楊紅云

摘要：財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營過程中最重要和有效的內(nèi)部控制機(jī)制，對于控制經(jīng)營發(fā)展方向、協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源，提供經(jīng)營效益起著重要作用。本文主要探討了建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的意義、現(xiàn)狀及對策,為以后加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理提供依據(jù)。

一、研究建筑企業(yè)預(yù)算管理的意義

我國建筑業(yè)做為國民經(jīng)濟(jì)中重要的支柱產(chǎn)業(yè)，受房地產(chǎn)市場影響2013年起增長速度開始放緩，建筑市場競爭日趨激烈，建筑行業(yè)已處于低迷發(fā)展?fàn)顟B(tài)并預(yù)計未來幾年都持續(xù)態(tài)勢。2015年按國家稅制改革的計劃，建筑業(yè)將全面實(shí)行"營改增"，在此背景下企業(yè)面臨相當(dāng)大的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。研究建筑企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理策略有助于提高企業(yè)應(yīng)對未來經(jīng)濟(jì)危機(jī)的能力，企業(yè)目標(biāo)制定更傾向于長遠(yuǎn)化發(fā)展，更加符合公司發(fā)展需求，將賦予企業(yè)財務(wù)工作新的內(nèi)涵和使命。

二、我國建筑企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

1.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理意識薄弱

基礎(chǔ)工作薄弱、組織機(jī)構(gòu)臃腫、業(yè)務(wù)流程混亂是推進(jìn)預(yù)算管理的最大障礙。長期以來，建筑施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理意識不強(qiáng)，管理者對財務(wù)預(yù)算管理概念模糊不清，不能提高財務(wù)工作者的工作積極性。其次，企業(yè)將預(yù)算工作的重點(diǎn)往往放在對工程造價和期間費(fèi)用的控制，而忽視施工項(xiàng)目成本全過程的預(yù)算管理需求。各項(xiàng)目部門提交的數(shù)據(jù)是企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的信息來源，由于項(xiàng)目部門對預(yù)算管理認(rèn)識不夠，編制粗糙，缺乏剛性和有效性，提交的數(shù)據(jù)在真實(shí)性、可靠性方面欠缺，所以在項(xiàng)目實(shí)施過程實(shí)際支出往往偏離預(yù)算值較大，財務(wù)預(yù)算對成本控制的作用比較有限。

2.財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)不明確，編制方法落后

企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略沒有貫穿財務(wù)預(yù)算管理全過程。導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)無法對準(zhǔn)企業(yè)發(fā)展需要，容易出現(xiàn)決策性錯誤；此外目標(biāo)制定不合理不能起到考核和激勵的作用，反而導(dǎo)致抵觸情緒。財務(wù)預(yù)算編制方法缺乏自我創(chuàng)新，成本預(yù)算沒有依據(jù)成本變動因素進(jìn)行逐層分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷無法保證科學(xué)、有效性?；蛘邲]有結(jié)合自身?xiàng)l件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算方案，投入大量人力和時間，而使預(yù)算編制草草收尾或是流產(chǎn)。

3.財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力弱，分析水平、考核力度有限

建筑企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理大多流于形式，在財務(wù)決策執(zhí)行過程中，沒有準(zhǔn)確的預(yù)算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常支出的和例外支出，審批程序復(fù)雜周期長，無法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營需求。財務(wù)部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用。

缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，部門績效考核缺乏基礎(chǔ)和比較對象，與財務(wù)目標(biāo)相背離，大大影響了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的進(jìn)度。

在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計算，而沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的真實(shí)原因。而且，預(yù)算調(diào)整權(quán)利沒有相應(yīng)的制衡機(jī)制，預(yù)算形同虛設(shè)。

4.缺乏有效的組織保障，部門之間溝通不暢

建筑企業(yè)以往對預(yù)算管理一般都分工給財務(wù)部門，沒有設(shè)立專門的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。各項(xiàng)目部編制的預(yù)算數(shù)據(jù)比較零散，不易整合，各項(xiàng)目部之間的預(yù)算缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的沖突。由于信息不對稱，預(yù)算編制者往往無法合理確定比較可行的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)往往表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以根據(jù)實(shí)際工作情況進(jìn)行及時調(diào)整。

三、建筑企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)

1.完善企業(yè)全面預(yù)算管理的制度建設(shè)、提高財務(wù)預(yù)算編制水平

企業(yè)要設(shè)置科學(xué)、高效、適合自己的全面預(yù)算管理體制，編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。企業(yè)要普及財務(wù)預(yù)算管理知識，進(jìn)行針對性指導(dǎo)培訓(xùn)，解決實(shí)際問題，要求各崗位人員掌握不同的財務(wù)預(yù)算方法和編制方法，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)制定財務(wù)預(yù)算編制，提高財務(wù)預(yù)算決策前瞻性。加強(qiáng)部門間信息溝通，及時調(diào)整不合理的財務(wù)預(yù)算，使財務(wù)預(yù)算更具可靠性，實(shí)用性。建立財務(wù)預(yù)算考核制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立財務(wù)部與其他部門相互監(jiān)督機(jī)制，使財務(wù)預(yù)算更具科學(xué)性和合理性。

2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理

在目前競爭激烈、墊資施工的大環(huán)境下，充足的資金是建筑企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，有限的資金必須要得到有效的運(yùn)用。要確保資金預(yù)算貼合工程項(xiàng)目，提高資金利用率，嚴(yán)密監(jiān)控資金流向，保障資金安全；在成本預(yù)算管理方面，要根據(jù)市場物價，真實(shí)預(yù)算項(xiàng)目成本。嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，合理調(diào)節(jié)資金收付平衡，預(yù)算外的項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范履行審批程序，按經(jīng)營活動的采購環(huán)節(jié)、付款環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)、費(fèi)用開支和財務(wù)投融資業(yè)務(wù)，確定現(xiàn)金流動中的主要控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，做到現(xiàn)金流到哪里，控制跟到那里。

3.財務(wù)預(yù)算要做好“營改增”的準(zhǔn)備工作

按國家稅制改革的計劃，建筑業(yè)在2015年全面實(shí)行"營改增"。財務(wù)預(yù)算工作必須跟上新形勢積極面對，超前規(guī)劃，制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理措施，在沒有歷史數(shù)據(jù)參考的前提下，合理預(yù)測、調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，認(rèn)真做好準(zhǔn)備工作，使“營改增”工作能夠順利平穩(wěn)過渡。

4.提高財務(wù)監(jiān)督力度，建立獎懲制度

企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。企業(yè)財務(wù)部門必須定期針對預(yù)算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，各責(zé)任單位要提出相應(yīng)的解決措施或建議。企業(yè)內(nèi)部審計部門要定期組織預(yù)算審計，及時糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性。對不合理的財務(wù)支出嚴(yán)格審查，確保資金用到點(diǎn)子上，對于敢于揭發(fā)問題的人員給予獎勵，防控與檢舉雙管齊下，保護(hù)公司財產(chǎn)。預(yù)算的執(zhí)行情況應(yīng)納入績效考核管理體系，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎懲掛鉤。

結(jié)束語

我國的建筑行業(yè)在競爭方面將會更加的激烈化、透明化，會有越來越多的建筑企業(yè)實(shí)施和推進(jìn)自身的財務(wù)預(yù)算管理工作。建筑施工企業(yè)一定要因地制宜，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理應(yīng)用，在確保企業(yè)正常運(yùn)作的情況下，實(shí)現(xiàn)快速平穩(wěn)的發(fā)展。