國(guó)外財(cái)政收入預(yù)測(cè)實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)借鑒

吳笑晗 王美桃

國(guó)外財(cái)政收入預(yù)測(cè)實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)借鑒

吳笑晗 王美桃

從已有文獻(xiàn)來(lái)看，財(cái)政收入預(yù)測(cè)是一個(gè)世界性的挑戰(zhàn)課題，而且隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和稅收制度的發(fā)展變化，還在不斷產(chǎn)生新的問(wèn)題。本文以美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、荷蘭等財(cái)政收入預(yù)測(cè)先行國(guó)家為例，深入探究其經(jīng)驗(yàn)，以期為我國(guó)財(cái)政收入的預(yù)測(cè)實(shí)踐提供有益的借鑒和啟示。主要啟示如下：一是明確預(yù)測(cè)主體和監(jiān)管主體責(zé)任；二是完善收入預(yù)測(cè)機(jī)制，提高預(yù)測(cè)精度；三是構(gòu)建數(shù)據(jù)共享機(jī)制，保障預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)來(lái)源穩(wěn)定；四是健全收入預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，確保預(yù)測(cè)信息公開(kāi)透明等。

財(cái)政收入 收入預(yù)測(cè) 模型體系 預(yù)算管理

作者吳笑晗，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授（濟(jì)南250014）；王美桃，財(cái)政部預(yù)算評(píng)審中心（北京 100820）。

財(cái)政收入預(yù)測(cè)是財(cái)政數(shù)據(jù)分析的重要內(nèi)容，也是一國(guó)或地區(qū)法律機(jī)制、政黨傳承和行政管理 的綜合反映。早在20世紀(jì)60年代，IMF、OECD等國(guó)際組織以及西方發(fā)達(dá)國(guó)家就十分重視財(cái)政收入預(yù)測(cè)，普遍形成了以政府預(yù)測(cè)為核心的包括金融機(jī) 構(gòu)、高校、企業(yè)在內(nèi)的為數(shù)眾多的財(cái)政收入預(yù)測(cè)分析體系，并對(duì)財(cái)政收入預(yù)測(cè)相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)了全面研究。據(jù)IMF經(jīng)濟(jì)學(xué)家調(diào)查結(jié)果顯示 ，絕大多數(shù)被調(diào)查國(guó)家由財(cái)政部單獨(dú)承擔(dān)財(cái)政收入預(yù)測(cè)工作，還有部分國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)工作分布在政府的各個(gè)職能部門(mén)內(nèi)。盡管預(yù)測(cè)方法的選擇至關(guān)重要，但財(cái)政收入預(yù)測(cè)精度并不完全與預(yù)測(cè)模型復(fù)雜程度成正比，復(fù)雜的方法或預(yù)測(cè)模型未必比簡(jiǎn)單的結(jié)果更準(zhǔn)確。一般而言，平均多種預(yù)測(cè)方法的結(jié)果要比單獨(dú)使用一種方法所產(chǎn)生的預(yù)測(cè)效果更佳。

一、美國(guó)

（一）美國(guó)財(cái)政收入預(yù)測(cè)實(shí)踐

1.聯(lián)邦預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

美國(guó)財(cái)政部是聯(lián)邦收入預(yù)測(cè)的責(zé)任主體。其中，經(jīng)濟(jì)政策司參與政府預(yù)算的編制；稅收政策司負(fù)責(zé)聯(lián)邦財(cái)政預(yù)算和預(yù)算中期調(diào)整中收入和稅式支出的預(yù)測(cè)和估計(jì)等。美國(guó)國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室下轄的稅收分析辦公室（OTA）負(fù)責(zé)向監(jiān)管稅務(wù)分析的副國(guó)務(wù)卿提供稅收預(yù)測(cè)和評(píng)估報(bào)告，并負(fù)責(zé)利用其研制和維護(hù)的預(yù)測(cè)模型進(jìn)行企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收的經(jīng)濟(jì)及再分配的影響評(píng)估等。OTA下轄的經(jīng)濟(jì)模型和計(jì)算機(jī)應(yīng)用處專門(mén)負(fù)責(zé)分稅種的收入預(yù)測(cè)和評(píng)估。另外，稅收聯(lián)合委員會(huì)密切參與稅收立法過(guò)程，包括利用微觀仿真模型預(yù)測(cè)企業(yè)或個(gè)人的收入等。

2.地方政府預(yù)算估計(jì)

美國(guó)地方政府的預(yù)算流程及責(zé)任機(jī)構(gòu)與聯(lián)邦政府基本相似，但并不完全一致。就收入預(yù)測(cè)而言，美國(guó)各州都有收入預(yù)測(cè)的專門(mén)機(jī)構(gòu)，雖然州際之間機(jī)構(gòu)設(shè)置差異明顯，但基本上由負(fù)責(zé)管理收入的行政部門(mén)主管收入預(yù)測(cè)。立法機(jī)構(gòu)作為稅收立法工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，也不同程度地參與其中。如紐約州收入預(yù)測(cè)由預(yù)算局、參議院財(cái)政委員會(huì)及眾議院賦稅委員會(huì)三個(gè)機(jī)構(gòu)各自獨(dú)立完成，存在異議則通過(guò)協(xié)商解決。僅有少數(shù)幾個(gè)州的立法機(jī)構(gòu)不參與收入預(yù)測(cè)。據(jù)美國(guó)聯(lián)邦稅收管理局調(diào)查結(jié)果顯示，47個(gè)有效樣本州中有25個(gè)州由司法機(jī)構(gòu)承擔(dān)收入預(yù)測(cè)的主要責(zé)任。一般情況下，當(dāng)新預(yù)算年度開(kāi)始時(shí)，各執(zhí)行部門(mén)要著手下一年度的收入預(yù)測(cè)，初步草擬收入匡算數(shù)，為年初下達(dá)預(yù)算指標(biāo)提供指導(dǎo)。從時(shí)間上來(lái)看，整個(gè)收入預(yù)算過(guò)程歷時(shí)11個(gè)月，最短不低于9個(gè)月。

（二）預(yù)測(cè)模型的應(yīng)用

美國(guó)州際間財(cái)政收入預(yù)測(cè)方法千差萬(wàn)別，但大致可分為兩類(lèi)，一類(lèi)是計(jì)量模型法，另一類(lèi)是非正式方法，如經(jīng)驗(yàn)外推法等。在實(shí)踐中，各地收入預(yù)測(cè)模型種類(lèi)繁多，部分地區(qū)按照稅種不同設(shè)定了專用的預(yù)測(cè)模型，但絕大多數(shù)地方的收入預(yù)測(cè)模型是預(yù)期經(jīng)濟(jì)狀況與州稅收收入的因果模型，以時(shí)間序列預(yù)測(cè)模型為主，微觀仿真模型、綜合收入預(yù)測(cè)模型等也是常用的預(yù)測(cè)模型。目前，全美有28個(gè)州使用微觀仿真模型。例如，美國(guó)密歇根州自1991年起開(kāi)始采用微觀仿真模型預(yù)測(cè)基準(zhǔn)收入、財(cái)政影響及動(dòng)態(tài)收入等；加利福尼亞使用標(biāo)準(zhǔn)向量自回歸模型和貝葉斯向量自回歸模型預(yù)測(cè)州稅收收入；俄克拉荷馬州使用同步對(duì)數(shù)線性方程式預(yù)測(cè)稅收收入及稅收變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響；印第安納州使用指數(shù)平滑趨勢(shì)調(diào)整模型預(yù)測(cè)財(cái)政收入，是全美預(yù)測(cè)精度最高的州之一。

（三）預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)來(lái)源

1.宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源

一國(guó)的財(cái)政收入與其經(jīng)濟(jì)狀況密切相關(guān)。美國(guó)多數(shù)州有州預(yù)測(cè)模型、國(guó)家預(yù)測(cè)模型，或二者兼有。目前，全美有13個(gè)州沒(méi)有州內(nèi)計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型。這些州的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)依賴于地方大型預(yù)測(cè)公司，還有20個(gè)州借助州預(yù)測(cè)公司的預(yù)測(cè)模型，同時(shí)也有內(nèi)部預(yù)測(cè)模型。這些預(yù)測(cè)模型為州政府提供了比國(guó)家數(shù)據(jù)庫(kù)更為詳細(xì)的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，州收入預(yù)測(cè)部門(mén)可以預(yù)測(cè)多種經(jīng)濟(jì)狀況下的收入水平。部分州直接使用預(yù)測(cè)公司的宏觀預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，但絕大數(shù)州會(huì)作微調(diào)，或者強(qiáng)化地方預(yù)測(cè)。

2.納稅人數(shù)據(jù)來(lái)源

納稅人稅收返還數(shù)據(jù)是地方財(cái)政收入預(yù)測(cè)和稅收分析的重要信息來(lái)源。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)32個(gè)州使用多元化的稅收數(shù)據(jù)庫(kù)，其中27個(gè)州使用個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)庫(kù)，17個(gè)州使用企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)庫(kù)，14個(gè)州使用營(yíng)業(yè)稅數(shù)據(jù)庫(kù)等（見(jiàn)表1）。

表1 美國(guó)部分州財(cái)政收入預(yù)測(cè)所用的稅收收入數(shù)據(jù)庫(kù)

二、英國(guó)

（一）英國(guó)財(cái)政收入預(yù)測(cè)機(jī)制

1.收入預(yù)測(cè)的職能部門(mén)及職責(zé)

英國(guó)的財(cái)政收入預(yù)測(cè)是財(cái)政部預(yù)算責(zé)任辦公室與其他政府部門(mén)合作完成的，其中稅收收入和福利支出分別由英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總局和勞務(wù)與退休金部門(mén)負(fù)責(zé)，預(yù)測(cè)中所需要的假設(shè)條件則由預(yù)算責(zé)任辦公室的預(yù)算委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)。2010年之前，英國(guó)財(cái)政部的經(jīng)濟(jì)觀察小組承擔(dān)了全國(guó)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)職能。該小組成員主要利用計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型對(duì)世界經(jīng)濟(jì)前景、英國(guó)財(cái)政收入、以及中期評(píng)估等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)測(cè)。2010年，英國(guó)預(yù)算責(zé)任辦公室創(chuàng)建，該部門(mén)負(fù)責(zé)提供獨(dú)立、權(quán)威的公共財(cái)政報(bào)告，其中包括財(cái)政收支預(yù)測(cè)、政府轉(zhuǎn)移支付預(yù)測(cè)等內(nèi)容。英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總局負(fù)責(zé)維護(hù)和運(yùn)行稅收收入預(yù)測(cè)模型，并提供詳盡的分稅種稅收收入預(yù)測(cè)結(jié)果。在財(cái)政部經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)結(jié)果的基礎(chǔ)上，稅務(wù)海關(guān)總局下轄的各部門(mén)分別負(fù)責(zé)不同稅種的收入預(yù)測(cè)，其中“稅收政策分析小組”負(fù)責(zé)所得稅預(yù)測(cè)；“稅收遵從和收入分析小組”負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅和國(guó)民保險(xiǎn)稅等；“稅收政策和產(chǎn)品分析小組”負(fù)責(zé)資本利得稅、繼承稅、印花稅等。

2.收入預(yù)測(cè)基本程序

英國(guó)以稅收為主的財(cái)政收入預(yù)測(cè)具體分為四步：第一，財(cái)政部應(yīng)用宏觀經(jīng)濟(jì)模型，獲得初步經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)結(jié)果；第二，英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總局依據(jù)財(cái)政部提供的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，執(zhí)行分稅種預(yù)測(cè)；第三，兩部門(mén)合作討論初步稅收收入預(yù)測(cè)結(jié)果，并給出一致的判斷結(jié)果；第四，財(cái)政部依據(jù)新的稅收收入數(shù)據(jù)，修正經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)結(jié)果。當(dāng)?shù)谝惠喲h(huán)后，如果經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)結(jié)果發(fā)生較大變化，則重新執(zhí)行上述四個(gè)步驟，經(jīng)過(guò)反復(fù)循環(huán)和多次計(jì)算，直到經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)結(jié)果沒(méi)有大的變化。另外，當(dāng)稅收收入預(yù)測(cè)結(jié)果確定后，如果相關(guān)部門(mén)遇到預(yù)測(cè)模型或數(shù)據(jù)等非決定性因素變化、財(cái)政部經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等決定性因素變化，或者稅務(wù)部門(mén)提供了新數(shù)據(jù)時(shí)，則英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總局應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行再修訂。

（二）預(yù)測(cè)模型及數(shù)據(jù)來(lái)源

在英國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中，稅收收入占比最大，約占財(cái)政收入總額的95%。該國(guó)稅收收入主要采取微觀預(yù)測(cè)模型，并根據(jù)具體政策變化和微觀個(gè)體行為變化，調(diào)整模型運(yùn)行參數(shù)指標(biāo)，進(jìn)而綜合反映不同政策實(shí)施所產(chǎn)生的總體效應(yīng)。具體如下：

1.微觀模擬模型——個(gè)人所得稅

英國(guó)個(gè)人所得稅模型，是一項(xiàng)基于納稅人納稅義務(wù)調(diào)查的微觀仿真模型，其利用歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)現(xiàn)行稅制下未來(lái)可能的稅收收入數(shù)，以及不同稅收政策下的稅收收入，比較不同稅收政策對(duì)稅收收入的影響，測(cè)算有效邊際稅率，衡量稅收政策調(diào)整的分配效應(yīng)。該模型使用SAS語(yǔ)言編程，由稅收政策分析小組負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)。

2.預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)來(lái)源

個(gè)人收入調(diào)查由英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署每年組織一次，調(diào)查樣本分別來(lái)自于SA系統(tǒng)（自行估稅的納稅人系統(tǒng)）、COP系統(tǒng)（所得稅預(yù)扣記錄的納稅人系統(tǒng)）、CLAIM系統(tǒng)（領(lǐng)取養(yǎng)老金信息系統(tǒng)）和NIRS2系統(tǒng)（國(guó)民保險(xiǎn)登記系統(tǒng)）。

三、澳大利亞

（一）澳大利亞財(cái)政收入預(yù)測(cè)機(jī)制

1.聯(lián)邦收入預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)

澳大利亞聯(lián)邦、州（領(lǐng)地）、地方三級(jí)政府中，實(shí)行典型的分稅、分 級(jí)財(cái)政管理體制，一級(jí)政府對(duì)應(yīng)一級(jí)財(cái)政，每級(jí)政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)劃分清晰，并通過(guò)較為規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度促使公民享受均等的社會(huì)公共服務(wù)。澳大利亞的財(cái)政預(yù)算管理工作分別由國(guó)庫(kù)部、財(cái)政部、議會(huì)的聯(lián)邦撥款委員會(huì)及議會(huì)的預(yù)算部等負(fù)責(zé)。其中，國(guó)庫(kù)部是聯(lián)邦財(cái)政收入預(yù)測(cè)及其收入預(yù)算編制的專職部門(mén)，主要負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)財(cái)政收入，編制收入預(yù)算，確定聯(lián)邦對(duì)州的轉(zhuǎn)移支付總規(guī)模等。財(cái)政部是1976年從原國(guó)庫(kù)部分離出來(lái)的，主要負(fù)責(zé)政府采購(gòu)與政府支出，負(fù)責(zé)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的日常工作。議會(huì)的聯(lián)邦撥款委員會(huì)是根據(jù)聯(lián)邦國(guó)庫(kù)部確定的年度轉(zhuǎn)移支出總規(guī)模，計(jì)算聯(lián)邦政府與各州政府之間一般性轉(zhuǎn)移支付數(shù)額。為了進(jìn)一步保障財(cái)政預(yù)算的無(wú)偏性，澳大利亞國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室于2012年6月23日成立，主要負(fù)責(zé)向議會(huì)提供獨(dú)立和無(wú)黨派的預(yù)算周期、財(cái)政政策及其影響分析報(bào)告。

2.地方收入預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)及職能

在實(shí)踐中，澳大利亞地方政府的預(yù)算過(guò)程和負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)與聯(lián)邦政府的預(yù)算格局基本相似，但略有差異。澳大利亞各州國(guó)庫(kù)和州收入辦公室主管州財(cái)政收入預(yù)測(cè)工作。另外，澳大利亞的稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在聯(lián)邦政府。

3.聯(lián)邦財(cái)政收入預(yù)測(cè)程序

國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)部（Domestic Economy Division, DED）對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行初步預(yù)測(cè)，并向收入分析單元提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)參數(shù)；收入分析單元利用各部門(mén)提供數(shù)據(jù)，構(gòu)建企業(yè)及個(gè)人所得稅稅收籌劃模型等，估算單一稅種的稅收收入；利用個(gè)稅預(yù)測(cè)結(jié)果，估算稅收總額。如果收入預(yù)測(cè)結(jié)果變動(dòng)太大，要反復(fù)上述程序，直到預(yù)測(cè)結(jié)果偏差較小，程序流程如圖1所示。

圖1：澳大利亞收入預(yù)測(cè)框架

4.財(cái)政預(yù)算信息監(jiān)管體系

（1）嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)管體系

澳大利亞財(cái)政預(yù)算信息具有嚴(yán)格的監(jiān)管體系。議會(huì)、國(guó)庫(kù)部、財(cái)政部、審計(jì)署等部門(mén)分別負(fù)責(zé)澳大利亞財(cái)政管理和監(jiān)督工作。具體如下：一是議會(huì)財(cái)政預(yù)算及執(zhí)行的監(jiān)督。二是國(guó)庫(kù)部對(duì)預(yù)算編制及財(cái)政收入的監(jiān)督管理。三是財(cái)政部對(duì)預(yù)算編制與執(zhí)行的監(jiān)督管理。該部門(mén)重點(diǎn)測(cè)算支出成本，確定預(yù)算指標(biāo)定額，對(duì)部門(mén)預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格的審核。四是審計(jì)署對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。

（2）現(xiàn)代化的預(yù)算信息公開(kāi)制度

澳大利亞擁有現(xiàn)代化的財(cái)政預(yù)算信息公開(kāi)制度。1998年《預(yù)算誠(chéng)信法》明確了財(cái)政管理及預(yù)算報(bào)告方面的規(guī)定，并引入了一系列財(cái)政政策管理原則，比如規(guī)定政府部門(mén)定期向社會(huì)公布財(cái)政戰(zhàn)略、預(yù)算報(bào)告、中期報(bào)告、最終報(bào)告以及代際報(bào)告（5年1次），其中預(yù)算報(bào)告第1章第1節(jié)涵蓋了財(cái)政收入預(yù)測(cè)的相關(guān)信息。

（二）預(yù)測(cè)方法及模型

澳大利亞財(cái)政收入預(yù)測(cè)使用“自下而上”的方法，在宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，聚合個(gè)人收入預(yù)估，最終形成總的收入預(yù)測(cè)。就預(yù)測(cè)方法而言，澳大利亞國(guó)庫(kù)部以及地方財(cái)政部門(mén)所使用的收入映射模型被用于預(yù)測(cè)政府財(cái)政收入，并協(xié)助宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)。其中，個(gè)人所得稅收入預(yù)測(cè)采用微觀仿真模型。西澳大利亞州使用向量自回歸模型預(yù)測(cè)收入。

（三）預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)來(lái)源

在財(cái)政收入預(yù)測(cè)中，主要數(shù)據(jù)來(lái)源于《澳大利亞政府最終財(cái)政預(yù)算結(jié)果報(bào)告》、統(tǒng)計(jì)局、金融辦、稅務(wù)局、審慎監(jiān)管局、聯(lián)儲(chǔ)銀行、海關(guān)等部門(mén)。

四、荷蘭

（一）荷蘭財(cái)政收入預(yù)測(cè)實(shí)踐

荷蘭財(cái)政部是財(cái)政收入預(yù)測(cè)的主要責(zé)任部門(mén)。荷蘭財(cái)政部主要負(fù)責(zé)制定稅收政策、稅收法規(guī)及監(jiān)督稅法執(zhí)行。財(cái)政部以中央規(guī)劃局的宏觀數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，預(yù)測(cè)公共財(cái)政收支。財(cái)政部下設(shè)的國(guó)庫(kù)司、荷蘭海關(guān)總署以及荷蘭稅務(wù)總局分別負(fù)責(zé)收入預(yù)測(cè)的不同部分，其中國(guó)庫(kù)司負(fù)責(zé)稅收收入預(yù)測(cè)，為編制預(yù)算提供依據(jù)，為財(cái)政政策制定提供參考；荷蘭海關(guān)總署負(fù)責(zé)詳細(xì)測(cè)算稅收政策變動(dòng)對(duì)稅收收入的影響，并將預(yù)測(cè)結(jié)果提供給國(guó)庫(kù)司，由國(guó)庫(kù)司進(jìn)行綜合稅收預(yù)測(cè)；荷蘭稅務(wù)總局負(fù)責(zé)測(cè)算相關(guān)征收管理措施對(duì)稅收收入的影響，并統(tǒng)計(jì)具體的稅收收入實(shí)際情況。

荷蘭中央規(guī)劃局成立于1945年，是世界上最早的財(cái)政監(jiān)管機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于財(cái)政部，是荷蘭負(fù)責(zé)宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的唯一部門(mén)，具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。中央規(guī)劃局的宏觀經(jīng)濟(jì)處和公共財(cái)政處負(fù)責(zé)短期宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、中長(zhǎng)期公共財(cái)政預(yù)測(cè)、各發(fā)展政策的成本收益分析以及社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)測(cè)等。

（二）預(yù)測(cè)方法及模型

荷蘭稅收收入預(yù)測(cè)以分稅種預(yù)測(cè)為核心，基本使用稅基法、加權(quán)法和回歸法三種方法。對(duì)于稅基數(shù)據(jù)可獲得的稅種使用稅基法，如企業(yè)所得稅。對(duì)于稅基不唯一的稅種使用加權(quán)法，如增值稅、新車(chē)稅等。對(duì)于難以找到對(duì)應(yīng)稅基的稅種，采用統(tǒng)計(jì)回歸方法來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)。就預(yù)測(cè)模型而言，中央規(guī)劃局使用微觀仿真模型MIMOSI模型預(yù)測(cè)購(gòu)買(mǎi)力、工薪稅、社會(huì)保障繳費(fèi)；使用BIMBAM模型預(yù)測(cè)其他稅種。

（三）預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)來(lái)源

在荷蘭，財(cái)政收入預(yù)測(cè)主要基于宏觀經(jīng)濟(jì)情況及稅收歷史數(shù)據(jù)來(lái)展開(kāi)。荷蘭實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)社會(huì)化管理和共享。荷蘭財(cái)政部與中央規(guī)劃局之間建立了緊密的協(xié)作機(jī)制，每周進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，并經(jīng)常召開(kāi)會(huì)議，就相關(guān)經(jīng)濟(jì)和稅收事宜進(jìn)行討論。中央規(guī)劃局將最新的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)結(jié)果提供給財(cái)政部，財(cái)政部據(jù)此對(duì)稅收預(yù)測(cè)進(jìn)行修正。預(yù)測(cè)所需的稅收歷史數(shù)據(jù)等信息則由稅務(wù)管理局向國(guó)庫(kù)司按月提供或隨時(shí)按需提供。荷蘭財(cái)政部在開(kāi)展收入預(yù)測(cè)過(guò)程中，與其他政府部門(mén)建立了數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)其所需數(shù)據(jù)，除涉及行政管理相對(duì)人的機(jī)密以外，其他政府部門(mén)一般情況下都能按需提供。

五、美、英等國(guó)財(cái)政收入預(yù)測(cè)的比較

（一）預(yù)算職能部門(mén)比較

美、英等國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)和財(cái)政預(yù)測(cè)過(guò)程所涉及的職能部門(mén)并不相同。據(jù)統(tǒng)計(jì)，95%的國(guó)家收入預(yù)測(cè)由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政預(yù)算由財(cái)政部、國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室等部門(mén)具體負(fù)責(zé)；英國(guó)收入預(yù)算由財(cái)政部、稅務(wù)海關(guān)總局負(fù)責(zé)，其中后者負(fù)責(zé)分稅種預(yù)算；澳大利亞國(guó)庫(kù)部、財(cái)政管理部、議會(huì)的撥款委員會(huì)和預(yù)算委員會(huì)共同參與收入預(yù)測(cè)；荷蘭主要由財(cái)政部和中央規(guī)劃局負(fù)責(zé)收入預(yù)測(cè)?？傮w來(lái)看，美、英等國(guó)的財(cái)政部門(mén)是財(cái)政收入預(yù)測(cè)的主要責(zé)任部門(mén)，實(shí)際預(yù)測(cè)所涉及的行政部門(mén)較多，比如英國(guó)海關(guān)總署、荷蘭海關(guān)總署等。另外，地方政府的財(cái)政收入預(yù)測(cè)一般由負(fù)責(zé)管理財(cái)政收入的職能部門(mén)完成。

（二）預(yù)測(cè)時(shí)間的比較

美、英等國(guó)家都制定了年度財(cái)政收入預(yù)測(cè)機(jī)制，預(yù)測(cè)時(shí)間基本與國(guó)家財(cái)政預(yù)算時(shí)間相匹配，且預(yù)測(cè)結(jié)果每年更新兩次以上。另外，上述國(guó)家均實(shí)行了中期預(yù)算，荷蘭中期預(yù)算以總統(tǒng)選舉為周期，其他國(guó)家為5年期，澳大利亞還設(shè)計(jì)了40年長(zhǎng)期預(yù)算。美、英等國(guó)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)在時(shí)間安排上都先于財(cái)政收入預(yù)測(cè)，財(cái)政收入預(yù)測(cè)依賴于宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的基本假設(shè)和初步預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。

（三）預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)方法的比較

美、英等國(guó)家的收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)來(lái)源豐富，數(shù)據(jù)質(zhì)量相對(duì)較高。以美國(guó)為例，美國(guó)財(cái)政收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)除了由各行政部門(mén)提供的歷史數(shù)據(jù)外，還有第三方機(jī)構(gòu)提供穩(wěn)定的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查資料，有效地滿足了數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析工具對(duì)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的要求。另外，荷蘭財(cái)政部、中央規(guī)劃局與其他政府部門(mén)建立了緊密的數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，稅務(wù)等職能部門(mén)能夠合法獲得科學(xué)合理的數(shù)據(jù)用于收入預(yù)測(cè)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，中低收入國(guó)家收入預(yù)測(cè)方法相對(duì)集中，其中83.9%的國(guó)家使用基礎(chǔ)外推法為主要預(yù)測(cè)方法，12.9%的國(guó)家使用計(jì)量經(jīng)濟(jì)法，還有20%的國(guó)家使用了個(gè)體數(shù)據(jù)。美、英等國(guó)家收入預(yù)測(cè)起步較早，預(yù)測(cè)方法以計(jì)量經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)法為主，綜合應(yīng)用了宏觀預(yù)測(cè)模型和微觀仿真模型等。

六、美、英等國(guó)財(cái)政收入預(yù)測(cè)的啟示及經(jīng)驗(yàn)借鑒

美、英等國(guó)在財(cái)政收入預(yù)測(cè)方面的做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)開(kāi)展收入預(yù)測(cè)工作具有一定的借鑒意義：

（一）預(yù)測(cè)主體和監(jiān)管主體責(zé)任清晰

美、英等國(guó)以法規(guī)形式明確了財(cái)政收入預(yù)測(cè)職能部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)及其職責(zé)范圍。無(wú)論是財(cái)政部單一職能部門(mén)，還是財(cái)政部與其他政府行政部門(mén)配合完成收入預(yù)算，各相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)權(quán)利要清晰、明確。對(duì)我國(guó)而言，我國(guó)財(cái)政部及地方財(cái)政部門(mén)是財(cái)政收入預(yù)測(cè)的具體實(shí)施部門(mén)，要保障財(cái)政收入預(yù)測(cè)的有效推進(jìn)，首先要完善相關(guān)法律制度，明確收入預(yù)測(cè)主體及監(jiān)管主體責(zé)任。當(dāng)監(jiān)管主體對(duì)初步收入預(yù)測(cè)提出異議，預(yù)測(cè)主體部門(mén)需要按照法定程序重新編制預(yù)算，確保財(cái)政收人長(zhǎng)期穩(wěn)定，而監(jiān)督部門(mén)也要控制權(quán)限范圍，避免越俎代庖，更不能出現(xiàn)“拍腦袋”式的預(yù)算調(diào)整。

（二）完善收入預(yù)測(cè)機(jī)制，提高預(yù)測(cè)精度

近年來(lái)，我國(guó)收入預(yù)測(cè)工作逐步受到各級(jí)人大及政府部門(mén)的重視，但是預(yù)測(cè)結(jié)果在編制預(yù)算以及監(jiān)測(cè)分析收入進(jìn)度等方面所起的作用仍十分有限。可能的原因如下：一是實(shí)際收入與預(yù)測(cè)結(jié)果之間差距較大，尚不能據(jù)此判斷財(cái)政的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。二是我國(guó)現(xiàn)行收入預(yù)測(cè)機(jī)制還不夠健全，各職能部門(mén)在收入預(yù)測(cè)方面的優(yōu)勢(shì)還不能共享和互補(bǔ)。就收入預(yù)測(cè)機(jī)制而言，美、英等國(guó)起步早，預(yù)測(cè)機(jī)制十分完善，從數(shù)據(jù)來(lái)源、模型選擇及維護(hù)、收入預(yù)測(cè)及預(yù)測(cè)精度評(píng)估等全過(guò)程都有嚴(yán)格的制度標(biāo)準(zhǔn)，每一個(gè)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的衡量指標(biāo)。以澳大利亞為例，當(dāng)該國(guó)財(cái)政收入預(yù)測(cè)偏離宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)結(jié)果，或者與宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)結(jié)果偏差較大時(shí)，預(yù)測(cè)流程要循環(huán)往復(fù)，直到收入預(yù)測(cè)不會(huì)引起宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)較大的波動(dòng)。因此，我國(guó)應(yīng)該進(jìn)一步提高對(duì)收入預(yù)測(cè)工作重要性的認(rèn)識(shí)，逐步完善收入預(yù)測(cè)工作機(jī)制，不斷提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

（三）構(gòu)建數(shù)據(jù)共享機(jī)制，保障預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)來(lái)源穩(wěn)定

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型預(yù)測(cè)法將成為收入預(yù)測(cè)的主要方法。目前，美國(guó)各級(jí)政府部門(mén)財(cái)政收入預(yù)測(cè)手段十分豐富，以時(shí)間序列預(yù)測(cè)模型為主，常用模型主要是移動(dòng)平均法、自回歸滑動(dòng)平均混合模型、微觀仿真模型以及綜合收入預(yù)測(cè)模型等。英國(guó)、澳大利亞、荷蘭在收入預(yù)測(cè)中也使用了各種預(yù)測(cè)模型。我國(guó)收入預(yù)測(cè)也逐步進(jìn)入模型化時(shí)代，無(wú)論較為復(fù)雜的仿真模型，還是較為簡(jiǎn)單的回歸模型，均對(duì)數(shù)據(jù)連續(xù)性和質(zhì)量要求較高，這就需要多個(gè)行政部門(mén)構(gòu)建數(shù)據(jù)共享機(jī)制，最大限度發(fā)揮信息時(shí)代數(shù)據(jù)資源的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而提高收入預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，為我國(guó)財(cái)政收入預(yù)測(cè)體系奠定基礎(chǔ)。

（四）健全收入預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，確保預(yù)測(cè)信息公開(kāi)透明

財(cái)政收入預(yù)測(cè)的宗旨之一，是各職能部門(mén)能夠利用財(cái)政收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)判斷未來(lái)我國(guó)財(cái)政收支狀況，更好地引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，我國(guó)必須要健全收入預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，確保預(yù)測(cè)信息的真實(shí)可信度。另外，預(yù)測(cè)信息采用嚴(yán)格的公開(kāi)制度，使財(cái)政收入預(yù)測(cè)信息能更好地服務(wù)于大眾和商業(yè)機(jī)構(gòu)等。澳大利亞等國(guó)財(cái)政收入預(yù)測(cè)監(jiān)督體系和公開(kāi)制度都十分完善，并建立了相應(yīng)的法律保障體系，值得我國(guó)借鑒。

1.匡小平、何靈：《從美國(guó)州稅收預(yù)測(cè)程序看我國(guó)稅收計(jì)劃改革取向》，《稅務(wù)研究》2006年第10期。

2.王道樹(shù)、曾志慧：《荷蘭稅收收入預(yù)測(cè)工作及啟示》，《中國(guó)稅務(wù)》2008年第3期。

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（責(zé)任編輯：王秉昕）

Practice and Experience of Foreign Financial Revenue Forecast

Wu Xiaohan ，Wang Meitao

With the development of economy and tax system, the revenue forecast is still a worldwide challenge, which is constantly creating new problems. From the experiences of United States, Britain, Australia and Netherlands, this paper delves into their experiences of revenue forecast and provides useful revelations to our forecast revenue. The main revelations are as follows: First, the regulatory body and the main responsibility of prediction must be clear; Second, to perfect the revenue forecast mechanism, the prediction accuracy should be improved; Third, a data sharing mechanism must be built to ensure a stable source of forecast data; Forth, improve revenue forecast and supervision system as soon as possible to ensure that predictive information disclosure and transparency.

f nancial revenue；revenue forecast；model system；budget management