電商征稅如何破題

陳希琳　蘇紅宇　許亞嵐　崔博

今年兩會(huì)期間，不少代表委員都將焦點(diǎn)對(duì)準(zhǔn)了電商征稅這件事情，圍繞其開(kāi)展了熱烈的討論。有委員表示，不征稅將造成國(guó)家每年近千億元的稅收流失；但也有觀點(diǎn)認(rèn)為，電商平臺(tái)上集聚著大量的小微企業(yè)，應(yīng)該有所扶持。那么電商企業(yè)的納稅情況如何？該不該對(duì)它們征稅，又該怎么征？

電商逃避稅亂象

前不久，阿里巴巴集團(tuán)公布了其2014年納稅額——109.4668億元，阿里“任性”地把數(shù)字詳細(xì)到小數(shù)點(diǎn)以后4位，源于日前京東總裁劉強(qiáng)東暗指阿里不納稅一事。緊隨其后又有消息稱(chēng)2014年前9個(gè)月，京東共計(jì)繳納的企業(yè)所得稅僅為407萬(wàn)。

阿里集團(tuán)此戰(zhàn)告捷看似給了劉強(qiáng)東一記響亮耳光。但首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)法學(xué)院教授周序中則表示，對(duì)于傳聞一定要分清納稅主體是誰(shuí)，然后再談是不是有偷稅的問(wèn)題，阿里巴巴集團(tuán)是納稅主體，阿里巴巴平臺(tái)上的商戶(hù)也是納稅主體，“一般來(lái)講，阿里巴巴這么大的企業(yè)在納稅方面應(yīng)該做得比較嚴(yán)謹(jǐn)，每個(gè)月甚至每一年的報(bào)賬，稅務(wù)肯定是重點(diǎn)檢查的，不太可能有太大問(wèn)題?！比绱耍脚_(tái)商戶(hù)在納稅上又是否有一些問(wèn)題？

據(jù)了解，目前電子商務(wù)主要的模式有B2B、B2C和C2C三種。其中B2B、B2C兩種業(yè)態(tài)都沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)稅收問(wèn)題，其賣(mài)家均已工商注冊(cè)，并正常納稅，沒(méi)有納入征稅范圍的只是C2C，而C2C市場(chǎng)老大正是淘寶網(wǎng)。但需要注意的是，中國(guó)電商目前還處在“放水養(yǎng)魚(yú)”階段。在C2C這一業(yè)態(tài)中，銷(xiāo)售方并不主動(dòng)提供發(fā)票，從而導(dǎo)致了C2C交易一直游走在納稅的邊緣。其實(shí)淘寶大部分的電商交易卻是以C2C的形式從事B2C的業(yè)務(wù)。這就令人懷疑電商商戶(hù)涉及偷稅問(wèn)題。

交或不交稅就在那里

“無(wú)規(guī)矩，監(jiān)管不到位”是復(fù)旦大學(xué)金融研究中心主任孫立堅(jiān)對(duì)電商平臺(tái)混亂場(chǎng)面的看法。他還向《經(jīng)濟(jì)》記者表示，電商平臺(tái)存在著大量經(jīng)營(yíng)者擅自使用他人企業(yè)名稱(chēng)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，如食品、化妝品、保健品、文化、經(jīng)營(yíng)性互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)等，需依法取得行政許可，方可從事經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)店。其做法違反了從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的市場(chǎng)主體準(zhǔn)入相關(guān)規(guī)定。平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者資質(zhì)審查登記也流于形式，一部分需上傳營(yíng)業(yè)執(zhí)照通過(guò)實(shí)名認(rèn)證的網(wǎng)店，其實(shí)際主體名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)地址、住所信息明顯與營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記不符，甚至上傳他人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息。

很多企業(yè)在明知或疏忽的情況下為無(wú)照經(jīng)營(yíng)、商標(biāo)侵權(quán)、虛假宣傳、傳銷(xiāo)、消費(fèi)侵權(quán)等行為提供便車(chē)?！熬W(wǎng)絡(luò)購(gòu)物不開(kāi)發(fā)票不上稅，或者更惡劣的開(kāi)假發(fā)票偷逃稅行為已經(jīng)成為一種潛規(guī)則?！笔聦?shí)真是如此嗎？《經(jīng)濟(jì)》記者對(duì)電商平臺(tái)進(jìn)行了一番摸底。

近日，有多年電商購(gòu)物經(jīng)驗(yàn)的趙凡女士，帶著由一家海外眼鏡代購(gòu)店提供的購(gòu)物小票找到《經(jīng)濟(jì)》記者。海外購(gòu)物小票曾一直被消費(fèi)者認(rèn)為是避免假貨的最佳憑證，這個(gè)三聯(lián)連在一起的打印小票和平時(shí)商場(chǎng)提供的并無(wú)兩樣。原來(lái)，趙女士在購(gòu)置眼鏡后察覺(jué)眼鏡重量和專(zhuān)柜試戴的略有差距，便帶著購(gòu)物小票和眼鏡來(lái)到位于北京王府井的一家門(mén)店，結(jié)果，店員告知眼鏡并非品牌正品。至于小票，更不用過(guò)多解釋?zhuān)倜盁o(wú)疑。這些商家雖打著“支持專(zhuān)柜驗(yàn)貨”等旗號(hào)，但這些承諾的兌現(xiàn)大都需要官方鑒定真?zhèn)?。遺憾的是，專(zhuān)柜一般不會(huì)提供鑒定證明，消費(fèi)者一旦買(mǎi)到假貨，只能是“啞巴吃黃連，有苦說(shuō)不出”。

記者幾經(jīng)打聽(tīng)，最終聯(lián)系到一名曾專(zhuān)門(mén)為電商平臺(tái)提供高仿小票熱敏打印機(jī)的業(yè)內(nèi)人士，他表示，“這種購(gòu)物小票可以輕松仿冒香港、美國(guó)、法國(guó)等專(zhuān)柜票據(jù)，模板也多種多樣。即便和真票據(jù)放在一起對(duì)比，無(wú)論是字樣還是紙張都看不出差別。做奢侈品代購(gòu)想要賺錢(qián)，刨去高額的國(guó)際運(yùn)費(fèi)、代購(gòu)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本，幾乎沒(méi)有太多收益空間，混亂的行業(yè)環(huán)境讓海外代購(gòu)的水深不可測(cè)。”

他拿出一份曾經(jīng)為客戶(hù)定制的法國(guó)某品牌包專(zhuān)柜小票，與記者手中的仿制小票如出一轍。對(duì)于大品牌仿制品在淘寶集市上的泛濫趙女士表示無(wú)奈，“淘寶賣(mài)家為了應(yīng)付淘寶對(duì)假貨的檢查，更是將圖片上涉及品牌標(biāo)志的位置打上馬賽克。在聯(lián)系賣(mài)家的時(shí)候，賣(mài)家一般悄悄地讓你轉(zhuǎn)到微信上聊，以免留下‘罪證’，因?yàn)榘⒗锇桶退苤频膬H僅是在阿里旺旺上的證據(jù)?！?/p>

帶著重重疑惑，記者又在淘寶網(wǎng)上分別聯(lián)系了兩家電子器材的四鉆賣(mài)家，當(dāng)問(wèn)到是否有發(fā)票時(shí)，賣(mài)家回復(fù)均可以提供正規(guī)機(jī)打發(fā)票，一家賣(mài)索尼器材的電商接連回復(fù)，“開(kāi)多少金額你說(shuō)吧，只要加5個(gè)點(diǎn)開(kāi)多少都行”。另一家位于上海的電子器材賣(mài)家更是大方地回復(fù)，只需加3個(gè)點(diǎn)就行，“發(fā)票內(nèi)容開(kāi)什么，是商品明細(xì)、辦公用品、電腦配件還是其他的呢”？并直接發(fā)來(lái)一張印有“上海萊善貿(mào)易有限公司”的機(jī)打發(fā)票樣張。

網(wǎng)店虛開(kāi)發(fā)票，本質(zhì)上雖是真發(fā)票，但并非如實(shí)地反映真實(shí)交易，開(kāi)具的不符合真實(shí)交易的內(nèi)容，沒(méi)有披露真實(shí)的交易行為，不同類(lèi)別的發(fā)票對(duì)企業(yè)而言所納稅的稅點(diǎn)是不同的，這同樣存在偷稅漏稅的問(wèn)題。

賣(mài)家們也是費(fèi)盡心思逃避開(kāi)具發(fā)票?！坝H，因?yàn)榘l(fā)貨量大，貨物先行發(fā)出，發(fā)票會(huì)隨后寄出的”；“親，這個(gè)月發(fā)票開(kāi)完了，下個(gè)月才有了再給您寄出，先給您開(kāi)收據(jù)吧”。在對(duì)天貓賣(mài)家對(duì)話(huà)過(guò)程中，記者得到的更多是這樣的回復(fù)。發(fā)票真的用完了嗎？一個(gè)不愿意透露姓名的天貓賣(mài)家告訴記者，“這種回復(fù)已然是行業(yè)規(guī)則了，一是讓你過(guò)了維權(quán)期，他不給你發(fā)票，你也拿他們沒(méi)辦法，二是因?yàn)榘l(fā)票少，不是每個(gè)買(mǎi)家都記得回頭去要發(fā)票，有些買(mǎi)家忘了這件事，他們就省了一張發(fā)票了，并且天貓?jiān)试S后給發(fā)票，投訴也是沒(méi)有用的。”對(duì)于賣(mài)家延遲開(kāi)具發(fā)票，如果在維權(quán)期內(nèi)追問(wèn)，或許發(fā)票還能及時(shí)地到達(dá)買(mǎi)家手里，但是對(duì)于另外一群人，到手的發(fā)票，反而增加了煩惱，那就是假發(fā)票。

管或不管違規(guī)就在那里

假發(fā)票在電商購(gòu)物平臺(tái)上并不少見(jiàn)，這一類(lèi)的假發(fā)票多存在于電子產(chǎn)品售賣(mài)中，由于電子產(chǎn)品假貨、翻新無(wú)從查證，面對(duì)假發(fā)票，帶給消費(fèi)者更多的是出現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題卻無(wú)從尋求保護(hù)。

梁先生就在一家手機(jī)淘寶店里購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)三星note2手機(jī)，發(fā)票開(kāi)具方印有深圳市平慧儀貿(mào)易有限公司。記者聯(lián)系梁先生，據(jù)他介紹在收到手機(jī)后檢查手機(jī)串號(hào)三碼合一。因此對(duì)該手機(jī)是正品行貨深信不疑，第二天就通過(guò)支付寶付款給了商家。

但是在3個(gè)多月后，該手機(jī)出現(xiàn)黑屏開(kāi)不了機(jī)的故障，梁先生找到當(dāng)?shù)匾患胰鞘酆蠓?wù)維修，經(jīng)查驗(yàn)該串號(hào)不能在三星官方網(wǎng)絡(luò)中查找到，不是正規(guī)生產(chǎn)、銷(xiāo)售渠道的產(chǎn)品，因此不能享受全國(guó)聯(lián)保。當(dāng)梁先生再次找到售賣(mài)的淘寶商家理論時(shí)，商家的店名已經(jīng)做了修改，并一再保證是正品行貨可以享受全國(guó)聯(lián)保，要求梁先生郵寄到店家位于深圳的店里修，梁先生的回復(fù)是，“所購(gòu)手機(jī)的描述和承諾不一致，銷(xiāo)售的不是正品行貨，有欺騙消費(fèi)者的行為，我要求退貨、退款?！鄙碳也唤o退貨只給維修，慢慢地不理不睬，直到梁先生聯(lián)系不上該商家。

這部手機(jī)交易額是2200元，而開(kāi)具的發(fā)票上深圳市平慧儀貿(mào)易有限公司，在深圳市國(guó)稅網(wǎng)站查該發(fā)票，發(fā)票沒(méi)有校驗(yàn)碼，該公司的稅務(wù)登記查詢(xún)顯示為非正常，因此深圳市平慧儀貿(mào)易有限公司開(kāi)的是假發(fā)票。梁先生的遭遇只是眾多受騙買(mǎi)家中較為典型的，更有很多商家在買(mǎi)家發(fā)現(xiàn)售假發(fā)票假貨后，同意退貨退款息事寧人，不了了之，但這樣的觸犯法律行為依然在繼續(xù)。對(duì)此，記者專(zhuān)門(mén)聯(lián)系了淘寶網(wǎng)客服。

對(duì)于購(gòu)物收到假發(fā)票一事，淘寶客服給出的答復(fù)是，“您可以申請(qǐng)退貨退款，淘寶只能是通過(guò)發(fā)起交易維權(quán)來(lái)幫助您退貨退款?！钡藫Q只是路徑，對(duì)于有此情節(jié)的賣(mài)家，究竟會(huì)受到何種處理，客服解釋稱(chēng)：“發(fā)起退貨退款維權(quán)成功后，就會(huì)對(duì)賣(mài)家售假違規(guī)處罰扣分處理，情節(jié)嚴(yán)重淘寶會(huì)對(duì)賣(mài)家賬戶(hù)和店鋪進(jìn)行凍結(jié)。”至于什么算達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重，客服也無(wú)從解釋?zhuān)荒芡ㄟ^(guò)淘寶維權(quán)人員處理來(lái)決定是否情節(jié)嚴(yán)重。面對(duì)網(wǎng)絡(luò)上如此大面積的假發(fā)票亂飛現(xiàn)象，我們不能確定這些店家是否被凍結(jié)店鋪或者罰款，但如果僅僅是扣分，面對(duì)逃稅并且觸犯法律的現(xiàn)狀，這種處理力度是有失偏頗的。

記者在短時(shí)間內(nèi)所能了解到的阿里巴巴商戶(hù)在納稅方面的脫逃現(xiàn)象是有限的，在看不到的黑暗處，有多少雙手拿走了不該拿走了，遮住了不該遮住的依然無(wú)從知曉。據(jù)了解，目前在淘寶平臺(tái)上，95%的網(wǎng)店是不用納稅的。因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定，國(guó)家對(duì)月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶(hù)將免繳增值稅和營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的淘寶店家來(lái)說(shuō)，大多數(shù)處于這個(gè)量級(jí)當(dāng)中。但根據(jù)商戶(hù)日交易量的粗略統(tǒng)計(jì)，我們所問(wèn)詢(xún)的店鋪已然超越了免繳稅額度。

征或不征不公正擺在那里

記者聯(lián)系到國(guó)脈律師事務(wù)所的包樹(shù)良律師，他表示，“網(wǎng)絡(luò)交易的偷逃稅款方式多種多樣，如采取網(wǎng)絡(luò)分銷(xiāo)平臺(tái)的方式銷(xiāo)售商品，平臺(tái)公司將取得的返利收入隱匿起來(lái)不計(jì)入賬簿中，從而規(guī)避企業(yè)所得稅以及營(yíng)業(yè)稅?！爆F(xiàn)實(shí)中也有許多個(gè)人網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者對(duì)自身電商運(yùn)營(yíng)應(yīng)當(dāng)履行的納稅義務(wù)不甚了解，不了了之或有意回避。有一些開(kāi)設(shè)網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，采取隱匿銷(xiāo)售收入的方式拒絕申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，這些行為往往構(gòu)成稅收征管法規(guī)定的偷稅行為，嚴(yán)重的還會(huì)涉嫌逃稅罪，面臨極為嚴(yán)苛的稅務(wù)行政處罰以及刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)，避稅行為都是不可取的。

孫立堅(jiān)也表示，電商平臺(tái)開(kāi)辦方應(yīng)該對(duì)平臺(tái)內(nèi)商品信息的進(jìn)入審查、日常監(jiān)測(cè)、違規(guī)處置不到位等負(fù)責(zé)。在處理權(quán)益受損者維權(quán)訴求和監(jiān)管部門(mén)的執(zhí)法協(xié)查時(shí)，處理門(mén)檻比較高、效率又比較低。很多企業(yè)在明知或過(guò)失等情況下為無(wú)照經(jīng)營(yíng)、商標(biāo)侵權(quán)、虛假宣傳、傳銷(xiāo)、消費(fèi)侵權(quán)等行為提供便車(chē)。

征稅大勢(shì)所趨

在不納稅無(wú)監(jiān)管的不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，電商平臺(tái)對(duì)于傳統(tǒng)實(shí)體店的沖擊將是災(zāi)難性的。同時(shí)某種意義上講，不交稅也造成了國(guó)家巨額稅收的流失。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)商家進(jìn)行必要的規(guī)范和監(jiān)管成為大勢(shì)所趨。

免稅意味著千億稅收的流失

今年1月5日國(guó)務(wù)院法制辦公布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》，草案中明確規(guī)定了網(wǎng)上交易要負(fù)有納稅義務(wù)。

現(xiàn)在電商征稅的相關(guān)政策還沒(méi)有完全形成，為了更好地完善電商征稅的法案，眾多業(yè)內(nèi)專(zhuān)家再次展開(kāi)了熱烈的討論。

電子商務(wù)是重要的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。

據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心特約研究員萬(wàn)玨介紹，每年電子商務(wù)交易達(dá)數(shù)以十萬(wàn)億規(guī)模，如果僅僅按照5%的營(yíng)業(yè)稅率，或是按照（營(yíng)改增）3%的增值稅率來(lái)計(jì)算，將為國(guó)家創(chuàng)造千億的稅收，相反，如果繼續(xù)免稅則意味著千億稅收的流失。

電商如果免稅不僅造成巨額稅收的流失，也造成稅收環(huán)境的不公與不平衡。華潤(rùn)集團(tuán)董事長(zhǎng)傅育寧稱(chēng)，目前零售業(yè)網(wǎng)上的商業(yè)活動(dòng)，它們可以統(tǒng)一納稅，而傳統(tǒng)的零售行業(yè)都是分點(diǎn)納稅，這樣傳統(tǒng)零售業(yè)所支付的稅收就比網(wǎng)上的商業(yè)公司要高一倍以上，這本身是不公平的稅務(wù)環(huán)境。因此，當(dāng)網(wǎng)上商業(yè)公司成長(zhǎng)到一定階段的時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)有一個(gè)和傳統(tǒng)零售業(yè)一樣相對(duì)公平的納稅環(huán)境。

北京市豐臺(tái)區(qū)審計(jì)局科長(zhǎng)鄭曉明也認(rèn)為，只要在我國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生的交易就應(yīng)該納稅，并不會(huì)因?yàn)閷?shí)體店還是網(wǎng)店而有所區(qū)分。

“比如說(shuō)今天的淘寶，它的規(guī)模已經(jīng)很大了，但因?yàn)槭侨珖?guó)統(tǒng)一納稅，稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是15%，而傳統(tǒng)零售行業(yè)的納稅因?yàn)槭欠贮c(diǎn)納稅，虧損網(wǎng)點(diǎn)不能抵消盈利網(wǎng)點(diǎn)，所以實(shí)際稅負(fù)水平是高于25%的?！备涤龑幐嬖V記者，這就出現(xiàn)了雙重標(biāo)準(zhǔn)。

小微企業(yè)免征稅獲支持

記者在采訪中了解到，一些電商表示支持電商征稅，認(rèn)為征稅會(huì)使自己更有競(jìng)爭(zhēng)力。但是，電商平臺(tái)的一些小商戶(hù)則表示強(qiáng)烈反對(duì)，他們認(rèn)為會(huì)增加成本，增加商品費(fèi)用可能會(huì)影響自身收益。

一些專(zhuān)家也認(rèn)為對(duì)電商應(yīng)該多支持和鼓勵(lì)發(fā)展，建議對(duì)小微企業(yè)免征稅。

對(duì)此，傅育寧表示，對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)在初始階段給予一定的稅收上的優(yōu)惠是有必要的，要鼓勵(lì)大家創(chuàng)新。北京科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授趙曉也講道：“要以保護(hù)和發(fā)展為主，不要竭澤而漁，盡可能地考慮整個(gè)電商的發(fā)展，不要打擊過(guò)大?！?/p>

對(duì)于是否應(yīng)該對(duì)小微電商企業(yè)免稅的問(wèn)題，全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)電子學(xué)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)徐曉蘭是表示支持的，但是她認(rèn)為，首先對(duì)小微企業(yè)的界定要商量清楚，其次，在企業(yè)發(fā)展到一定程度的時(shí)候還是要交稅的，不可能永久免稅。

全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司原總裁梅興保也認(rèn)為，要看這個(gè)電商企業(yè)規(guī)模多大，小規(guī)模的電商企業(yè)或者在它形態(tài)還沒(méi)有完全成型的時(shí)候是應(yīng)該免稅的，而在它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以后都要承擔(dān)一定的稅收。

“在它發(fā)展初期或成長(zhǎng)期的時(shí)候應(yīng)該寬松管理，予以支持態(tài)度，但是發(fā)展到一定程度，也應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)范地管理，在平等的稅制下合理地競(jìng)爭(zhēng)。電商征稅的趨勢(shì)是對(duì)的，但也要逐步地、本著支持電子商務(wù)的前提，同時(shí)規(guī)范運(yùn)作，加強(qiáng)市場(chǎng)的運(yùn)作和管理?！比珖?guó)政協(xié)常委、工信部原部長(zhǎng)李毅中向《經(jīng)濟(jì)》記者表示。

全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任委員尹中卿介紹稱(chēng)，因?yàn)殡娮由虅?wù)是跨時(shí)空、跨區(qū)域的新型商業(yè)模式，所以在立法中既不能太宏觀，也不能把電商企業(yè)管得太死。

消費(fèi)者的監(jiān)督作用同樣不可小覷。令消費(fèi)者最擔(dān)心的，就是電商的稅額會(huì)不會(huì)轉(zhuǎn)嫁到自己身上。所以也有消費(fèi)者表示，并不愿意這些商家被征稅。

“電商真要征稅就慘了，因?yàn)槲乙彩琴?gòu)買(mǎi)者。”全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心對(duì)外經(jīng)濟(jì)研究部部長(zhǎng)張小濟(jì)向《經(jīng)濟(jì)》記者表示。

對(duì)于這一點(diǎn)，徐曉蘭表示，消費(fèi)者不用太過(guò)介意。“現(xiàn)在的商品價(jià)格應(yīng)該是含稅的，但是因?yàn)檫@幾年國(guó)家對(duì)稅種的管理或者征稅的環(huán)節(jié)，還有很多不到位、不全面的地方，所以像這種把稅增加到產(chǎn)品的價(jià)格里面也是一種市場(chǎng)行為?！?/p>

她認(rèn)為，從政府的角度來(lái)說(shuō)，不可能過(guò)多地干涉這種市場(chǎng)價(jià)格的行為，包括阿里巴巴它本身就征了一道稅，對(duì)進(jìn)駐它的企業(yè)去征稅不是什么新生事物?！拔覀儸F(xiàn)在很多大的商場(chǎng)要征稅，那你到商場(chǎng)里去買(mǎi)物品不照樣也征稅嗎？這跟傳統(tǒng)的商業(yè)模式一樣?！?/p>

對(duì)此，首經(jīng)貿(mào)大學(xué)法學(xué)院教授周序中對(duì)記者說(shuō)：“我覺(jué)得整個(gè)社會(huì)都應(yīng)該有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，如果商品上面附加了稅收也是應(yīng)該的，不能說(shuō)我要消費(fèi)我就不納稅，至少?lài)?guó)家法律法規(guī)或者國(guó)家公民應(yīng)該對(duì)這方面有所支持。當(dāng)然，如果減免稅商家也可以降低商品的價(jià)格?！?/p>

政府要執(zhí)行監(jiān)管功能

網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物“不開(kāi)發(fā)票不上稅”已經(jīng)成為一種潛規(guī)則。調(diào)查顯示，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物開(kāi)票金額僅30%，70%未繳納任何稅費(fèi)，全國(guó)平臺(tái)型電商一年漏稅達(dá)數(shù)千億元。

對(duì)此，全國(guó)人大代表、步步高商業(yè)連鎖股份有限公司董事長(zhǎng)王填表示，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售稅收政策上的寬松，客觀上造成了網(wǎng)絡(luò)零售與實(shí)體零售的不公平競(jìng)爭(zhēng)，造成了法律對(duì)電商與實(shí)體店實(shí)行雙重標(biāo)準(zhǔn)的情況。

不僅如此，存在很多假冒偽劣商品的現(xiàn)象也很?chē)?yán)重。復(fù)旦大學(xué)金融研究中心主任孫立堅(jiān)表示，在電商發(fā)展初期，國(guó)家行政部門(mén)對(duì)新生事物的寬容和支持是正確的，但到電子商務(wù)已經(jīng)充分發(fā)展到今天這個(gè)地步的時(shí)候，如果不正視并解決這些問(wèn)題，將會(huì)嚴(yán)重阻礙我國(guó)電商的進(jìn)一步發(fā)展，并影響到我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行?！叭绻^續(xù)不監(jiān)管，今后將出現(xiàn)劣幣驅(qū)逐良幣的行為，也就是說(shuō)，可能會(huì)逼得商戶(hù)們好人活不了，壞人會(huì)更多?！?/p>

孫立堅(jiān)對(duì)小微企業(yè)實(shí)行減免稅的政策是非常支持的，但他認(rèn)為，對(duì)小微企業(yè)減免稅并不等于允許小微企業(yè)去違法。

“電商企業(yè)算近年來(lái)開(kāi)始發(fā)展的事物，目前由于沒(méi)有特別明確的法律來(lái)監(jiān)管，所以問(wèn)題或許比較多，我們政府應(yīng)該執(zhí)行監(jiān)管職能?！睂O立堅(jiān)認(rèn)為。

由于電商征稅的相關(guān)法律并沒(méi)有完善，所以對(duì)它的監(jiān)管方面也是存在一些漏洞的，但對(duì)于許多商戶(hù)開(kāi)具假發(fā)票的現(xiàn)象還是應(yīng)該堅(jiān)決抵制的。徐曉蘭就認(rèn)為，應(yīng)該通過(guò)法律的手段追究商戶(hù)?！半娚唐脚_(tái)本身就有責(zé)任來(lái)幫助相關(guān)的管理部門(mén)行使對(duì)商戶(hù)的管理，保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益。從它的權(quán)責(zé)來(lái)說(shuō)，并不是商戶(hù)售假和開(kāi)假發(fā)票全部由電商來(lái)承擔(dān)責(zé)任，而是誰(shuí)開(kāi)發(fā)票誰(shuí)負(fù)責(zé)?！?/p>

趙曉也表示，對(duì)于這個(gè)現(xiàn)象的確應(yīng)該規(guī)范，應(yīng)該有相關(guān)的監(jiān)管，除了規(guī)范之外也要考慮盡可能地方便商家，方便百姓，方便消費(fèi)者，不要給大家增加過(guò)高的交易成本?！拔覀冇械臅r(shí)候只想到規(guī)范，但是不考慮別人方便不方便。實(shí)際上政府應(yīng)該首先建設(shè)服務(wù)型政府，進(jìn)行必要地規(guī)范，合理地納稅，同時(shí)考慮給別人提供方便。發(fā)票怎么開(kāi)要適應(yīng)現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代?！?/p>

對(duì)于假發(fā)票事件，國(guó)脈律師事務(wù)所的包樹(shù)良律師表示，網(wǎng)店的日常運(yùn)行應(yīng)屬于其公司業(yè)務(wù)的一部分，若賣(mài)家通過(guò)網(wǎng)店的銷(xiāo)售模式來(lái)避開(kāi)繳納稅收，這就構(gòu)成了偷稅。“《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條明確指出，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、《征管法實(shí)施細(xì)則》記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

跨越障礙征稅該如何推進(jìn)

對(duì)于電商平臺(tái)上的企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們很擔(dān)心征稅后成本的上升，而且是否會(huì)一刀切，而對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，最擔(dān)心的就是電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上升的部門(mén)是否會(huì)由自己買(mǎi)單。這些都在實(shí)際操作的過(guò)程中增添了許多阻力。那么電商征稅該如何推進(jìn)？

如何保護(hù)小微企業(yè)

在首經(jīng)貿(mào)大學(xué)法學(xué)院教授周序中看來(lái)，國(guó)家的政策扶持，始終是影響對(duì)電商企業(yè)征稅的一個(gè)不可回避的因素。他說(shuō)，不僅要從國(guó)家的稅收利益，也要從支持企業(yè)走向世界的角度，來(lái)探討稅收問(wèn)題。

還應(yīng)考量小微企業(yè)的具體情況，“現(xiàn)在小微電商有些就是農(nóng)民，好多外地農(nóng)民都到江浙那邊開(kāi)網(wǎng)店，你看著他一步步地發(fā)展起來(lái)，我覺(jué)得應(yīng)該給他們減免稅的優(yōu)惠，尤其是剛剛創(chuàng)業(yè)的。”周序中說(shuō)。

“關(guān)鍵是稅務(wù)部門(mén)，要對(duì)有一定規(guī)模的網(wǎng)上商務(wù)公司有一個(gè)更公平合理的納稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該與傳統(tǒng)零售企業(yè)統(tǒng)一納稅，把高于25%的超高部分給降下來(lái)，允許虧損網(wǎng)點(diǎn)抵扣，這一點(diǎn)對(duì)全國(guó)的零售行業(yè)都很重要?！比珖?guó)政協(xié)委員、華潤(rùn)集團(tuán)董事長(zhǎng)傅育寧向《經(jīng)濟(jì)》記者建議稱(chēng)。

這個(gè)建議也得到了全國(guó)政協(xié)委員、深圳市委書(shū)記王榮的贊同，他向《經(jīng)濟(jì)》記者表示，過(guò)去在稅收的監(jiān)管上，因?yàn)椴煌?lèi)型的中小企業(yè)，所以設(shè)有征稅邊界，采取了一些簡(jiǎn)單化的征稅方法，但隨著未來(lái)產(chǎn)業(yè)的多樣化和信息化，可能會(huì)形成更加科學(xué)、準(zhǔn)確的征稅體系?！耙环矫媸歉欣谄髽I(yè)在適度交稅的基礎(chǔ)上得到快速的發(fā)展，另一方面征稅的方法能夠進(jìn)一步適應(yīng)不同類(lèi)型和內(nèi)容的企業(yè)。”

那么在擺脫雙重標(biāo)準(zhǔn)的基調(diào)下，如何不影響大批C2C賣(mài)家的積極性？以擁有800多萬(wàn)中小賣(mài)家的淘寶網(wǎng)為例，一旦開(kāi)始征稅，勢(shì)必要對(duì)他們產(chǎn)生很大的影響，或?qū)⒓涌霤2C領(lǐng)域的洗牌速度，影響賣(mài)家繼續(xù)做生意的積極性。

這在全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)電子學(xué)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)、中國(guó)首席信息官聯(lián)盟理事長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)徐曉蘭看來(lái)，納稅是每個(gè)公民的責(zé)任和義務(wù)，不能把電商平臺(tái)作為一個(gè)避稅的天堂。

“現(xiàn)在的確很多電商認(rèn)為這是一個(gè)避稅的平臺(tái)，我認(rèn)為要分類(lèi)管理，對(duì)真正的小微企業(yè)，針對(duì)這種個(gè)人的網(wǎng)店的確為其創(chuàng)造一個(gè)環(huán)境，但是它本身的規(guī)模、能力、銷(xiāo)售額都達(dá)到一定額度的時(shí)候必須要納稅，我覺(jué)得這樣才能彰顯公平。”徐曉蘭認(rèn)為，對(duì)小微企業(yè)界定清楚以后，在額度以?xún)?nèi)的企業(yè)可以給它一個(gè)時(shí)間表，在這個(gè)時(shí)間免稅，但不能是永久免稅，例如開(kāi)一個(gè)公司壯大了之后又開(kāi)一個(gè)小公司免稅，這是不行的。

除了要考量企業(yè)的發(fā)展階段，北京科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授趙曉認(rèn)為，起征點(diǎn)應(yīng)該盡可能高一點(diǎn)，最好月?tīng)I(yíng)業(yè)額在10萬(wàn)元以?xún)?nèi)都不要征稅?！艾F(xiàn)在3萬(wàn)元的這個(gè)起征點(diǎn)太低了，在大電商都在納稅的情況下，應(yīng)該鼓勵(lì)小企業(yè)去做。”

每個(gè)人都將背著終身稅號(hào)

記者查閱《征求意見(jiàn)稿》了解到，其中一條規(guī)定“納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不動(dòng)產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用納稅人識(shí)別號(hào)”。這就意味著統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度將會(huì)建立。

“如何對(duì)電商征稅，現(xiàn)在還在前期研討，國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也不是很清楚，中國(guó)這個(gè)事情需要研究，但是個(gè)人稅號(hào)是以后必須建立的一個(gè)制度，不是只針對(duì)淘寶，以后整個(gè)社會(huì)的每個(gè)公民都將有終生唯一的稅號(hào)，這個(gè)稅號(hào)可以考慮跟身份證號(hào)碼、社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼三號(hào)合一?！比珖?guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康向《經(jīng)濟(jì)》記者表示。

有了納稅人識(shí)別號(hào)，其實(shí)就意味著網(wǎng)店店主們會(huì)按照自然人納稅人的管理，將不存在以前的稅務(wù)登記問(wèn)題。

國(guó)脈律師事務(wù)所律師包樹(shù)良認(rèn)為，網(wǎng)店店主應(yīng)該增強(qiáng)意識(shí)。“個(gè)人網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)詳細(xì)了解稅收政策，充分運(yùn)用起征點(diǎn)和稅收優(yōu)惠政策，避免承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于商戶(hù)確實(shí)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的部分，應(yīng)強(qiáng)化依法納稅意識(shí)，規(guī)范其自身行為，以避免承擔(dān)未依法納稅的法律責(zé)任?！?/p>

《征求意見(jiàn)稿》第十九條規(guī)定：“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁(yè)面醒目位置公開(kāi)稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)?！本W(wǎng)店店主也應(yīng)該履行相關(guān)規(guī)定。

除了實(shí)行納稅人識(shí)別號(hào)，推行電子發(fā)票同樣有必要。

北京市豐臺(tái)區(qū)審計(jì)局行政事業(yè)審計(jì)科科長(zhǎng)鄭曉明表示，對(duì)于電商征稅，繳稅的主體應(yīng)該區(qū)分開(kāi)來(lái)，不同的主體應(yīng)該繳納不同的稅。電子商務(wù)平臺(tái)上的買(mǎi)賣(mài)雙方發(fā)生了買(mǎi)賣(mài)行為，他們應(yīng)該繳的是增值稅，提供服務(wù)的運(yùn)營(yíng)商按稅法的規(guī)定應(yīng)該是繳營(yíng)業(yè)稅，所以在這里有些人經(jīng)常會(huì)混淆概念。

然而，電商平臺(tái)目前營(yíng)業(yè)額數(shù)據(jù)和繳稅額大都是其自己公布的，很難看到公開(kāi)的詳細(xì)資料。運(yùn)營(yíng)商通常都說(shuō)通過(guò)網(wǎng)站達(dá)成了多少的交易額，但是沒(méi)有區(qū)別到底是買(mǎi)家和賣(mài)家交易的，還是它本身的營(yíng)業(yè)額。所以現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)商公布的數(shù)據(jù)也都是比較模糊的。

在周序中看來(lái)，解決這一問(wèn)題的有效方式就是推行電子發(fā)票，有了它在網(wǎng)上買(mǎi)東西就會(huì)有銷(xiāo)售記錄統(tǒng)計(jì)，形成和銀行平臺(tái)聯(lián)通的大數(shù)據(jù)平臺(tái)?！叭绻褞讉€(gè)平臺(tái)都聯(lián)通，那對(duì)于征稅來(lái)說(shuō)沒(méi)什么困難，電子數(shù)據(jù)就能生成它的銷(xiāo)售額，這對(duì)于征稅來(lái)說(shuō)是非常便利的。”

稅務(wù)部門(mén)如何發(fā)力

“現(xiàn)在的難點(diǎn)主要是電商的全面線上、無(wú)形虛擬化等特點(diǎn)給傳統(tǒng)的管理方式帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)，一方面也暴露出稅收法律制度以及其他管理的許多空白和盲點(diǎn)，另一方面是因?yàn)閷?duì)網(wǎng)上銷(xiāo)售沒(méi)有立法，各級(jí)稅務(wù)、監(jiān)察等職能部門(mén)沒(méi)有可依循的法律法規(guī)?！编崟悦飨颉督?jīng)濟(jì)》記者表示。

面對(duì)困難，最不能缺少的就是監(jiān)管環(huán)節(jié)?！墩髑笠庖?jiàn)稿》賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查電商涉稅情況的權(quán)力。其檢查的基本流程是：對(duì)電商履行申報(bào)義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合獲取的第三方信息，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯配比的綜合分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，啟動(dòng)確認(rèn)程序；對(duì)案頭審核不能排除疑點(diǎn)的，延伸實(shí)地核查；對(duì)涉嫌偷逃稅的，由稽查立案查處；確定少繳稅的，啟動(dòng)稅款追征程序。

程序已定，那么稅務(wù)部門(mén)應(yīng)如何推進(jìn)相關(guān)工作？

內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市一稅務(wù)部門(mén)工作人員李建向《經(jīng)濟(jì)》記者表示，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)要與工商、銀行、公安的網(wǎng)絡(luò)連接，或?qū)崿F(xiàn)定期的數(shù)據(jù)交換，多渠道、多角度搜集信息，必要時(shí)可以對(duì)從事電商企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

稅務(wù)部門(mén)特別要留意電子取證。征管法草案解決了電子憑證缺乏法律效力的問(wèn)題，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人使用征納雙方認(rèn)可的電子憑證，可以作為記賬核算、計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

李建表示，這一規(guī)定既解決了電子憑證可以作為合法有效憑證的問(wèn)題，又解決了電子證據(jù)法律效力的問(wèn)題。

電子商務(wù)的虛擬交易特點(diǎn)使得稅務(wù)機(jī)關(guān)追蹤、掌握、識(shí)別大量的電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)并以此為計(jì)稅依據(jù)是十分困難的，但《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，一個(gè)納稅年度內(nèi)向其他單位和個(gè)人給付5000元以上的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)。單次給付現(xiàn)金達(dá)到5萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)。

這就給稅務(wù)部門(mén)的征稅提供了法律依據(jù)。

除了繼續(xù)完善《征求意見(jiàn)稿》，電子商務(wù)的良性發(fā)展仍需要一部行業(yè)法律法規(guī)的出臺(tái)。即便從稅收的角度來(lái)看，有這樣的一部法律同樣重要。全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任委員尹中卿日前透露，今年底要完成電子商務(wù)法的法律草案起草，明年要力爭(zhēng)能夠提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議。

復(fù)旦大學(xué)金融研究中心主任孫立堅(jiān)向《經(jīng)濟(jì)》記者表示，在《電子商務(wù)法》的立法過(guò)程中，也要考慮跟稅收相銜接?！拔覀兇蛩愠雠_(tái)電子商務(wù)法，應(yīng)該處理好和其他現(xiàn)有法律的關(guān)系。比如在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面，要與現(xiàn)行的商事登記制度相銜接，在數(shù)據(jù)技術(shù)上要與現(xiàn)行的電子簽名法相銜接，在糾紛解決機(jī)制上要與現(xiàn)行的消費(fèi)者權(quán)益保障法相銜接，在電商稅收上要與現(xiàn)行的稅收征收管理法相銜接?！?/p>

對(duì)于涉稅的部分，全國(guó)人大代表、全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委委員、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)王力建議，應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)國(guó)情，在電子商務(wù)立法中就涉稅的基礎(chǔ)性、原則性和重要性問(wèn)題，明確電子商務(wù)納稅義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理與服務(wù)職責(zé)。

監(jiān)管、監(jiān)控和監(jiān)督三措并舉

那么在電商征稅過(guò)程中，電商平臺(tái)該扮演何種角色、承擔(dān)何種責(zé)任？

全國(guó)人大代表、步步高商業(yè)連鎖股份有限公司董事長(zhǎng)王填今年兩會(huì)便提交了《關(guān)于建議電商平臺(tái)代扣代繳稅費(fèi)，消除電商與實(shí)體店雙重標(biāo)準(zhǔn)的議案》、《關(guān)于規(guī)范電子商務(wù)平臺(tái)、杜絕假貨交易的建議》兩份建議。

他建議，稅務(wù)部門(mén)創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)征稅手段，電商平臺(tái)應(yīng)該進(jìn)行代扣代繳，以確保電商平臺(tái)交易征稅的可操作性和便捷性，只有這樣才能解決電商漏稅問(wèn)題。“在正在孕育當(dāng)中的《電子商務(wù)法》設(shè)立條款，要求電商平臺(tái)對(duì)入駐平臺(tái)商家的銷(xiāo)售行為承擔(dān)法律責(zé)任，如補(bǔ)充連帶責(zé)任（是指在第一責(zé)任人不承擔(dān)或不能承擔(dān)的情況下，其他責(zé)任人承擔(dān)連帶責(zé)任），這樣方能促使電商平臺(tái)盡最大責(zé)任和力量來(lái)解決其存在的問(wèn)題?！?/p>

那么電商平臺(tái)承擔(dān)這種責(zé)任是否合情合法？

“網(wǎng)絡(luò)交易不是法外之地，第三方交易平臺(tái)要對(duì)網(wǎng)店切實(shí)負(fù)起責(zé)任，加強(qiáng)自律和內(nèi)部的監(jiān)管?！眱蓵?huì)期間，國(guó)家工商總局局長(zhǎng)張茅明確表示。

但電商平臺(tái)責(zé)任過(guò)重和過(guò)輕，顯然都無(wú)法從根本上解決問(wèn)題，甚至還會(huì)帶來(lái)新的問(wèn)題，過(guò)重會(huì)打擊電商平臺(tái)的商務(wù)積極性，過(guò)輕又根本負(fù)不起監(jiān)管責(zé)任。（文中李建為化名）