加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的措施

楊淑菊

[摘要]在社會(huì)主義改革開(kāi)放環(huán)境下，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在飛速迅猛的發(fā)展，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)激烈也越來(lái)越明顯，無(wú)論企業(yè)大小，企業(yè)都想謀求發(fā)展、加快發(fā)展步伐就要注重企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制就成了企業(yè)要考慮的問(wèn)題，本文針對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)進(jìn)行分析，并提出解決這些問(wèn)題有效措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控；監(jiān)督機(jī)制；具體措施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.141

1 前言

內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控是為了更好地確保更好地進(jìn)行自我的調(diào)整，安全穩(wěn)定的控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。我國(guó)頒布并實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，企業(yè)在這一制度下，根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)內(nèi)控制度可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善，提升企業(yè)的綜合效益，可以使企業(yè)有效地避免財(cái)務(wù)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。防范徇私舞弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。

2 企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)控機(jī)制存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)、管理方法存在不足。很多企業(yè)還是傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，有些是家族企業(yè)。所設(shè)置的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)大多是擺設(shè)，沒(méi)有充分發(fā)揮應(yīng)該具有的監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制過(guò)于形式化。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)又缺少對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和約束力的思想，導(dǎo)致貪污腐敗、挪用公款的問(wèn)題不斷地出現(xiàn)。企業(yè)管理者過(guò)分干涉財(cái)會(huì)的T作，過(guò)分集中的管理權(quán)致使財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督失效，影響了企業(yè)的正常運(yùn)行，更有嚴(yán)重者，隨意改編報(bào)表數(shù)據(jù)，致使會(huì)計(jì)信息失去了真實(shí)性。

（2）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善。大多是企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，但效果與作用不是十分顯著。究其根本原因是內(nèi)部控制監(jiān)督制度缺少，科學(xué)性、全面性、系統(tǒng)性制度不完善。財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)管制度的實(shí)施還不到位，財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督制度沒(méi)有真正落實(shí)到實(shí)際工作上，對(duì)于發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)沒(méi)有很好地進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制，起不到監(jiān)督的作用，過(guò)分的注重于事情過(guò)后的處理的監(jiān)督與控制。

（3）內(nèi)部審計(jì)工作不到位。大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)歸屬與企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)管理，因?yàn)橐栏接谪?cái)會(huì)部門(mén)，使計(jì)部分缺乏獨(dú)立性，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)喪失監(jiān)管職能，還有的企業(yè)沒(méi)有審計(jì)部門(mén)，直接由管理者代替，從根本意義上就沒(méi)有起到監(jiān)管的職能。此外還有的企業(yè)的審計(jì)人員不具有專業(yè)性，專業(yè)知識(shí)不全面，造成沒(méi)有監(jiān)督的能力，一些企業(yè)的審計(jì)部門(mén)只是對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行簡(jiǎn)單核對(duì)，沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)大的疏漏即可，沒(méi)有發(fā)揮到對(duì)其整個(gè)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制。

（4）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低。目前大部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，專業(yè)知識(shí)匱乏，不遵守作為會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該具有的專業(yè)操守，棄國(guó)家的法律法規(guī)于不顧，在一些領(lǐng)導(dǎo)的指使下，隨意的會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行改寫(xiě)，虛假篡改，造成了會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)性，視財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理只是形式，使會(huì)計(jì)人員失去了財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督的意識(shí)。

3 如何有效加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的措施

總體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制實(shí)施力度不夠，監(jiān)督機(jī)制還不健全，存在漏洞，針對(duì)監(jiān)管機(jī)制的問(wèn)題企業(yè)就應(yīng)該明確各部門(mén)的職責(zé)完善管理機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管制度，全面提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其專業(yè)知識(shí)水平提升，才能有效地提高財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制，更好地服務(wù)于企業(yè)。

（1）建立完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部管理體制。大多數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控體制不完善，還存在著一定管理上的疏漏，致使財(cái)會(huì)部門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督缺失，沒(méi)有很好地履行職責(zé)。因此企業(yè)既要在符合政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策下又要符合自身企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的情況下，制定針對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)工作的整體控制制度，方便于各部門(mén)和企業(yè)職工的執(zhí)行，完善監(jiān)督制度。針對(duì)各部門(mén)的職能權(quán)利不同，進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭澐?，明確財(cái)會(huì)部門(mén)的職責(zé)，使財(cái)會(huì)部門(mén)的工作真正做到有法可依、有規(guī)章制度可循。保證企業(yè)各職能部門(mén)的相互監(jiān)督與牽制。根據(jù)財(cái)會(huì)部門(mén)各崗位職能不同進(jìn)行劃分，例如。出納、審計(jì)、核對(duì)財(cái)務(wù)賬目人員。進(jìn)行崗位輪換制度，讓每個(gè)企業(yè)財(cái)會(huì)職工都能夠起到相互監(jiān)督作用，提高工作效率，對(duì)于職工間的不同職能進(jìn)行分離，出納不得從事費(fèi)用指出收入的登記工作，對(duì)于現(xiàn)金的支出或收入，要有票據(jù)憑證，要對(duì)支出收入及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)入賬目，現(xiàn)金分類的總賬目應(yīng)有其他人員負(fù)責(zé)；總之，現(xiàn)金支出的審批人員應(yīng)該與出納，及支票保管人員分開(kāi)。

（2）完善管理機(jī)構(gòu)。要使企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有效的實(shí)施。就要對(duì)其企業(yè)的法人智力結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，要把企業(yè)的最終決策者自身和實(shí)施權(quán)利的過(guò)程收入進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管范圍內(nèi)。明確董事會(huì)，股東、監(jiān)事會(huì)公司管理層要嚴(yán)格遵守，并按照制度履行各自的職責(zé)。完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，讓監(jiān)事會(huì)監(jiān)督好各職能部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，使財(cái)會(huì)部門(mén)的設(shè)立及運(yùn)行符合國(guó)家的相關(guān)法規(guī)。

（3）完善審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管制度。首先，要建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，以往的審計(jì)部門(mén)都依附在財(cái)務(wù)部門(mén)下，不能很好建立審制度，達(dá)不到監(jiān)管要求，保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，不受職位權(quán)力大小及各職能部門(mén)的影響，確保在企業(yè)政策。經(jīng)營(yíng)監(jiān)管等方面發(fā)揮作用。其次，內(nèi)部審計(jì)要監(jiān)督審查財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支等情況作為重點(diǎn)審查部分，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性，真實(shí)反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，給財(cái)會(huì)內(nèi)部控制提供重要依據(jù)。最后內(nèi)部審計(jì)必須要控制全過(guò)程，在事情發(fā)生時(shí)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的審查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。在事情過(guò)程中，有效遏制違法亂紀(jì)行為，避免因會(huì)計(jì)工作的失職給企業(yè)帶不來(lái)不必要的損失，在事后，把審計(jì)結(jié)果及問(wèn)題提供給管理者，使其認(rèn)清企業(yè)法內(nèi)部控制監(jiān)督存在那些缺陷，制定將有效措施彌補(bǔ)內(nèi)部管理監(jiān)督的不足，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（4）全面提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，業(yè)務(wù)能力有待提升。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該從本質(zhì)上重視財(cái)務(wù)工作的內(nèi)控制度，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)工作理念，避免工作上的徇私舞弊，因人為導(dǎo)致的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的失效。對(duì)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行職業(yè)操守和相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員了解最新的法律法規(guī)，讓財(cái)務(wù)人員了解違反法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，端正工作態(tài)度，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，減少工作上的失誤。制定相應(yīng)的考核制度，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的處罰與獎(jiǎng)勵(lì)。

4 結(jié)論

社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改變深化，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力也成為現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)的重要內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制，完善財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，可以有效地促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全的關(guān)鍵，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，有效地避免了因徇私舞弊，產(chǎn)生的違法亂紀(jì)的行為使企業(yè)的健康，持續(xù)發(fā)展下去。企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的規(guī)范化、合理化、可以有效地加快企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，具有重要的意義。