一邊是“雪中送炭”式的社會(huì)保險(xiǎn)，一邊是“錦上添花”式的補(bǔ)充商業(yè)險(xiǎn)。從目前保險(xiǎn)市場(chǎng)看，在已有社會(huì)保障體系以外，為員工提供商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)已成為不少企業(yè)的共識(shí)。不過在現(xiàn)有的政策環(huán)境下和企業(yè)實(shí)力的制約下，企業(yè)參保健康商業(yè)險(xiǎn)卻也著實(shí)遭遇著不少的難題。

企業(yè)福利直接關(guān)系到員工的幸福度，那目前我國(guó)企業(yè)員工福利保障處于什么水平呢？指數(shù)最有說服力。平安養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司日前發(fā)布的《2014中國(guó)企業(yè)員工福利保障指數(shù)大中城市報(bào)告》顯示，我國(guó)大中城市企業(yè)員工福利指數(shù)為66.5，福利保障水平尚處于基礎(chǔ)水平的“及格線”上，有待進(jìn)一步提高。

近六成員工希望提高補(bǔ)充保險(xiǎn)福利

此次發(fā)布的《報(bào)告》選取了全國(guó)50個(gè)具有代表性的大中城市進(jìn)行調(diào)研。結(jié)果顯示，我國(guó)大中城市企業(yè)員工福利指數(shù)為66.5，總指數(shù)最高為100。處于基礎(chǔ)水平，與2012年首次發(fā)布的企業(yè)員工福利指數(shù)65.37相比略有提高。

值得關(guān)注的是，我國(guó)大中城市企業(yè)員工社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋率已超過九成，但商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)覆蓋率尚不足六成，在所有福利中占比最低，達(dá)六成員工對(duì)企業(yè)提供的福利保障不滿意來(lái)源于企業(yè)沒有提供商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)，反映出員工期望的福利與企業(yè)提供的福利存在供需錯(cuò)位，商業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展空間巨大。

同時(shí)，企業(yè)已經(jīng)提供的商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)項(xiàng)目并沒有完全涵蓋職工可能遇到的所有風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)意外保險(xiǎn)和重大疾病保險(xiǎn)等規(guī)避“疾病風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品在已提供商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)項(xiàng)目的公司中的普及率為六成左右，而企業(yè)年金和商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等規(guī)避“長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品在已提供商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)的公司中的普及率僅為四成左右。

報(bào)告顯示，目前企業(yè)每年為員工提供商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)支付的費(fèi)用占全體員工工資總額（稅前）的比例平均為12.1%。未向員工提供商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)的企業(yè)中，有八成表示“已提供社會(huì)保險(xiǎn)，無(wú)力承擔(dān)商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)”。

中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文認(rèn)為，在人口紅利優(yōu)勢(shì)正在消失的當(dāng)下，企業(yè)在薪酬管理體系上，即工資、獎(jiǎng)金和福利之間做出適時(shí)調(diào)整已是必然，即有條件地向“福利”上做出適度傾斜。企業(yè)的福利保障建設(shè)需要各種商業(yè)保險(xiǎn)和年金產(chǎn)品做補(bǔ)充，保險(xiǎn)公司應(yīng)開發(fā)更具針對(duì)性的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

對(duì)那些希望企業(yè)在商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)上增加投入的員工來(lái)說，重大疾病保險(xiǎn)和商業(yè)性補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)最合他們心意，選擇這兩項(xiàng)的員工比例分別達(dá)25.0%和23.3%。此外，選擇商業(yè)意外保險(xiǎn)、企業(yè)年金和商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的比例也較高，分別為13.8%、12.9%和12.6%。

保監(jiān)會(huì)人身險(xiǎn)部主任袁序成說，2014年前三季度，整個(gè)與福利保障相關(guān)的人身險(xiǎn)有效保單有6.3億張，相比全國(guó)13.6億人，人均不到0.5張。商業(yè)保險(xiǎn)在企業(yè)員工福利保障方面有很大用武之地，需要更多政策支持。

從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，稅收優(yōu)惠是發(fā)展商業(yè)保險(xiǎn)最有效的政策杠桿之一，如美國(guó)對(duì)企業(yè)為員工購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)免稅。但目前我國(guó)僅對(duì)企業(yè)購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在工資總額5%以內(nèi)稅前列支，對(duì)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)等的稅收優(yōu)惠尚為空白。

拒絕公司保險(xiǎn)福利因要繳稅

此前，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了促進(jìn)商業(yè)健康險(xiǎn)發(fā)展的多重利好政策，已經(jīng)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策包括：對(duì)保險(xiǎn)公司承保的一年期以上（包括一年期）的健康保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅，公司團(tuán)體補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)最高可按工資總額的5%稅前扣除。

不過，業(yè)內(nèi)期待的“商業(yè)健康保險(xiǎn)的個(gè)人稅收優(yōu)惠政策”依然沒有被提及，稅收優(yōu)惠方面僅提到“完善企業(yè)為職工支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)所得稅政策”。

依照目前的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，由于其不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅；但這項(xiàng)規(guī)定在一定程度上成了阻礙商業(yè)健康險(xiǎn)發(fā)展的桎梏。

以商業(yè)健康險(xiǎn)中最具典型性的高端醫(yī)療保險(xiǎn)為例。招商信諾人壽健康險(xiǎn)銷售總監(jiān)周晞燁近日在一次公開場(chǎng)合舉過相關(guān)案例——在某些企業(yè)中曾發(fā)生過的情況是，高管拒絕公司為其購(gòu)買高端醫(yī)療保險(xiǎn)，拒絕此“福利”的原因就在于購(gòu)買保險(xiǎn)的保費(fèi)會(huì)計(jì)入高管的個(gè)人收入，要繳納個(gè)人所得稅。

“如果高管的個(gè)稅稅率是30%的話，公司為其購(gòu)買保費(fèi)為萬(wàn)元的高端醫(yī)療保險(xiǎn)，意味著這位高管自己還要多繳納3000元的個(gè)稅，盡管這些高管也都受過良好教育，具有一定保險(xiǎn)理念，但仍然接受不了這樣的事實(shí)?！?周晞燁說，雖然這是比較罕見的情況，但在現(xiàn)實(shí)中確實(shí)是存在的。

不過，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)是否計(jì)入個(gè)人工資總額，以及個(gè)人是否需要繳稅，在實(shí)際操作中，存在一個(gè)“灰色地帶”。國(guó)壽養(yǎng)老一位管理人士稱，一年期的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)從財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司均可購(gòu)買，如果企業(yè)從財(cái)險(xiǎn)公司為職工購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，保費(fèi)可以作為企業(yè)成本費(fèi)用，不作為職工收入，從而不存在員工個(gè)人繳稅的問題；而如果企業(yè)從壽險(xiǎn)公司購(gòu)買，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)就要記入職工薪酬，員工需要繳納個(gè)稅。

由此，國(guó)家政策的有效支持，被周晞燁列為目前國(guó)內(nèi)商業(yè)健康險(xiǎn)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)。與其一同制約商業(yè)健康險(xiǎn)發(fā)展的還包括，國(guó)民的消費(fèi)習(xí)慣和文化因素對(duì)保障型產(chǎn)品接受度較低，醫(yī)療保障的支出在個(gè)人或家庭支出優(yōu)先度排序上位置不高，健康險(xiǎn)公司在醫(yī)療產(chǎn)業(yè)鏈中扮演的角色過于從屬、缺乏對(duì)合作伙伴（如公立醫(yī)院）的影響，健康險(xiǎn)公司缺乏支持定價(jià)的數(shù)據(jù)、從而無(wú)法有效開發(fā)能引導(dǎo)或滿足市場(chǎng)需求的產(chǎn)品等。

期待個(gè)人稅前列支而不僅是遞延

事實(shí)上，個(gè)人稅優(yōu)政策在年金、養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域已有所進(jìn)展，包括年金不超過工資總額4%額度內(nèi)的部分給予個(gè)稅遞延已從2014年1月1日起執(zhí)行，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)即將啟動(dòng)試點(diǎn)等。而在商業(yè)健康險(xiǎn)領(lǐng)域，個(gè)人稅收優(yōu)惠政策是業(yè)內(nèi)翹首企盼的，且業(yè)界期望的不僅僅是延稅，而是希望直接將健康保險(xiǎn)費(fèi)在稅前列支。

對(duì)業(yè)界有如此期待的原因，國(guó)壽養(yǎng)老上述管理人士解釋道，因?yàn)樯虡I(yè)健康險(xiǎn)是對(duì)個(gè)人醫(yī)療支出的補(bǔ)償，是個(gè)人已經(jīng)花費(fèi)在就醫(yī)上的錢，并不是個(gè)人收入，記入個(gè)人工資繳納個(gè)人所得稅并不恰當(dāng)。

“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)跟基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的性質(zhì)一樣，都是為了補(bǔ)償個(gè)人為了身體健康必須花費(fèi)的錢，所以業(yè)內(nèi)希望商業(yè)健康險(xiǎn)可以享受到跟基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等類似的免稅待遇，在個(gè)人工資的一定額度或一定比例內(nèi)稅前列支?！?/p>

業(yè)內(nèi)人士稱，稅收是商業(yè)健康險(xiǎn)發(fā)展的重要杠桿，個(gè)人稅優(yōu)是關(guān)鍵因素，國(guó)內(nèi)商業(yè)健康險(xiǎn)難以起步與之存在關(guān)聯(lián)，國(guó)外多數(shù)國(guó)家已出臺(tái)針對(duì)個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策。如在美國(guó)，所購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的免賠額和2700美元（家庭5400美元）兩者取較大值的金額可以稅前列支；自由職業(yè)者購(gòu)買健康保險(xiǎn)100%免稅。在澳大利亞，私人醫(yī)療保險(xiǎn)投保人可獲澳洲政府回贈(zèng)30%保費(fèi)。在南非，購(gòu)買私營(yíng)健康保險(xiǎn)可享受不同比例稅收補(bǔ)貼。

不過，國(guó)內(nèi)商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策難以出臺(tái)與基本醫(yī)保、工傷、失業(yè)等保險(xiǎn)繳費(fèi)比例過高、企業(yè)負(fù)擔(dān)過重直接相關(guān)，在基本醫(yī)保已經(jīng)免稅的基礎(chǔ)上，如果再針對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)給予完全免稅政策，國(guó)家也難以承受稅收降低之痛。

摘自：《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》、《證券日?qǐng)?bào)》