企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范探究

文/董華濤

企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范探究

文/董華濤

對于企業(yè)的發(fā)展而言，企業(yè)的內(nèi)部管理極其重要，是企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展和未來。市場經(jīng)濟(jì)的特殊性，使一個企業(yè)在其經(jīng)營的任何階段，都必然面臨稅務(wù)問題，有稅務(wù)問題就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，如果不能有效控制財務(wù)風(fēng)險，規(guī)范化財務(wù)管理，就會使企業(yè)陷入困境，對企業(yè)今后的發(fā)展帶來極為不利的影響。有效應(yīng)對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，除了從外部因素進(jìn)行分析以外，企業(yè)還需從自身原因進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險分析，強(qiáng)化稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)管理和企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制，建立科學(xué)完整的稅務(wù)管理體系，規(guī)范化企業(yè)稅務(wù)運(yùn)營方式，通過稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，對整個企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行統(tǒng)一信息化管理，達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險的目的，有效防范企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)。

稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；稅務(wù)管理；風(fēng)險防范

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快以及我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)一步完善，我國企業(yè)的發(fā)展趨勢更加呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢。在這種情況下，我國國家的稅收種類及稅收政策體系也越來越復(fù)雜多樣化，在這樣一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系當(dāng)中，但凡涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生些許紕漏，企業(yè)就會面臨著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。我國財稅體系對于稅務(wù)稽查越來越嚴(yán)格的背景下，要求企業(yè)必須有一定程度的稅務(wù)風(fēng)險防范能力，以穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)營，規(guī)范化企業(yè)發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)風(fēng)險的重要類型，企業(yè)的運(yùn)營模式和經(jīng)營方式都直接影響稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，只有切實(shí)落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部管理，加強(qiáng)財務(wù)管理，才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最低，避免企業(yè)被稅務(wù)風(fēng)險拖垮。那么，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制不當(dāng)會導(dǎo)致什么稅務(wù)風(fēng)險？如何才能有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險？企業(yè)如何才能做到高效地處理所遇到的稅務(wù)風(fēng)險？

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

(一)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)不合理，各部門稅務(wù)管理分工混亂

企業(yè)往往人員部門較多，內(nèi)部架構(gòu)流程錯綜復(fù)雜，稅務(wù)管理有一定難度。同時，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度缺失，基本制度流于形式。企業(yè)管理者沒有把稅務(wù)管理看重，在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范，出現(xiàn)崗位錯亂現(xiàn)象，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控制度僅僅流于紙面，形同虛設(shè)。長久發(fā)展下去，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展“積勞成疾”，財務(wù)管理千瘡百孔，很多財務(wù)漏洞甚至無從彌補(bǔ)，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的財產(chǎn)損失和經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)合理化，是企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險的有力舉措，也是企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵一環(huán)，將政策落實(shí)到實(shí)處，將組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃到每一處細(xì)節(jié)，才能高效化稅務(wù)管理，為企業(yè)的良性發(fā)展提供巨大的推動力。

(二)不科學(xué)的稅務(wù)籌劃

雖然稅務(wù)籌劃具有很重要的作用，但是機(jī)遇往往與風(fēng)險并存。當(dāng)前，一部分企業(yè)的稅務(wù)人員并沒有接受過正規(guī)的稅務(wù)法律教育培訓(xùn)，因此他們對于相關(guān)的法律法規(guī)政策了解并不透徹，在稅務(wù)籌劃的過程中出現(xiàn)了不科學(xué)的籌劃行為；另外，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)對于相關(guān)的財稅政策有著不同程度的理解和執(zhí)行，因此一些企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃時經(jīng)常會發(fā)生在不同稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行上相背離的情況發(fā)生，從而造成了稅務(wù)籌劃的失敗。不統(tǒng)籌的溝通協(xié)調(diào)，錯誤的謀劃對于企業(yè)的財務(wù)發(fā)展而言具有極大的安全隱患，理應(yīng)引起重視。

(三)在重要的額稅務(wù)交易中發(fā)生處理不當(dāng)?shù)男袨?/p>

企業(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)該積極靈活地去面對重大交易或者重大關(guān)聯(lián)交易行為，充分對現(xiàn)行的相關(guān)法律及財稅政策加以了解，從容不迫地去應(yīng)對重大交易及關(guān)聯(lián)交易，這樣才能在稅務(wù)處理上做到合理、有理有據(jù)。切忌觸犯法律條款的規(guī)定和約束，作出有損于企業(yè)發(fā)展的事情，或者因?qū)Ψ芍跎僬`入歧途，讓企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。重要的額稅務(wù)交易過程一定要引起充分的重視，隨意處置，對法律法規(guī)不了解或了解的不詳細(xì)，就會導(dǎo)致后期財稅政策落實(shí)不到實(shí)處，發(fā)生意想不到的事故和問題，甚至產(chǎn)生難以遏制的問題，讓企業(yè)陷入極大的困境之中。

二、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，控制稅務(wù)風(fēng)險

(一)健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

在企業(yè)的內(nèi)部管理體系當(dāng)中，必須要建立起專職專能的稅務(wù)管理及風(fēng)險防范部門，只有這樣才可以更加專業(yè)地去處理稅務(wù)中潛在的風(fēng)險并加以決策防范，同時如果發(fā)生一定程度的稅務(wù)風(fēng)險也可以憑借相應(yīng)的專業(yè)能力及時地去加以處理解決。企業(yè)的稅務(wù)管理部門的設(shè)置一定要因地制宜，例如組織機(jī)構(gòu)龐大的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門及增加相應(yīng)的專業(yè)崗位；如果有分公司，則需要在總公司設(shè)立稅務(wù)管理部門，在分公司派駐稅務(wù)管理人員。健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，是企業(yè)財務(wù)發(fā)展的必然需求，是企業(yè)加強(qiáng)安全防范的關(guān)鍵步驟，要給予充分重視。

(二)對企業(yè)的稅務(wù)管理制度進(jìn)行重新優(yōu)化及制定

企業(yè)的稅務(wù)核算體系對于企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要，企業(yè)稅務(wù)核算體系的建設(shè)可以為企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展提供非常重要的金融信息，企業(yè)管理層可以通過所提供的經(jīng)濟(jì)信息來識別企業(yè)發(fā)展中所處的環(huán)境及所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，特別是可以評估企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而制定出相應(yīng)的防范策略。因此企業(yè)要尤其重視自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范在合理范圍之內(nèi)，將企業(yè)的涉稅風(fēng)險控制在可以承受的范圍。企業(yè)的內(nèi)控制度不僅對企業(yè)管理層人員有一定的約束效力，同時可以對企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備等行為有一定的規(guī)范作用。在企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范下，重新優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理制度，可以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最基本的稅務(wù)風(fēng)險方法。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范不僅僅只是財稅管理部門的責(zé)任，同時設(shè)計(jì)到企業(yè)當(dāng)中的各個部門，因此企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)財稅制度的優(yōu)化，制定合理的、個性化的管理框架，在這種框架下，企業(yè)的管理層和員工能夠形成一定程度上的財務(wù)風(fēng)險防范意識，并且企業(yè)不同部門與員工在內(nèi)控制度的規(guī)范下，明確各部門及個人所應(yīng)承擔(dān)的稅務(wù)安全責(zé)任，并形成內(nèi)在約束力。

(三)對企業(yè)的納稅籌劃及管理更加科學(xué)化

通過科學(xué)合理的納稅籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的稅務(wù)管理能力，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。在稅務(wù)籌劃的過程中一定要充分重視企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時，要充分遵循合理性、合法性的原則，即要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須要在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下去執(zhí)行，并且應(yīng)該充分考慮國家的稅收優(yōu)惠政策，在合法條件下為企業(yè)爭取最大效益；同時企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該遵循成本效益原則，在企業(yè)稅收籌劃的過程中，應(yīng)該更為全面的去看待某種稅款的升降，從企業(yè)的整體效益來看待稅款的變化；同時應(yīng)該遵循風(fēng)險防范原則，新的企業(yè)所得稅中有嚴(yán)格的對于企業(yè)預(yù)約定價安排、轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化等一些納稅調(diào)整的規(guī)定，企業(yè)稅務(wù)管理人員一定要嚴(yán)格按照新的規(guī)定來執(zhí)行相應(yīng)的稅務(wù)工作，這樣就可以在可控的范圍內(nèi)規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，使企業(yè)稅收籌劃更加合理化。對企業(yè)稅務(wù)籌劃，要注意科學(xué)化和規(guī)范化，這是避免稅務(wù)風(fēng)險最有效的方法和措施，企業(yè)內(nèi)部一定要提高警惕，切不可以為無關(guān)緊要，以免造成不可彌補(bǔ)的損失和危害。

(四)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

企業(yè)通過信息化手段將稅務(wù)管理的理念、制度、方法、流程加以明確化。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建將企業(yè)內(nèi)部所有的稅務(wù)信息都集中在信息系統(tǒng)中，并且將系統(tǒng)的安全權(quán)限設(shè)置成不同的等級，供給不同級別的管理人員使用，每個級別的權(quán)限只能看到本級及以下的稅務(wù)管理人員的稅務(wù)管理信息；企業(yè)的信息系統(tǒng)中的稅費(fèi)情況劃分應(yīng)該充分考慮到稅費(fèi)種類以及稅款屬期；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)可以對企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率進(jìn)行準(zhǔn)確評估。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的建立，是企業(yè)稅務(wù)管理的堅(jiān)強(qiáng)壁壘和后盾，能夠完善化企業(yè)稅務(wù)流程，健全企業(yè)稅務(wù)規(guī)范，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收價值奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，企業(yè)只要從事經(jīng)營活動，就會面臨著稅務(wù)活動，有稅務(wù)活動就有稅務(wù)風(fēng)險，這是無法逃脫的事實(shí)，在其運(yùn)作環(huán)節(jié)中，稅務(wù)風(fēng)險類型各異，方式多樣。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理的態(tài)度去解決稅務(wù)風(fēng)險中存在的問題，同時加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控，完善企業(yè)稅務(wù)管理制定并加以優(yōu)化，并且通過引入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)來加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范，切不可掉以輕心，要防患于未來，以最大程度降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造必要的稅收價值，是企業(yè)良性發(fā)展的重要一步，也是全面解決企業(yè)風(fēng)險的關(guān)鍵一步，不容忽視。

[1]金翔.淺議企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建[J].價值工程,2015(09)：223-224.

[2]張濤,王斌,施穎.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究[J].會計(jì)之友,2014(34)：96-101.

[3]史忠平.企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(11)：278，280.

(作者單位：山西電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院)