賬目中出現(xiàn)不確定的因素存在，危害了雙方企業(yè)的共同利益，也無(wú)法找到解決問(wèn)題的關(guān)鍵，這樣增加了雙方企業(yè)在合作之中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)又給企業(yè)在往來(lái)賬目的管理工作上帶來(lái)了一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題。

三、解決企業(yè)在往來(lái)的對(duì)賬工作管理中所出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）科學(xué)設(shè)置賬目明細(xì)的分類

企業(yè)想要順利的管理往來(lái)賬的工作，首先需要科學(xué)合理的規(guī)定、設(shè)置好賬目明細(xì)的分類，提高設(shè)置明細(xì)賬工作的規(guī)范性。必須要時(shí)刻注意企業(yè)自身的實(shí)際情況，來(lái)進(jìn)行往來(lái)賬核算的管理登記，同時(shí)還要設(shè)置適用于企業(yè)自身的會(huì)計(jì)科目，使得對(duì)賬目的分類工作能夠規(guī)范起來(lái)。企業(yè)還要采用簡(jiǎn)便高效的對(duì)賬手段，與合理的會(huì)計(jì)科目相互結(jié)合使用。企業(yè)根據(jù)了解自身所涉及到不同會(huì)計(jì)的主體來(lái)設(shè)置明細(xì)賬的科目，這樣就不會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)無(wú)法歸類到已有的科目的現(xiàn)象中出。企業(yè)也能夠較好的處理好賬目的明細(xì)，企業(yè)往來(lái)賬的對(duì)賬工作也會(huì)更加容易，對(duì)于企業(yè)之間的往來(lái)賬目也會(huì)十分的清晰。企業(yè)就不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)闃I(yè)務(wù)歸錯(cuò)類的情況，減少了企業(yè)往來(lái)賬管理工作中可能會(huì)出現(xiàn)的麻煩問(wèn)題。

（二）統(tǒng)一核算方法

雙方企業(yè)應(yīng)該在發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)前，事先溝通好核算的事宜，統(tǒng)一核算方法與核算思路，不能出現(xiàn)各行其是的顯現(xiàn)，同時(shí)雙方企業(yè)應(yīng)該足夠重視核算工作，切勿不能應(yīng)付了事。一個(gè)企業(yè)在使用自身慣用的核算方法來(lái)進(jìn)行往來(lái)賬目的核算時(shí)，應(yīng)該事先和合作的企業(yè)進(jìn)行有效的溝通，使得對(duì)方能夠了解其核算方式。例如雙方企業(yè)在發(fā)生購(gòu)銷產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，在對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付賬款項(xiàng)及其他類型的科目開(kāi)展核算工作時(shí)，要充分依據(jù)采購(gòu)時(shí)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行考慮。如果其中一方想要通過(guò)購(gòu)買產(chǎn)品業(yè)務(wù)來(lái)對(duì)銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)進(jìn)行抵賬，就需要及時(shí)通知另一方合作企業(yè)，確保合作企業(yè)的知情同意，使得對(duì)方企業(yè)能夠了解其核算的方式和目的。同時(shí)企業(yè)之間應(yīng)該結(jié)合多種核算方式來(lái)進(jìn)行往來(lái)賬目的核算工作。企業(yè)之間應(yīng)該根據(jù)不同性質(zhì)的賬目進(jìn)行不同方式的核算。例如可以利用電話對(duì)賬的方式對(duì)較少的賬目進(jìn)行核對(duì)；當(dāng)出現(xiàn)賬面信息較多時(shí)，應(yīng)該采用書面的形式，才能保證其準(zhǔn)確性。同時(shí)雙方企業(yè)應(yīng)該統(tǒng)一好核算的時(shí)間問(wèn)題。

四、總結(jié)

面對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)的強(qiáng)烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻加強(qiáng)往來(lái)賬的對(duì)賬管理工作，并且應(yīng)該長(zhǎng)期的堅(jiān)持下去，這是對(duì)一個(gè)優(yōu)秀企業(yè)的基本要求，才能夠使得企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有較大的優(yōu)勢(shì)。（作者單位：中糧屯河股份有限公司）

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