企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅務(wù)籌劃

文/黃琳

改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)水平得到快速發(fā)展，與此同時各類企業(yè)的數(shù)量也在與日俱增。在企業(yè)發(fā)展中，對于運營成本的控制以及財務(wù)管理水平的提高也變得更加重要，而稅務(wù)籌劃由于具有諸多優(yōu)點，因此在企業(yè)發(fā)展中變得越來越重要。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃不但可以有效提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，同時也能夠極大地降低企業(yè)稅收成本，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)利益。而如何科學(xué)合理的利用稅務(wù)籌劃使得企業(yè)實現(xiàn)避稅的目的，也就成為了各大企業(yè)提高自身競爭力所不得不考慮的一個問題，這對于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平也有著很重要的作用[1]。

一、在企業(yè)財務(wù)管理中實行稅務(wù)籌劃的必要性

稅務(wù)籌劃主要是指在國家允許的情況之下，企業(yè)通過對于其生產(chǎn)加工項目以及財務(wù)管理活動中涉及到的稅收進(jìn)行籌劃管理，從而盡量減少所需上交的稅收總額，降低企業(yè)的生產(chǎn)加工成本的一種行為。而在企業(yè)財務(wù)管理中實行稅務(wù)籌劃也有著非常突出的現(xiàn)實意義，如提高納稅意識、降低稅收成本、提高財務(wù)管理水平以及完善我國的稅務(wù)制度等[2]。

(一)稅務(wù)籌劃可以極大地提高納稅人的納稅意識

一個企業(yè)要想得到長久的發(fā)展，首先就需要對于這一行業(yè)所涉及到的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深刻的認(rèn)識與掌握，特別是稅收法規(guī)，這樣在日常運營、財務(wù)管理活動中才能夠有效地避免違反稅法規(guī)定。而在企業(yè)中實行稅務(wù)籌劃就可以很好地達(dá)到這一效果，通過對于稅務(wù)籌劃進(jìn)行學(xué)習(xí)，不但可以使得企業(yè)全體員工對于相關(guān)的稅收法規(guī)有所了解，增強(qiáng)納稅意識，同時企業(yè)的管理人員也能夠及時掌握最新的稅收制度，了解各項法律法規(guī)以及優(yōu)惠措施，從而對于企業(yè)的管理也是非常有幫助的。

(二)稅務(wù)籌劃可以有效降低企業(yè)的稅收成本

稅收成本是指企業(yè)在日常運營中的各種稅收支出總和。在企業(yè)中實行稅務(wù)籌劃可以使得企業(yè)在合理、合法的前提之下有效規(guī)避稅收支出，減少納稅總額，從而降低企業(yè)的稅收成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益，提高企業(yè)的競爭力。

(三)稅務(wù)籌劃可以顯著提高企業(yè)的管理水平

在企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，通過制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃策略，一方面可以使得企業(yè)對于其經(jīng)營活動有著更為明確的了解，另一方面在制定稅務(wù)籌劃的同時也可以促使企業(yè)對于長遠(yuǎn)發(fā)展有著更為清晰、合理的規(guī)劃，并在此基礎(chǔ)上提高企業(yè)的運行管理水平，使得企業(yè)盡快實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

(四)稅務(wù)籌劃有助于完善國家稅收制度

盡管從短期來看，企業(yè)采取稅務(wù)籌劃可以在一定程度上降低國家的稅收總額，然而從長遠(yuǎn)來看，稅務(wù)籌劃可以有效地促使國家的稅收制度更加趨于完善，增加稅收收入。企業(yè)在運用稅務(wù)籌劃的同時能夠反映出國家稅務(wù)部門在某些方面做的有漏洞，這樣就可以及時地加以調(diào)整并完善，這對于我國的稅收制度發(fā)展是非常有利的。

二、企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃應(yīng)用

(一)資金籌備時的稅務(wù)籌劃

一般來說，企業(yè)主要是通過兩種方式來進(jìn)行籌資：負(fù)債籌資與權(quán)益籌資。在進(jìn)行負(fù)債籌資時要事先支付一定的利息，來盡量減少需要交納的稅收額，而采取權(quán)益籌資則無需支付利息，但是與此同時也無法達(dá)到減少納稅額的效果，所以與負(fù)債籌資相比，權(quán)益籌資需要支付更多的稅收。

(二)投資時的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在一個地區(qū)進(jìn)行投資辦廠時，要先對于當(dāng)?shù)氐亩愂照哌M(jìn)行研究，綜合考慮不同地區(qū)的稅收法律與稅務(wù)優(yōu)惠政策，盡量在那些稅收水平較低的地區(qū)進(jìn)行投資辦廠，從而使得企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。依據(jù)投資過程中不同的資產(chǎn)類型，我們可以將投資種類分為三種：有形資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資以及現(xiàn)金投資。而出于自身利益考慮，同時結(jié)合稅務(wù)籌劃，多數(shù)的企業(yè)通常都會選擇有形資產(chǎn)投資與無形資產(chǎn)投資[3]。

(三)加工運營時的稅務(wù)籌劃

這主要有原材料的采購以及產(chǎn)品的銷售兩個環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。在購買原材料時要對于采購方式與結(jié)算類型進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如在原料采購時可以從小規(guī)模的納稅人處進(jìn)行購置，從而可以避免開增值稅發(fā)票所產(chǎn)生的稅收支出。在銷售過程中，主要的銷售類型有折扣銷售與銷售折讓兩種，通過將銷售額與折扣額開在一張發(fā)票上可以有效減少征收稅額總量。

(四)企業(yè)兼并與收購過程中的稅務(wù)籌劃

一家企業(yè)在兼并或者是收購另外一家企業(yè)時，需要對于待收購企業(yè)的各項隱形利潤進(jìn)行計算，盡量降低所得稅，減少由此所產(chǎn)生的稅收支出。此外，運用不同的收購方式也可能會帶來不同的稅收結(jié)果。而目前我國主要的收購方式有現(xiàn)金收購與股票收購兩種類型。如果采取現(xiàn)金收購，那么收購企業(yè)將無法擁有被收購企業(yè)的所有者權(quán)益，從而就要額外支出被收購企業(yè)的股東稅收，無疑會增加收購成本；而采取股票收購雖然會有助于企業(yè)用盡可能少的現(xiàn)金達(dá)到收購目的，但是也會使得收購企業(yè)的控制權(quán)有所分散，因此企業(yè)需根據(jù)自身情況綜合考慮，盡可能地合理利用稅務(wù)籌劃手段。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中應(yīng)注意的幾點問題

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理中極其重要的一項工作，和企業(yè)財務(wù)運作的其他各項工作緊密聯(lián)系， 其執(zhí)行過程是非常復(fù)雜的，所以必須注意以下幾點問題：

第一，要綜合考慮各方利益以優(yōu)化籌劃方案。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)處理好局部利益和整體利益、稅收和非稅收的關(guān)系，從企業(yè)的綜合稅負(fù)水平出發(fā)，并且將企業(yè)所處的環(huán)境因素、對將來經(jīng)濟(jì)的預(yù)計、國家相關(guān)法律法規(guī)和政策的出臺和修訂等等因素都要統(tǒng)一考慮衡量，不要僅僅局限于某一個或幾個稅負(fù)多少，也不要單單只是從稅收的角度來進(jìn)行稅務(wù)的籌劃工作，同時還要按照成本效益的原則，以機(jī)會和費用成本的提高小于預(yù)期提高的收益這一指標(biāo)來判斷制定的籌劃計劃是否合理有效，除了上述的幾點以外，稅務(wù)的籌劃應(yīng)當(dāng)以服務(wù)企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展為前提，將貨幣價值的波動納入考慮范圍，相關(guān)規(guī)劃人員必須以長遠(yuǎn)的目光，將不同階段的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行折算再衡量考慮。

第二，要具體問題具體分析以實用化稅務(wù)籌劃，首先，由于稅法會隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場的需要而不斷進(jìn)行調(diào)整修改，而稅務(wù)籌劃工作又必須建立在符合法律規(guī)范的要求基礎(chǔ)之上，因此，在制定相應(yīng)的方案過程中必須要緊隨稅法的變化，切忌套用固定的模式；其次，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時一方面應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的稅后利潤最大化作為最終的目標(biāo)，另一方面必然不能脫離企業(yè)的綜合財務(wù)規(guī)劃，否則最終導(dǎo)致的是使得企業(yè)的相關(guān)財務(wù)決定不合理、沒有操作性；最后，不能盲目的以節(jié)約稅收支出的多少最為衡量納稅方案的唯一準(zhǔn)則，如果僅僅考慮以降低成本以及將納稅的時間進(jìn)行延遲來達(dá)到減低納稅的情況下，極其容易引發(fā)總體成本的增加以及收益的萎縮。

第三，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩以規(guī)范稅務(wù)籌劃，在法治的社會里，無論是什么行為必須要以遵守法律法規(guī)為前提，否則最終都將受到法律的制裁，自身苦果。作為企業(yè)，應(yīng)當(dāng)樹立法律意識，按照稅法的規(guī)定制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，首先必須要遵守的是一定要在法律許可的標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行方案制定，偷稅漏稅等行為應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲禁止，其次，企業(yè)必須做好會計信息管理工作，保證其所提供的會計信息是真實的、可靠的、準(zhǔn)確的，切忌弄虛作假，最后，要對社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化保持高度靈敏性，上面已經(jīng)提到，稅法是會隨著經(jīng)濟(jì)的變化而做出改變的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意關(guān)注稅法的變更，然后及時地對企業(yè)的籌劃方案做出相應(yīng)的更改，保證企業(yè)的財務(wù)管理工作符合當(dāng)下政策和法律的要求。

第四，提高工作人員素質(zhì)以保障稅務(wù)籌劃質(zhì)量，稅務(wù)籌劃工作的開展離不開相關(guān)工作人員的努力，方案的科學(xué)與否直接受到工作人員職業(yè)素質(zhì)的影響，因此，在進(jìn)行職位招聘時要把好人員專業(yè)素質(zhì)關(guān)，必須要求接受過專業(yè)訓(xùn)練的人員或者有相關(guān)職業(yè)合格證書的人才能上崗，對于已經(jīng)在崗的工作人員，應(yīng)當(dāng)建立起培訓(xùn)機(jī)制，及時地為他們補(bǔ)充新知識、新技能，普及新政策和新的法律法規(guī)。此外，還必須加強(qiáng)各個崗位和相關(guān)部門之間的聯(lián)系，以保證信息的流通，使得員工能夠以更加全面和聯(lián)系的角度來制定籌劃方案，只有如此，才能從根本上保證稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)制定以及順利地實施。

四、結(jié)論

總的來說，在企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)籌劃的作用非常突出，不論是對于企業(yè)的日常運營管理還是對于企業(yè)的綜合競爭力提升都有著很大的幫助，同時對于我國的稅務(wù)制度完善也意義重大。我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面還有很長的路需要走，在很多地方都需要繼續(xù)加以完善。企業(yè)要想在競爭日趨激烈的市場中占據(jù)一席之地，就要重視稅務(wù)籌劃，充分利用稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)帶來的各種潛在利益，早日建立起完善的稅務(wù)籌劃制度。

[1]汪福來.企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃研究[D].南昌:南昌大學(xué),2013.

[2]徐安賽.淺談我國企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅務(wù)籌劃[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010(10):245-246.

[3]袁海英.企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問題研究[J].商,2013(06):106-107.