促進(jìn)新能源汽車市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策建議

王秀麗

湖北汽車工業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 湖北十堰 442002

促進(jìn)新能源汽車市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策建議

王秀麗

湖北汽車工業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 湖北十堰 442002

汽車產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)，集節(jié)能、環(huán)保、可持續(xù)發(fā)展等功能于一身的新能源汽車成為汽車產(chǎn)業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，已成為各國(guó)搶占汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展制高點(diǎn)、發(fā)展和保護(hù)民族汽車產(chǎn)業(yè)的重要內(nèi)容。本文研究了我國(guó)現(xiàn)有稅收政策的現(xiàn)狀，針對(duì)存在的問(wèn)題，突出優(yōu)化的建議。

新能源汽車；市場(chǎng)發(fā)展；稅收政策

1.我國(guó)新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀分析

（1）對(duì)新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策。通過(guò)稅收政策的調(diào)整來(lái)調(diào)節(jié)汽車消費(fèi)行為、鼓勵(lì)小排量汽車的消費(fèi)，我國(guó)已有相關(guān)政策及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。目前，在新能源汽車方面，我國(guó)還沒(méi)有制定專門的稅收政策，其具體措施包含在一般汽車消費(fèi)的稅收政策中。最新的規(guī)劃顯示，為促進(jìn)新能源汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，相關(guān)的稅收政策也漸漸明晰，2011-2020年，凡購(gòu)買純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力汽車將免征車輛購(gòu)置稅；而作為節(jié)能汽車的混合動(dòng)力車型，規(guī)劃顯示，2011-2015年，中重度混合動(dòng)力汽車減半征收車輛購(gòu)置稅、消費(fèi)稅和車船稅。

（2）所得稅：鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)發(fā)核心技術(shù)項(xiàng)目和新產(chǎn)品生產(chǎn)。新企業(yè)所得稅法中規(guī)定：企業(yè)“開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研宄開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除”，其中“未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研宄開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷”。對(duì)節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)符合國(guó)家新技術(shù)企業(yè)條件的，規(guī)定可以減按15%的稅率征收所得稅。

（3）消費(fèi)稅：積極鼓勵(lì)節(jié)能與新能源汽車及其配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。一是國(guó)家從促進(jìn)節(jié)能減排出發(fā)調(diào)整了乘用車消費(fèi)稅率。2006年，國(guó)家對(duì)汽車消費(fèi)稅政策進(jìn)行了調(diào)整，按照“排氣量越大負(fù)稅越高”的原則，對(duì)乘用車按排氣量大小劃分了六檔，分別適用3%至20%的不同稅率予以征稅。在一定程度上體現(xiàn)了國(guó)家鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保小排量汽車和抑制高油耗高排放汽車的宏觀調(diào)控目標(biāo)。二是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]33號(hào)）中明確規(guī)定：“汽車（稅目）是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍?！眹?guó)家將電動(dòng)汽車從小汽車的消費(fèi)稅稅目中進(jìn)行剝離，更加明確地體現(xiàn)了對(duì)新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)的稅收激勵(lì)。

（4）車船稅：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于節(jié)約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】19號(hào)）的規(guī)定，自2012年1月1日起，對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅。同時(shí)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部通過(guò)聯(lián)合發(fā)布《節(jié)約能源使用新能源車輛（船舶）減免車船稅的車型（船型）目錄》，其中對(duì)節(jié)能型乘用車和新能源汽車作出了明確的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

2.新能源汽車稅收政策存在的問(wèn)題

（1）稅制設(shè)計(jì)未體現(xiàn)支持導(dǎo)向。新能源汽車代表了汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)了資金補(bǔ)貼、支持新能源汽車購(gòu)置使用等一系列促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，但而稅收政策中并未體現(xiàn)這一導(dǎo)向，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策近乎空白。從汽車產(chǎn)業(yè)設(shè)計(jì)的稅種剖析，我國(guó)除消費(fèi)稅、車船稅按排量等級(jí)履行差異稅率外，其余都按雷同稅率征收，不能體現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)中技術(shù)程度低、傳染大、能耗高的生產(chǎn)企業(yè)束縛，以及對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持導(dǎo)向作用。

（2）稅制結(jié)構(gòu)不盡合理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，發(fā)達(dá)國(guó)家購(gòu)置環(huán)節(jié)稅費(fèi)占新能源汽車消費(fèi)稅收的30%左右，保有和使用環(huán)節(jié)稅費(fèi)占70%左右；我國(guó)目前的汽車稅費(fèi)中，購(gòu)置環(huán)節(jié)占66%,保有環(huán)節(jié)占13%，使用環(huán)節(jié)占21%'8。我國(guó)新能源汽車消費(fèi)稅收模式是，以價(jià)格和排量為主要指標(biāo)、以控制購(gòu)買為稅負(fù)重點(diǎn)、以財(cái)政收入為征稅主要目的。在短期內(nèi)能夠限制購(gòu)買，增加稅收，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看不利于加強(qiáng)環(huán)保觀念和引導(dǎo)汽車消費(fèi)。

（3）總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重。目前，購(gòu)置新能源汽車可享受不同的財(cái)政補(bǔ)貼，大大減輕了購(gòu)車成本，但個(gè)人綜合稅負(fù)仍然過(guò)重。按照現(xiàn)行稅制，消費(fèi)者在購(gòu)車環(huán)節(jié)，要負(fù)擔(dān)比例不同的消費(fèi)稅和增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅等，如果是進(jìn)口新能源汽車，要承擔(dān)進(jìn)口環(huán)節(jié)所繳納的增值稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口關(guān)稅上牌照之前，要繳納大約相當(dāng)于車價(jià)近10%的車輛購(gòu)置稅；保有環(huán)節(jié)，每輛車每年要繳少則近百多則數(shù)千元的車船稅；使用環(huán)節(jié)，每加1升油，要繳1元人民幣的燃油消費(fèi)稅。除了繳納各種稅費(fèi)，還要支付公路過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)等各種費(fèi)用，總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重。

3.促進(jìn)新能源汽車市場(chǎng)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議

首先，加大研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收支持力度。國(guó)家提出新能源汽車戰(zhàn)略之后，各大汽車集團(tuán)在"十二五”規(guī)劃之中，均大幅提高了相關(guān)投入，但國(guó)內(nèi)外差距仍是明顯存在。2012年初，中國(guó)第一汽車集團(tuán)公司稱，“十一五”期間，一汽在新能源汽車領(lǐng)域投入研發(fā)費(fèi)用為3億元，獲得65項(xiàng)專利，但是，3億元的研發(fā)投入僅是一汽“十一五”129億元研發(fā)投入的2.3%。2009—2012年，通用汽車在推進(jìn)新能源戰(zhàn)略以及先進(jìn)驅(qū)動(dòng)技術(shù)研發(fā)及商業(yè)化方面的投入資金約為192億元人民幣。大型汽車集團(tuán)之所以對(duì)新能源汽車投入不足，原因之一是看不到即時(shí)的市場(chǎng)效應(yīng)，這不僅需要企業(yè)有長(zhǎng)遠(yuǎn)、面向市場(chǎng)的投資規(guī)劃，更需要政府的政策引導(dǎo)。

其次，調(diào)整稅制構(gòu)造，體現(xiàn)政策支持導(dǎo)向。為促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國(guó)已實(shí)行了針對(duì)性的財(cái)政補(bǔ)貼政策，但在稅收優(yōu)惠方面，還沒(méi)有專門針對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的系列政策。因此，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家做法，調(diào)整稅制構(gòu)造，出臺(tái)針對(duì)新能源汽車整車、零部件、配套設(shè)施等方面的稅收優(yōu)惠政策，能夠體現(xiàn)政府對(duì)傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)中技術(shù)程度低、傳染大、能耗高的生產(chǎn)企業(yè)束縛，以及對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持導(dǎo)向作用。

王秀麗，女，漢族，湖北十堰，碩士，講師，研究方向：汽車營(yíng)銷法律法規(guī).

湖北省教育廳人文社科重點(diǎn)基金項(xiàng)目：湖北省新能源汽車發(fā)展現(xiàn)狀及政策研究，項(xiàng)目編號(hào)2012D079.