張靜

摘 要：煙草行業(yè)目前正處在改革與發(fā)展的關(guān)鍵時期，加強企業(yè)內(nèi)部控制是煙草企業(yè)規(guī)范創(chuàng)新的要求，也是加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管、提高效率的重要環(huán)節(jié)，更是提升競爭力和效益的前提。本文以重慶煙草行業(yè)為主體，探究了目前煙草行業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀及存在的問題，并提出了相關(guān)改進建議，以期提高煙草行業(yè)內(nèi)部控制效果，促進行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：重慶煙草行業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

0 引言

煙草行業(yè)實行的是國家專賣專營制度，與完全競爭性質(zhì)的行業(yè)不同。對于重慶煙草行業(yè)來說，在過去的近二十年里經(jīng)歷了工商分離、體制調(diào)整等市場化改革之后，已經(jīng)逐步建立起了以市公司、專業(yè)分公司與區(qū)縣分公司為成員的二級煙草商業(yè)企業(yè)總分公司體制，取得了一定的發(fā)展。然而，正是由于行業(yè)的快速發(fā)展，各種內(nèi)外部因素的影響給行業(yè)的內(nèi)部控制、審計、監(jiān)督等工作的開展提出了更高的要求。

目前，與國外煙草、國內(nèi)其他省市煙草企業(yè)相比，重慶煙草的內(nèi)部控制制度建立還不夠完善，使得重慶煙草的發(fā)展面臨著一系列的問題和挑戰(zhàn)，需要采取積極有效的措施，加強行業(yè)內(nèi)部控制制度的建設。

1 重慶煙草行業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱

目前，煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮作用，從很大程度上來說和企業(yè)領(lǐng)導的重視程度有關(guān)?，F(xiàn)階段，有很多公司管理者對內(nèi)部控制在理解和認識上有偏差，對內(nèi)部控制不夠重視。部分管理者認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等，甚至還有部分管理者認為內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的簡單匯總。在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題上，認識有偏差。造成主管領(lǐng)導關(guān)于本部門的事情都以自己的意識為主，缺少明確的可以依據(jù)的管理制度，對于煙草企業(yè)的下屬單位和企業(yè)員工約束不夠，內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用。不能充分地認識到內(nèi)部控制的作用和意義，導致內(nèi)部控制形同虛設，不能發(fā)揮應有的作用。

1.2 缺乏科學的內(nèi)部控制制度

目前，對于重慶煙草企業(yè)來說，基本都建立了基本的內(nèi)部控制制度，但是這些制度往往與企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動契合度不夠，內(nèi)部控制制度不夠完善，不利于企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的展開。信息流通不暢，缺少交流溝通。一個良好的內(nèi)控系統(tǒng)應能確保組織中的每個成員都清楚其所承擔的特定職責，但有些企業(yè)往往存在職責不清，出了問題要么無人承擔責任，要么相互推卸責任，制造出不必要的矛盾，最終給企業(yè)帶來了不必要的損失。然后，有些煙草企業(yè)相關(guān)負責人忽視內(nèi)部控制制度的科學制定和實施，導致在實際企業(yè)活動中沒有科學的制度可以遵守，缺乏科學的內(nèi)部控制標準和規(guī)范來約束員工的行為。

此外，還有一些企業(yè)雖然建立了相應的內(nèi)部控制制度，但有章不循、執(zhí)法不嚴，只是將已建立的一套內(nèi)部控制制度空擺在臺上，制度的落實存在很大的問題。

1.3 缺乏健全的風險評估預警機制

由于煙草行業(yè)的特殊經(jīng)營體制，導致很多煙草企業(yè)缺乏風險意識，忽略了外界環(huán)境變化、市場競爭的變化、企業(yè)財務發(fā)展狀況等，容易給企業(yè)帶來風險。對于重慶煙草行業(yè)，目前大部分還缺乏對企業(yè)發(fā)展的評估，沒有建立完善的風險評估和預警機制，一旦出現(xiàn)風險，內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用，容易給企業(yè)發(fā)展帶來危害。

1.4 煙草行業(yè)內(nèi)部會計控制弱化

目前，部分企業(yè)負責人對于會計法律法規(guī)和財會知識了解不夠，為了追求短期利益最大化，指使、授意會計機構(gòu)、會計人員做假賬，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，導致會計工作的控制職能難以得到有效發(fā)揮，導致會計工作難以正常進行。此外，重慶煙草行業(yè)會計人員整體素質(zhì)仍然不高，部分與企業(yè)的發(fā)展還不相適應，存在知識結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務水平偏低的情況，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務專業(yè)培訓，對于會計法和財會知識知之甚少，對會計控制工作更是置若罔聞。再加上相關(guān)管理者內(nèi)控意識淡薄，缺乏職業(yè)風險意識和自律意識，使得會計信息失真在所難免，最終導致單位內(nèi)部會計控制功能弱化。

2 加強重慶煙草行業(yè)內(nèi)部控制的重要性

2.1 有助于規(guī)范會計行為

對于正處于上升時期的重慶煙草來說，建立科學有效的內(nèi)

部會計控制制度，對于企業(yè)建立良好的會計文化、規(guī)范會計行為具有很好的推動作用。良好的內(nèi)部控制制度有助于改變煙草行業(yè)內(nèi)部會計工作態(tài)度不端正、作風散漫等消極的工作狀態(tài)，可以提高工作人員的財務警覺性，規(guī)范跨級行為，及時發(fā)現(xiàn)問題，避免工作漏洞。

2.2 有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益

加強煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，有助于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中盡量壓縮、控制成本費用，減少資源浪費，實現(xiàn)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，保證企業(yè)達到更大盈利的目標，獲取更大的經(jīng)濟利潤。

2.3 有助于促進重慶煙草行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

加強重慶煙草行業(yè)的內(nèi)部控制，有助于重慶煙草行業(yè)全局性的、長遠的發(fā)展進行科學地規(guī)劃，增強重慶市煙草公司發(fā)展的前瞻性與連續(xù)性，促進重慶市煙草公司發(fā)揮優(yōu)勢、塑造品牌、拓展市場，增強企業(yè)的核心競爭力，提升企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益，最終實現(xiàn)重慶煙草行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

3 加強重慶煙草行業(yè)內(nèi)部控制的對策

3.1 提高全員內(nèi)部控制意識

首先，公司領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識很大程度上決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。公司領(lǐng)導內(nèi)部控制的意識能夠保證公司經(jīng)營和運作的高效性，在工作中，良好的內(nèi)部控制意識有助于領(lǐng)導通過科學的方法對公司重大項目和事物進行決策，避免僅用已有的工作經(jīng)驗以及單純的市場感知進行決策判斷，從而有效避免公司在生產(chǎn)經(jīng)營中可能面臨的風險。因此，企業(yè)領(lǐng)導應該不斷提高內(nèi)部控制意識，充分發(fā)揮自己的模范帶頭作用。

其次，煙草企業(yè)要引導員工牢固樹立國家利益至上的共同價值觀，提高員工的自律意識和風險意識。煙草公司應把內(nèi)控價值觀的培訓教育作為一項長期性的重要工作，建立規(guī)范的學習培訓制度，有計劃、有目的地持續(xù)開展。要注重全員內(nèi)控意識的培養(yǎng)，使員工意識到內(nèi)控制度是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措。

3.2 加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立

結(jié)合目前重慶煙草企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀，建立科學有效的內(nèi)部會計控制制度是很有必要的。在進行內(nèi)部會計控制制度的制定時，要注意制度的全面性和科學化，完善控制原則、內(nèi)容、責任以及獎勵機制、監(jiān)督機制的制定，并進行積極的落實，為企業(yè)的健康發(fā)展提供基礎(chǔ)和支持。同時企業(yè)還可以展開各種活動，通過寓教于樂的方式，使企業(yè)工作人員充分認識內(nèi)部控制的重要意義，并能夠在工作中自覺遵守，使內(nèi)控監(jiān)管成為自覺行為。另外，還要完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的職能，利用科學的評價機制，定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，并對考核結(jié)果進行科學的分析，提高內(nèi)控的效果。

3.3 加強企業(yè)內(nèi)部會計控制

會計信息反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)內(nèi)部控制的建立、完善及有效運行至關(guān)重要。

一是要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制機制。制定包括控制原則、控制內(nèi)容、監(jiān)督管理和獎懲措施等內(nèi)容的一套科學、嚴密、有效、可操作的內(nèi)部會計控制制度，尤其要健全重要事項的內(nèi)部牽制及參與經(jīng)濟業(yè)務事項的人員職能職責的相互分離。

二是要加強企業(yè)會計隊伍建設。嚴把用人關(guān)，確保各崗位人員的素質(zhì)達到較高的要求，同時要多層次、多方位地加強業(yè)務知識培訓和繼續(xù)教育，提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，強化企業(yè)會計工作的職能。

3.4 完善相關(guān)監(jiān)督機制建設

重慶煙草企業(yè)應建立長效監(jiān)督機制，保證內(nèi)部控制制度的順利實施。要建立內(nèi)部控制制度的考評體系。定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，并對考核結(jié)果進行科學的分析，提高內(nèi)控的效果。同時充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用，明確崗位職責，通過監(jiān)督機制保證內(nèi)部控制制度高效發(fā)揮作用。

4 結(jié)語

綜上所述，目前，重慶煙草行業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在一些問題，企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認識不足，還缺乏有效的內(nèi)部控制制度和風險評價機制等。重慶煙草行業(yè)要想取得健康長期的發(fā)展，必須提高對內(nèi)部控制的重視，完善相關(guān)制度的建立，同時還要加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，完善相關(guān)監(jiān)督機制評價，最終促進重慶煙草行業(yè)的健康發(fā)展。

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