王賀亮

試論會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理和發(fā)展探究

王賀亮

隨著我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，社會經(jīng)濟(jì)不斷上升，會計(jì)事務(wù)所在資本市場中占據(jù)重要地位，與企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益上、資本運(yùn)作上緊密聯(lián)系在一起。會計(jì)事務(wù)所要不斷加強(qiáng)管理能力、管理成效、管理素質(zhì)，才能更好地帶動會計(jì)事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展和推動行業(yè)進(jìn)步。本文針對當(dāng)前會計(jì)事務(wù)所管理上的問題和長遠(yuǎn)發(fā)展辦法進(jìn)行分析和研究。

會計(jì)事務(wù)所 內(nèi)部管理 發(fā)展

我國自建國60多年來，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)生了巨大變化，國際地位逐步提升。21世紀(jì)以來，中國在國際舞臺上發(fā)揮著重要作用，對世界經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)越來越大，不僅成為世界經(jīng)濟(jì)引擎之一，而且成為新興經(jīng)濟(jì)體的典型代表，扭轉(zhuǎn)相對孤立的發(fā)展中國家狀態(tài)，成功融入全球經(jīng)濟(jì)并成為重要成員。會計(jì)事務(wù)所在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中就起到至關(guān)重要的作用，為市場經(jīng)濟(jì)各個行業(yè)提供審計(jì)、稅務(wù)、評估、咨詢等各項(xiàng)服務(wù)，為了加快我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)度，提升國際經(jīng)濟(jì)地位，就要對會計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升整體行業(yè)素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)宏偉目標(biāo)。

一、內(nèi)部管理中存在的管理問題

（一）管理體系

內(nèi)部管理體系在內(nèi)部考核和激勵制度上缺乏科學(xué)性，員工競爭中激勵制度和內(nèi)部考核不到位，財(cái)務(wù)核算不夠細(xì)致，導(dǎo)致員工缺乏工作自主性和積極性，安于現(xiàn)狀，不考慮個人和會計(jì)事務(wù)所的長遠(yuǎn)發(fā)展。管理體系不夠完善健全，無法對會計(jì)師事務(wù)所的職員產(chǎn)生約束性和規(guī)范性，對崗位職責(zé)和工作目標(biāo)不明確，整體素質(zhì)較低。部分會計(jì)師事務(wù)所管理體系中頭重腳輕，一味地組建專職人員，在后勤保障人員方面較為欠缺，出現(xiàn)后勤人員較少、保障性工作較多，一些后勤人員身兼數(shù)職，如打字員、復(fù)印員、管理員、維修員等，造成管理質(zhì)量無法提升，起不到效果。

（二）質(zhì)量管理不規(guī)范

各個行業(yè)都存在質(zhì)量管理問題，會計(jì)師事務(wù)所也不例外，而且會計(jì)師事務(wù)所較為特殊，人員結(jié)構(gòu)和部門建設(shè)不完善，就會存在三級復(fù)核沒有嚴(yán)格執(zhí)行，加大執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。比如在一些會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)，由于會計(jì)師事務(wù)所人員配備上存在問題，在具體工作中，部門主管領(lǐng)導(dǎo)在復(fù)核環(huán)節(jié)不但要對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一級的審核，而且要對自身進(jìn)行審核，這樣就會導(dǎo)致實(shí)際操作者與責(zé)任承擔(dān)著不一致的現(xiàn)象。由于業(yè)務(wù)范圍涉及交廣，有些業(yè)務(wù)在專業(yè)上有一定的要求，審核人員由于在專業(yè)上受限，在對未按照種類分設(shè)總審核、驗(yàn)資、審計(jì)、評估、基建時(shí)，會對評估、基建的審核停留在報(bào)告格式和文字措辭上，未能深入實(shí)際。在面對部分重要客戶時(shí)，部分業(yè)務(wù)會存在一定風(fēng)險(xiǎn)，但由于利益的驅(qū)使，禁受不住考驗(yàn)，部分人員會做出違背職業(yè)準(zhǔn)則的事情，這是可恥的，在工作上是沒有原則的，對會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（三）從業(yè)人員人才易流失

普遍準(zhǔn)備上市的公司的財(cái)務(wù)水平相對較低，會計(jì)師所要處理和完成的工作千頭萬緒，在IPO過程中，工作量非常大，即使公司成功上市后，在財(cái)務(wù)方面仍然會存在問題。公司的財(cái)務(wù)人員達(dá)不到要求，而會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)師們所掌握的技術(shù)和技能正是這類公司所需要的，這時(shí)就會產(chǎn)生挖墻腳的情況。一些公司會通過各種手段對其進(jìn)行拉攏，從會計(jì)師的角度來分析，普遍會認(rèn)為企業(yè)更具有吸引力，因?yàn)槭聞?wù)所是服務(wù)型機(jī)構(gòu)，可持續(xù)發(fā)展性弱一些，待遇提升的空間也不大。但企業(yè)更注重管理，而會計(jì)師專業(yè)經(jīng)驗(yàn)從目前我國宏觀環(huán)境、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)來看，變化快，可積累的東西不多，所以更傾向于企業(yè)，當(dāng)企業(yè)需要專業(yè)人才時(shí)，正好事務(wù)所能為其服務(wù)，企業(yè)加以利益，兩者可謂一拍即合，這種情況在會計(jì)師事務(wù)所中普遍存在。

二、應(yīng)對種種問題如何應(yīng)對

（一）完善會計(jì)師事務(wù)所的管理體系

要想使會計(jì)師事務(wù)所更好地管理和持續(xù)發(fā)展，就要從基礎(chǔ)上解決問題。首先就要從管理體系著手，包括崗位職責(zé)、激勵制度、部門搭配構(gòu)建、培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展管理體系等。崗位職責(zé)，按照國家對于會計(jì)師要求、事務(wù)所的特性，來根據(jù)不同崗位制定科學(xué)、適用的崗位職責(zé)，明確什么該做什么不該做，什么能做什么不能做，責(zé)任落實(shí)到個人，明確工作目標(biāo)，從崗位上提升管理效益；激勵制度，嚴(yán)格的管理需要有相應(yīng)的激勵制度，才能更好地體現(xiàn)崗位管理成效，激勵制度要以物質(zhì)激勵為主、精神激勵為輔的雙重激勵，激勵制度中要避免空檔現(xiàn)象。馬斯洛需求層次理論中講到，在制定薪酬激勵制度時(shí)，應(yīng)針對員工不同的需求給予不同的獎勵，才能最大限度地收到效果。由于行業(yè)特殊性，更應(yīng)該針對不同的崗位員工制定有針對性的激勵制度，包括一線工作的會計(jì)師隊(duì)伍、后勤保障工作人員、事務(wù)所的各部門管理者；部門搭配構(gòu)建要遵循內(nèi)外兼修的原則，后勤保障要跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需求；培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展體系，要多提供學(xué)習(xí)、溝通交流和發(fā)展晉升平臺，促使員工在工作中業(yè)使務(wù)技能得到大幅提升，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，看到發(fā)展空間。各項(xiàng)完善后才能形成完整的管理體系。

（二）以法律、原則、道德控制業(yè)務(wù)質(zhì)量

在實(shí)際業(yè)務(wù)中應(yīng)該恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，在事務(wù)所與客戶之間存在利害關(guān)系和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要拒絕承接委托審計(jì)和鑒證其他業(yè)務(wù)，如果在會計(jì)師與客戶之間存在某種利害關(guān)系時(shí)，要進(jìn)行回避，不能隱瞞不報(bào)。實(shí)際業(yè)務(wù)工作中，要實(shí)事求是，客觀、科學(xué)、專業(yè)地進(jìn)行分析判斷，正直、中立地處理利益關(guān)系，所有業(yè)務(wù)工作的開展要符合一般準(zhǔn)則和會計(jì)原則的要求，對客戶負(fù)責(zé)，對于涉及客戶的商業(yè)機(jī)密要進(jìn)行保密等。提高職業(yè)團(tuán)隊(duì)的原則性，除此之外還要加強(qiáng)道德上的約束，從國家對于會計(jì)師出臺的法律法規(guī)上、財(cái)政部門監(jiān)督、會計(jì)職業(yè)組織進(jìn)行監(jiān)督，提升自身的職業(yè)道德素質(zhì)，才能更好地提升會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量。

（三）從人才流失的原因上解決

目前會計(jì)師流失的原因主要是物質(zhì)和發(fā)展，那么解決了這個問題就會大大降低人才的流失。首先要從外部因素著手，企業(yè)發(fā)展空間大，物質(zhì)誘惑多，企業(yè)能給會計(jì)師提供更大的發(fā)展平臺，制定職業(yè)發(fā)展目標(biāo)，發(fā)展方向明確，實(shí)際工作量和專業(yè)技術(shù)難度成正比，付出和回報(bào)成正比，同時(shí)加入政治思想上的輔助，樹立正確的價(jià)值觀和世界觀，通過科學(xué)有效的精神激勵機(jī)制來滿足需求，運(yùn)用法律合同的剛性控制，尊重合同并履行合同。

三、結(jié)語

目前會計(jì)師事務(wù)所仍然存在很多問題，為了實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，必須從事務(wù)所內(nèi)部管理體制上入手，完善健全科學(xué)的管理體制，通過法律、道德約束控制業(yè)務(wù)質(zhì)量，從根本上解決人才流失的問題。

（作者單位為安徽智邦會計(jì)師事務(wù)所）

［1］ 杜亮.會計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部治理建設(shè)與發(fā)展問題研究［J］.黑龍江科學(xué)，2014（10）：110-111.

［2］ 陳黎.完善會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理研究［J］.管理縱橫，2013（05）：118-119.

［3］ 李樹永.會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理問題探析［J］.管理世界，2013（20）：56-57.