李秀娟

沈陽(yáng)麗格鋁業(yè)股份有限公司

淺析審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)工作質(zhì)量

李秀娟

沈陽(yáng)麗格鋁業(yè)股份有限公司

審計(jì)監(jiān)督是指通過對(duì)被審計(jì)的企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，并依據(jù)審計(jì)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以判斷其真實(shí)、合法、有效的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)質(zhì)量的目的在于求真，提升質(zhì)量的過程則必須務(wù)實(shí)，審計(jì)監(jiān)督能夠提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)合法的含量。優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督提高審計(jì)質(zhì)量要積極創(chuàng)新審計(jì)方式，用解放思想促進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，著力優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)和審計(jì)方式，努力提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。

審計(jì)監(jiān)督；審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量；優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督

一、優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

以實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化、知識(shí)化為目的，按照高效、高質(zhì)量的原則，與此同時(shí)，采取多項(xiàng)有效措施，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的能力建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)，打牢可持續(xù)發(fā)展的根基。

1、審計(jì)人員是影響審計(jì)質(zhì)量的根本因素，審計(jì)人員必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則。對(duì)審計(jì)過程中的問題處理必須依據(jù)客觀事實(shí)，而不能帶有任何偏見，根據(jù)審計(jì)人員獨(dú)立性的法律規(guī)定，對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性隨時(shí)予以監(jiān)督。審計(jì)組織應(yīng)與被審計(jì)單位應(yīng)保持關(guān)系，定期檢查審計(jì)人員有無損害審計(jì)組織獨(dú)立性的情況。

2、審計(jì)人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)，掌握充分的專業(yè)知識(shí)和技能，并精通所承擔(dān)的工作。審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和深造學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，為審計(jì)人員提供當(dāng)前業(yè)務(wù)技術(shù)發(fā)展的信息和有關(guān)資料，比如會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)方面國(guó)內(nèi)外專家的講座，有關(guān)新頒布的法規(guī)制度，指導(dǎo)工作的最新手冊(cè)等

3、審計(jì)人員應(yīng)建立科學(xué)的、嚴(yán)格的、與淘汰相結(jié)合的晉升制度，通過有效的競(jìng)爭(zhēng)上崗，優(yōu)勝劣汰。同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)際工作中遇到難以解決的技術(shù)問題，應(yīng)能得到權(quán)威專家的指導(dǎo)，從而打造一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)、經(jīng)得起任何挑戰(zhàn)的審計(jì)隊(duì)伍。

二、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)監(jiān)督效能

針對(duì)審計(jì)工作中存在的影響審計(jì)效能發(fā)揮的各類問題，以著力構(gòu)建有利于審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制為目的，進(jìn)行各項(xiàng)管理制度的修訂完善，進(jìn)一步明確了審計(jì)人員的工作職責(zé)。通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，審計(jì)工作組上下形成了責(zé)權(quán)統(tǒng)一、執(zhí)行有力的良好局面。

1責(zé)任與義務(wù)相結(jié)合，壓力和動(dòng)力同時(shí)存在。審計(jì)監(jiān)督規(guī)范的制定和實(shí)施，都要明確的界定各個(gè)部門的權(quán)利和責(zé)任，使他具有相應(yīng)的動(dòng)力及壓力。對(duì)于負(fù)責(zé)制定規(guī)范的要能夠應(yīng)對(duì)不斷出現(xiàn)變化的業(yè)務(wù)，制定出具有前瞻性及適應(yīng)性的規(guī)范;負(fù)責(zé)監(jiān)管的并能夠及時(shí)在實(shí)施中發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取及時(shí)有效的解決辦法。相互合作，相互監(jiān)督，相互制約。

2、領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)識(shí)和管理理念，決定整個(gè)隊(duì)伍的審計(jì)質(zhì)量管理意識(shí)。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)中所有部門和人員工作質(zhì)量直接或間接的反映。因此，審計(jì)質(zhì)量不盡是直接參與審計(jì)人員所從事的審計(jì)項(xiàng)目，也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)層的審計(jì)質(zhì)量管理意識(shí)，一個(gè)高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視與參與。

三、優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量

在審計(jì)項(xiàng)目的確定上，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)資金以及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。

1、審計(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，要求強(qiáng)化組織工作，根據(jù)不同類型的審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)行組織方式質(zhì)量控制；對(duì)于不同審計(jì)項(xiàng)目的不同性質(zhì)，審計(jì)人員對(duì)于質(zhì)量控制；再根據(jù)審計(jì)方案的要求，對(duì)實(shí)施過程中采取各種有效的質(zhì)量控制。

2、審計(jì)工作計(jì)劃工作、審計(jì)工作中取證工作、編寫報(bào)告工作和審定報(bào)告工作與審計(jì)質(zhì)量都密切相關(guān)。審計(jì)的工作計(jì)劃質(zhì)量控制，要加強(qiáng)審計(jì)工作中的計(jì)劃管理，使審計(jì)工作計(jì)劃適應(yīng)審計(jì)工作的要求；審計(jì)工作的取證工作質(zhì)量控制，使證明材料符合相關(guān)性、重要性、充分性的原則；審計(jì)報(bào)告編寫的質(zhì)量控制，要求提出定性定量的準(zhǔn)確、評(píng)價(jià)客觀、處理意見適當(dāng)、文字表達(dá)要非常清晰的審計(jì)報(bào)告；審計(jì)報(bào)告審定質(zhì)量控制，就是要建立在審定報(bào)告的有效及合理的運(yùn)行機(jī)制，形成公正客觀的審計(jì)決定和意見，把好審計(jì)處理關(guān)。

3、審計(jì)機(jī)關(guān)建立有效的審計(jì)質(zhì)量管理制度，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量有著很大的影響。要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和質(zhì)量管理的要求，制定相關(guān)制度，如審計(jì)中作業(yè)規(guī)范、審計(jì)業(yè)務(wù)的考核制度、審計(jì)責(zé)任追究制度等，健全各個(gè)質(zhì)量管理制度，并全使各項(xiàng)審計(jì)制度得到有效執(zhí)行。

四、優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督，提升審計(jì)效率

積極適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新要求、新趨勢(shì)，在審計(jì)方式上進(jìn)行積極探索和實(shí)踐，堅(jiān)持審計(jì)與審計(jì)調(diào)查、財(cái)政審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)一審多果，全面提升審計(jì)效率。

1、審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果是通過審計(jì)工作后提供真實(shí)可靠的審計(jì)報(bào)告，所以審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量有直接的關(guān)系。進(jìn)一步審計(jì)方式的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)工作質(zhì)量最優(yōu)化，一種是審計(jì)報(bào)告的可靠性，二是審計(jì)報(bào)告信息的相關(guān)性，包括合法性、真實(shí)性和中立性。

2、優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督的途徑必須激勵(lì)機(jī)制的優(yōu)化。審計(jì)監(jiān)督的動(dòng)力來原兩個(gè)方面，一是來自社會(huì)地位的提高;另一方面來自外部給予的激勵(lì)。當(dāng)前我國(guó)審計(jì)監(jiān)督明顯缺乏與之相匹配的激勵(lì)約束機(jī)制。這是目前我國(guó)審計(jì)監(jiān)督不給力的重要原因。因此，完善審計(jì)監(jiān)督的激勵(lì)約束機(jī)制就成為審計(jì)監(jiān)督工作中必須解決的迫切問題。

3、審計(jì)監(jiān)督的主體素質(zhì)優(yōu)化。審計(jì)監(jiān)督主體知識(shí)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，素質(zhì)的優(yōu)化。這種優(yōu)化一般包括財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)包括管理、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)；思想優(yōu)化，審計(jì)主體要具備堅(jiān)定正確的正確的人生觀，價(jià)值觀，正確的指導(dǎo)思想，自覺遵守相關(guān)審計(jì)法律規(guī)范，以其獨(dú)立客觀公正的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)；心理素質(zhì)的優(yōu)化，指審計(jì)人員的心理素質(zhì)直接影響審計(jì)活動(dòng)的效果。

4、審計(jì)監(jiān)督實(shí)施機(jī)制的優(yōu)化。對(duì)于審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施機(jī)制進(jìn)行的重構(gòu)和整合，集中主要力量，加大監(jiān)管力度，改善監(jiān)管的手段和措施，提高審計(jì)監(jiān)督的效果和效率。優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督工作，必須在遵循充分靈活原則的基礎(chǔ)上，優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施機(jī)制。

以上的幾方面優(yōu)化相互影響，相互作用，共同作用于審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理為我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)?？茖W(xué)的理論來源于實(shí)踐，在強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理的實(shí)踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋找規(guī)律，同時(shí)吸取國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)管理模式，努力創(chuàng)造適合我國(guó)國(guó)情有自己特色的審計(jì)質(zhì)量管理體系。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須開拓創(chuàng)新，積極改進(jìn)工作，不斷提高審計(jì)質(zhì)量管理水平，為審計(jì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

[1]常小莉,論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范,甘肅科技,2009.8

[2]喬春華,審計(jì)學(xué),東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2005