高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用績(jī)效問(wèn)題研究

○彭昌勇 賀鵬洋

（衢州學(xué)院 浙江 衢州 324000）

一、高校科研經(jīng)費(fèi)使用流程

1、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的類別

高校所涉及到的科研經(jīng)費(fèi)主要包括縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)以及其他科研經(jīng)費(fèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)是由國(guó)家、部、省、廳、市等政府部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)，由高校主持或參加的各級(jí)各類計(jì)劃性科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；國(guó)際科技合作中國(guó)外政府和學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)間的合作經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是企事業(yè)單位、政府機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體委托我校進(jìn)行科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)、咨詢服務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)/科技成果和專利轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。其他科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校內(nèi)部設(shè)立的各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和學(xué)?？蒲信涮捉?jīng)費(fèi)。

2、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理流程

（1）科研經(jīng)費(fèi)到款管理。各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作為學(xué)校收入，納入學(xué)校部門(mén)預(yù)算統(tǒng)一管理，并根據(jù)項(xiàng)目管理要求專款專用。財(cái)務(wù)部門(mén)按照相關(guān)部門(mén)要求統(tǒng)籌科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)的管理和規(guī)范?？蒲胁块T(mén)按項(xiàng)目編制經(jīng)費(fèi)本號(hào)，核定經(jīng)費(fèi)分配比例，與財(cái)務(wù)部門(mén)共同建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用本。除特殊規(guī)定外，學(xué)校按國(guó)家規(guī)定從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提取一部分比例的管理費(fèi)。

（2）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。國(guó)家和省科技計(jì)劃等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。間接費(fèi)用是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過(guò)程中無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用和科研人員的績(jī)效費(fèi)?？v向項(xiàng)目按照相關(guān)管理規(guī)定編制預(yù)算。有合同約定的橫向科研項(xiàng)目，按約定的開(kāi)支范圍和比例編制預(yù)算。預(yù)算調(diào)整要提出申請(qǐng)由學(xué)院審核后報(bào)學(xué)?？蒲胁块T(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)審批。

（3）科研經(jīng)費(fèi)使用管理。縱向科研經(jīng)費(fèi)使用嚴(yán)格按照相應(yīng)的項(xiàng)目管理辦法或合同書(shū)規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行。具體科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍及相關(guān)規(guī)定參見(jiàn)相關(guān)文件執(zhí)行。除特殊費(fèi)用外，必須以銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算。

（4）科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理。項(xiàng)目在研期間，年度結(jié)存經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用，國(guó)庫(kù)集中支付項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用不得超過(guò)有關(guān)部門(mén)規(guī)定的年限。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按立項(xiàng)部門(mén)規(guī)定，及時(shí)提交年度經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告。科研計(jì)劃項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)同財(cái)務(wù)部門(mén)清理賬目，結(jié)清應(yīng)收應(yīng)付款，并最終配合做好審計(jì)工作。終止項(xiàng)目、撤銷(xiāo)項(xiàng)目的剩余經(jīng)費(fèi)，由學(xué)校統(tǒng)一收回，依據(jù)管理規(guī)定處理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照項(xiàng)目合同規(guī)定的時(shí)間及時(shí)結(jié)題，在結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后六個(gè)月內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)。

（5）科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序。項(xiàng)目組成員報(bào)銷(xiāo)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批、財(cái)務(wù)人員對(duì)票據(jù)審核后予以報(bào)銷(xiāo)。如是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)銷(xiāo)科研經(jīng)費(fèi)，須經(jīng)所在學(xué)院分管科研領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)人員對(duì)票據(jù)審核后予以報(bào)銷(xiāo)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效使用管理現(xiàn)狀

在科技創(chuàng)新的推動(dòng)下，雖然國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入日漸增加，但是并沒(méi)有一套科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法。由于缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況以及如何進(jìn)行使用績(jī)效評(píng)價(jià)的明確規(guī)定，使得目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果并不理想，原因可以歸結(jié)為以下幾點(diǎn)。

1、科研經(jīng)費(fèi)資源未有效配置，科研立項(xiàng)名不副實(shí)

在政府鼓勵(lì)高校申報(bào)科研項(xiàng)目的同時(shí)，高校對(duì)科研項(xiàng)目的申請(qǐng)也持積極態(tài)度，這導(dǎo)致了在衡量科研項(xiàng)目情況的時(shí)候，是以數(shù)量而并非質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)。高校在進(jìn)行科研項(xiàng)目時(shí)，并非純粹以科技創(chuàng)新為最終目的，沒(méi)有致力于科研項(xiàng)目為國(guó)家做出更大貢獻(xiàn)，也沒(méi)有創(chuàng)造出更多的社會(huì)價(jià)值，而是關(guān)心科研項(xiàng)目為高校帶來(lái)多大的社會(huì)影響、創(chuàng)造多少知名度，從而提高高校的社會(huì)地位，帶來(lái)入學(xué)率的攀升。因此，雖然科研項(xiàng)目數(shù)目不斷增加，但卻缺少真正于國(guó)家、社會(huì)有益的高質(zhì)量科研成果?？蒲许?xiàng)目的申請(qǐng)和進(jìn)行敷衍了事時(shí)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)也無(wú)法得到資源的有效配置，很多資金被挪用，并沒(méi)有真正地投入到科研中去。這不僅造成了國(guó)家資產(chǎn)的損失，也玷污了神圣的學(xué)術(shù)殿堂。

2、缺乏科學(xué)的高效科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算

在科研項(xiàng)目申請(qǐng)成功后，接下來(lái)便涉及到經(jīng)費(fèi)的下?lián)?。?jù)統(tǒng)計(jì)，很多重點(diǎn)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)數(shù)量龐大。這就需要有一個(gè)科學(xué)的項(xiàng)目資金管理辦法，優(yōu)化資源配置，避免被挪用、浪費(fèi)等不利結(jié)果。同時(shí)，很多科研項(xiàng)目的申報(bào)者對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)并不了解，無(wú)法科學(xué)有效地進(jìn)行預(yù)算、決算。在申報(bào)者預(yù)算等方面能力有限的情況下，高校財(cái)務(wù)部門(mén)只對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行劃撥和報(bào)銷(xiāo)，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用效率和使用的合理性都沒(méi)有進(jìn)行審核和干涉，只要科研項(xiàng)目順利立項(xiàng)，其后續(xù)科研經(jīng)費(fèi)的使用全權(quán)交予項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在一定程度上也助長(zhǎng)了科研資金利用不規(guī)范的惡性循環(huán)。

3、缺乏科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效管理

科研經(jīng)費(fèi)的使用出現(xiàn)問(wèn)題，也反映出了監(jiān)督機(jī)制的不嚴(yán)謹(jǐn)?，F(xiàn)如今還沒(méi)有明確的高效科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效管理方法，所以高校很難對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施績(jī)效管理。財(cái)務(wù)部門(mén)只處理科研經(jīng)費(fèi)的下?lián)軋?bào)銷(xiāo)，審計(jì)部門(mén)只進(jìn)行賬目報(bào)銷(xiāo)單的審計(jì)，都沒(méi)有涉及到對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效負(fù)責(zé)，最終引起高?？蒲许?xiàng)目成果無(wú)法達(dá)到既定目標(biāo)。

4、缺乏明確科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理責(zé)任部門(mén)

與科研項(xiàng)目相關(guān)的管理部門(mén)通常包括科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)，三個(gè)部門(mén)需要相互配合同時(shí)彼此制約。現(xiàn)階段高校三個(gè)部門(mén)并沒(méi)有充分發(fā)揮對(duì)資金績(jī)效管理的職能，在科研項(xiàng)目進(jìn)行中，沒(méi)有審計(jì)組進(jìn)行全程跟蹤，無(wú)法使資金使用全過(guò)程都透明陽(yáng)光以保證科研項(xiàng)目全程規(guī)范完成。

三、構(gòu)建適宜高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)體系

基于以上的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，警示我們?cè)诟咝５墓ぷ髦斜仨殞?duì)經(jīng)費(fèi)使用加以重視。如何對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的有效性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，則需要構(gòu)建一個(gè)適宜高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1、安全性指標(biāo)

為了防止高校科研經(jīng)費(fèi)被侵占、挪用等情況的發(fā)生，首先要考慮資金安全性指標(biāo)。如果科研經(jīng)費(fèi)被私吞，那么接下來(lái)的科研項(xiàng)目進(jìn)行就不可能達(dá)成經(jīng)濟(jì)性，科研成果也很難科學(xué)有效。只有科研經(jīng)費(fèi)真正花費(fèi)在科研項(xiàng)目上，才有可能進(jìn)一步考核其他方面的問(wèn)題。之后只需要考慮科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算達(dá)標(biāo)度，就能說(shuō)明其是否安全?；诖?，需要構(gòu)建一個(gè)安全性函數(shù)。

實(shí)際支出金額=科研經(jīng)費(fèi)安全系數(shù)×預(yù)算支出金額。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)安全性的保障主要體現(xiàn)在，科研項(xiàng)目的實(shí)際支出金額與預(yù)算支出的金額的匹配性。最理想的安全指標(biāo)值越是接近1，說(shuō)明此高校的科研經(jīng)費(fèi)使用中實(shí)際支出與預(yù)算相越是吻合，即資金不超出預(yù)算，合理利用。但這個(gè)安全指標(biāo)值的可信度需要有兩個(gè)前提：一是項(xiàng)目的預(yù)算準(zhǔn)確；二是實(shí)際支出情況計(jì)算精確。

2、經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，就是如何能在科研項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)做到資金最有效配置，在保證科研結(jié)果質(zhì)量的前提下做到經(jīng)費(fèi)最小化。但有些科研項(xiàng)目的產(chǎn)出可以量化，有些則不能。因此，嘗試構(gòu)建經(jīng)濟(jì)性的函數(shù)。

一個(gè)科研項(xiàng)目一般會(huì)涉及到以下幾個(gè)經(jīng)費(fèi)投入：財(cái)力資源、物力資源、人力資源。以上公式中，x1是人力資源，其后是人力資源的細(xì)化，包括科研項(xiàng)目的參與人以及負(fù)責(zé)人這些直接參與人員，還有間接人員比如財(cái)務(wù)人員以及技術(shù)支持人員等；x2是物力資源，其后均是其量化，比如交通工具的使用，設(shè)備使用的折舊等；x3是財(cái)力資源，通常代表科研項(xiàng)目的下?lián)苜Y金，其后表示為資金下?lián)芎蟮募?xì)化，包括專用設(shè)備費(fèi)、相關(guān)資料費(fèi)用等。凡是科研項(xiàng)目可能涉及到的經(jīng)費(fèi)支出均可歸集到此方程式里，同時(shí)應(yīng)有原始憑證為資金的去處加以證明。

3、效率性指標(biāo)

科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)效率性，可以理解為科研經(jīng)費(fèi)是否符合預(yù)期的時(shí)間安排。但效率性指標(biāo)在衡量中需要區(qū)分文理科，因?yàn)榫屠砜祈?xiàng)目來(lái)說(shuō)，會(huì)涉及到研究設(shè)備等固定資產(chǎn)。

（1）理科類使用固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來(lái)衡量

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 科研收入

固定資產(chǎn)平均余額

科研資金周轉(zhuǎn)率= 科研收入

科研資金平均余額

（2）工科類使用科研項(xiàng)目的完成進(jìn)度衡量

科研項(xiàng)目完成進(jìn)度平均比=科研投入使用資金金額科研資金總投入金額

（3）文科及其他類使用科研項(xiàng)目的時(shí)間進(jìn)度來(lái)衡量

科研完成時(shí)間進(jìn)度平均比=已完成的科研項(xiàng)目時(shí)間

科研項(xiàng)目時(shí)間期限

4、效果性指標(biāo)

對(duì)于一個(gè)科研項(xiàng)目來(lái)講，最重要的就是科研成果的效果，整個(gè)科研項(xiàng)目的效果性能否達(dá)到最初立項(xiàng)時(shí)的目標(biāo)以及能否創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)價(jià)值。由于效果性也存在可量化與不可量化的問(wèn)題，因此只能針對(duì)不同類型的項(xiàng)目進(jìn)行具體分析。

理工類：效果比率=科研產(chǎn)出收入

科研投入成本

若比率大于1，則說(shuō)明效果性強(qiáng)；若等于1，則剛好得到補(bǔ)償；若比率小于1，說(shuō)明未得到預(yù)期效果。

文科類等其他：由于文科需要較長(zhǎng)時(shí)間才能轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，所以要運(yùn)用德?tīng)柗品ā５聽(tīng)柗品ㄓ纸袑＜液冋髟兎?，即用非面?duì)面的通信法來(lái)集中征詢專家們的意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)多次征詢，最后進(jìn)行整合和分析得出與未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)相符的結(jié)論。

綜上所述，經(jīng)費(fèi)管理對(duì)于各高校來(lái)說(shuō)是很重要的，作為高校工作人員，要在了解高校科研經(jīng)費(fèi)整體流程的基礎(chǔ)上，與高校實(shí)際情況相結(jié)合，設(shè)計(jì)出適合高校經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，以提高高校科研經(jīng)費(fèi)管理效率，推動(dòng)國(guó)家科技創(chuàng)新發(fā)展。

[1]鐘燦濤：高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問(wèn)題的深層原因與對(duì)策分析[J].研究與發(fā)展管理，2011（6）.