調整稅收政策，擴大居民消費的建議

陳瑩

摘 要：消費作為經濟發(fā)展的重要動力，居民消費又占消費的絕大部分，所以提升居民消費對于促進我國經濟發(fā)展具有重要的作用。稅收作為國家宏觀調控的手段，對于居民消費也有很大的影響。本文從居民消費現(xiàn)狀和稅收政策對居民消費的影響的分析入手，并提出了相應的稅收政策方面的調整建議。

關鍵詞：居民消費；稅收政策；結構性減稅

消費是社會生產過程中的最后一個環(huán)節(jié)，既包括生產過程中對生產資料和勞動人工的消費，也包含政府，居民和非政府組織的最終消費。本文所要研究的消費指后一種，并且主要研究后一種中的居民消費。

一、我國居民消費現(xiàn)狀和現(xiàn)有稅收政策對居民消費的影響

2013年全體居民消費水平為15632元，相較于2012年的14110元增長了10.80%；而由下方的表格（來源于2014年《中國統(tǒng)計年鑒》）可以看出農村居民消費水平從絕對值上還是遠遠低于城鎮(zhèn)居民消費水平。雖然絕對值上農村居民消費水平較低，但是從增長速度上來看，除了少數(shù)年份外，大部分年度的農村居民消費水平相對于上年的指數(shù)都超過了城鎮(zhèn)居民消費水平的上年指數(shù)，這表明農村居民消費水平的增長要稍快于城鎮(zhèn)居民消費水平的增長。從整體趨勢上來看，消費水平絕對值每年都在不斷增加，但是增速卻在不斷波動，并在13年到了一個2004年以來的最低位上，居民消費需求亟需進一步提升。稅收作為國家調控的重要工具，無疑可以對加大內需，提高居民消費水平發(fā)揮積極作用。

我國在近幾年也對稅收進行了不少調整，其中不乏對居民消費影響較大的調整。比如在2011年9月份將個稅的起征點從2000元調到了3500元，并將之前的9級稅率調整到了7級，增加的1500元的抵扣額與最低稅率從5%降到了3%，可以讓收入水平較低的居民有更多的可支配收入，從而形成更多的有效需求，增加居民消費水平。還有2012年開始實施的“營改增”，減少了重復征稅以及商品流通環(huán)節(jié)的稅費，降低了企業(yè)的成本從而使企業(yè)能夠相應降低商品的價格，以增加居民的消費。但是僅僅是這些還是遠遠不夠的，需要進一步對稅收政策進行調整以更好的滿足刺激居民有效需求的要求。

二、調整稅收政策，擴大居民有效需求的建議

稅收是從兩方面對居民消費產生影響：“替代效應”和“收入效應”?！疤娲笔侵府斦畬δ撤N商品或者服務征稅，或對其生產過程中所需用到的材料等征稅的時候，該商品或者服務的價格會相應升高，在其他商品服務價格不變的情況下，該商品或者服務的相對價格就提高了，居民會尋求替代品以減少對其的消費來提高自己的效用水平，或者在可能的范圍內減少對其的消費（如果該商品或者服務是必需品）?！笆杖胄笔侵府斦黾訉用竦氖杖胝鞫惖臅r候，居民的可支配收入會減少，從而制約了其消費水平，以前購買的，現(xiàn)在變成了想買而沒有能力買的商品或者服務，就變成了無效的需求。要提高居民消費水平，不能只是簡單的減少稅收，因為政府需要有足夠的收入來保證政府消費（政府消費也是消費中重要的一部分），也可以有能力進行更多的轉移支付以減少貧富差距，所以實施結構性減稅顯得尤為重要。

（一）繼續(xù)推行“營改增”，擴大其范圍并對稅率進行調整。從2012年1月1日開始，“營改增”開始在上海市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點，期間不斷進行地區(qū)和行業(yè)的“擴圍”，到2013年8月1日，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的范圍擴大到全國，在2014年1月1日跟6月1日又分別將鐵路運輸和郵政服務業(yè)，電信業(yè)納入“營改增”的行業(yè)范圍內。到現(xiàn)在為止，只剩下建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)這三個行業(yè)還沒有被納入增值稅的范圍。接下來不僅需要繼續(xù)落實這三個行業(yè)的“營改增”，對于已經改革的行業(yè)的稅率也需要進行進一步的調整。如交通運輸業(yè)，之前試用3%的稅率，而改革后卻試用11%的稅率，增長了8個百分點。雖然增值稅可以進行進項稅額抵扣，可是交通運輸業(yè)可以抵扣的進項并不多，相對于稅率的大幅度增長來說稅負還是重了很多。同樣的情況還有現(xiàn)代服務業(yè)，因為人工作為其主要成本，所以可抵扣的進項也不多。同時，對于剩下的這三個行業(yè)，訂立一個怎樣的稅率需要廣泛征求各界的意見，并進行深入的思考與研究。同時，對于與居民生活息息相關的中低檔消費品和生活必需品實施低稅率，降低居民的生活負擔，促進其有效需求的形成。

（二）促進消費稅的改革。我國現(xiàn)行的消費稅是由1994年稅制改革建立起來的，征收范圍包括：煙，鞭炮，酒及酒精，焰火，成品油，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，游艇，高檔手表，木制一次性筷子，汽車輪胎，實木地板，摩托車，小汽車等，有的稅目還進一步劃分為若干子目?，F(xiàn)行的消費稅征稅范圍過窄，一些之前沒有現(xiàn)在出現(xiàn)的消費品沒有被列入其中；一些之前是非常用品的東西，隨著生活水平的提高變成了常用品甚至是生活的必需品，卻依然在消費稅的征稅范圍之內，比如普通護膚品；而且促進經濟的可持續(xù)發(fā)展的作用等也沒有反應出來。首先，對于工業(yè)酒精和醫(yī)用酒精、普通護膚品，應該將其從征稅范圍中移出；擴大高檔消費品、奢侈品及高檔消費行為的征稅范圍，將這些新興的高檔消費模式包含進去；同時將高耗能、高污染的商品加入到消費稅的征稅范圍內。其次，應該降低化學類化妝品和普通小汽車、摩托車及相關產品的稅率，這兩項隨著生活水平的提高都已經成為了生活中不可缺少的一部分，再對其征收較高的消費稅會增加居民的生活成本，不僅降低了其生活質量，而且也降低了居民消費量影響了經濟的發(fā)展；同時應提高資源類產品如木質一次性筷子、實木地板、煤等的稅率；煙、鞭炮、煙火等不鼓勵消費，會對大氣環(huán)境造成污染的商品在提倡可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)在也應該相應提高稅率。最后，征收方式上，為了更好的對居民消費的方向進行引導，應將消費稅從價內稅的形式改成價外稅的形式，并將其征收環(huán)節(jié)從生產環(huán)節(jié)相應調整到零售環(huán)節(jié)，以使人們在消費的時候可以更直觀的感受到，從而更加理智健康的消費。

（三）逐步調整個人所得稅的課稅模式，將其從分類課稅模式調整到分類與綜合課稅模式再到綜合課稅模式。現(xiàn)行的個人所得稅的課稅模式相對于綜合課稅模式來說更不利于調節(jié)收入差距，中低收入者大都收入來源比較單一，避稅方法與途徑也較少，而高收入者一般都有較多的收入來源，相應的避稅途徑也比較多，而且其收入來源大多是財產性收入，相對于工薪來說本來就更加隱蔽。這樣的制度下，中低收入者可能反而負擔了比高收入者更高的稅率，這樣不僅沒有減少收入差距，反而擴大了收入差距。而消費傾向又會隨著收入的提高而變低，所以劫貧濟富可以增加居民消費水平?？梢詫⒎诸惻c綜合項目劃分為勞動所得和資本所得，對勞動所得采用超額累進稅率

和綜合征收模式，而對資本所得則采用比例稅率和分類課稅模式，對于其中收入特別高的可以采用較高稅率。而且在征收個稅的時候，可以將地區(qū)生活成本的差異，物價水平的浮動，贍養(yǎng)人口的個數(shù)，教育醫(yī)療消費等因素都考慮進來，反應到扣除標準和稅率里面來。

（四）對企業(yè)所得稅的稅率進行調整。現(xiàn)行的企業(yè)所得稅對小微企業(yè)實行20%的稅率，如果符合“年應納稅額低于20萬元”標準的小微企業(yè)，還可以減按50%計入應納稅所得額?？墒牵∥⑵髽I(yè)的標準比較苛刻，符合條件的企業(yè)畢竟不多，稅收優(yōu)惠的范圍就比較窄。應降低中小企業(yè)的稅率，可以減輕他們的稅收負擔，以使他們能夠更好更快的發(fā)展，并吸收更多的人口提升就業(yè)率，也提高了中低收入者的收入水平，從而可以增強他們的消費能力，增加消費量。稅法還對高新技術企業(yè)也提供了相應的稅收政策優(yōu)惠，應該更加大力地促進科研與創(chuàng)新，特別是那種與老百姓生活關系比較密切的那些創(chuàng)新，這樣產品的質量性能提高了或者價格降低了，人們肯定更加樂意去消費。

（五）完善財產稅制度。我國目前開征的財產稅種類不多，每年征收到的財產稅額占總稅額的比例也降低，遠遠低于發(fā)達國家的水平。遺產稅與房地產稅這些比較熱議的稅，都還沒有開始征收。關于房地產稅，可以減少房產流通過程中的稅種及稅負，而增加房產保有環(huán)節(jié)的稅收，對于超過一定套數(shù)或面積以上的房產進行征收，增加持有成本以降低“炒房”的熱度，降低房產的價格，從而使更多的人民可以買得起房子，將瘋狂的房價拉回正常的水平。關于遺產稅，可以對超過一定金額的部分試用較高的稅率進行征收，以促進存款超多者更多的進行消費或者捐贈，減少收入差距，同時還可以使他們少給兒孫留些財富，使社會更加公平，和諧的環(huán)境也有利于增加居民消費。

（六）社會保險費改稅。開征社會保險稅可以覆蓋到更多的居民，而且以稅收的形式將其以法律的形式規(guī)定出來，也更加正式。我國居民消費水平一直不高的原因不僅僅是收入水平的問題，更重要的是儲蓄率的居高不下。因為我國的各項保險制度的不完善，使人們對于未來沒有一個穩(wěn)定的預期，如果有了什么突發(fā)的事情，還是得靠自己，所以會通過持有更多的儲蓄來增加應對未來的能力。如果有了一個完善的社會保障體系，居民會慢慢改變自己的習慣，敢于減少儲蓄，用更多的收入去消費享受現(xiàn)在的生活。（作者單位：浙江財經大學）

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