電信業(yè)“營改增”的影響及其對策研究

秦茹芬

山西潞安礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司通信公司

電信業(yè)“營改增”的影響及其對策研究

秦茹芬

山西潞安礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司通信公司

電信業(yè)是我國的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)之一電信業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展對我國的通信事業(yè)和未來網(wǎng)絡(luò)發(fā)展具有重要意義。作為國民經(jīng)濟(jì)中重要的生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)，電信業(yè)自2014年6月1日起納入“營改增”試點(diǎn)范圍，但“實(shí)施1個月以后，三大電信運(yùn)營商在2014年度半年報中均體現(xiàn)出“營改增”對其財務(wù)狀況的不利影響?！痹诖吮尘跋?，電信企業(yè)需順應(yīng)國家戰(zhàn)略政策，把握機(jī)會、創(chuàng)新突破，在財務(wù)管理、市場合作、營銷策劃等方面做出積極應(yīng)對。

電信業(yè)；營改增；影響

1 營改增的意義

在剛實(shí)施營改增稅務(wù)改革的一段時間，一些企業(yè)受到成本控制，結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的影響，進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目比較少，再加上很多行業(yè)還沒有啟動營改增改革，這些企業(yè)的稅負(fù)在短期內(nèi)不降反升。但是隨著后期試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)的增多以及稅務(wù)體制的完善，營改增開始在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展方面展示出巨大活力。十二五期間，為了降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，國家開始全面啟動營改增改革。營改增改革有三個方面的積極作用。第一，實(shí)施營改增改革，解決了營業(yè)稅模式下一些應(yīng)扣稅項(xiàng)不能及時扣除的問題。通過定價機(jī)制的變化，降低企業(yè)的稅負(fù)成本。第二，實(shí)施營改增改革，可以使增值稅體系更加完善。第三，實(shí)施營改增改革，可以加速我國稅務(wù)改革的國際化進(jìn)程，引導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)參與全球競爭。營改增實(shí)施以來，給我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了深刻的變革?？傮w來說，不管是傳統(tǒng)制造業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都從中受益頗多。

2 電信業(yè)“營改增”的現(xiàn)狀

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局于2014年4月30日發(fā)布的《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，電信業(yè)將納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，其中基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)稅率為6%，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅，并于2014年6月1日起執(zhí)行。改革實(shí)施后，營業(yè)稅制中的郵電通信業(yè)稅目將相應(yīng)停止執(zhí)行。從電信業(yè)營改增的變化可以看出，稅收變化主要將電信業(yè)不同業(yè)務(wù)做了進(jìn)一步的稅收劃分，由稅改前的營業(yè)稅率3%增加到分檔的增值稅稅率6%和11%，同時對于國際業(yè)務(wù)有極大的稅收優(yōu)惠。這樣的稅收改革對于電信業(yè)來講是需要時間來適應(yīng)的，電信業(yè)需要及時做好內(nèi)部業(yè)務(wù)的分析工作和相應(yīng)的調(diào)整方案。

3 營改增對電信業(yè)的影響

3.1 從電信業(yè)的收入－成本角度分析

短期來看電信業(yè)難以減輕稅負(fù)；另一方面，電信業(yè)采用分檔式的差別稅率，通過劃分基礎(chǔ)電信業(yè)(稅率為11%)和增值服務(wù)業(yè)(稅率為6%)，進(jìn)一步優(yōu)化電信業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，在電信業(yè)中基礎(chǔ)電信業(yè)占比較大，而稅制改革勢必迫使電信業(yè)大力發(fā)展增值服務(wù)業(yè)，長期來看“營改增”將優(yōu)化電信業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡收入來源，同時也將更加關(guān)注服務(wù)的質(zhì)量，通過收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化將進(jìn)一步降低稅收負(fù)擔(dān)，從長遠(yuǎn)來看，“營改增”將不會長期增加電信業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

3.2 對管理模式的影響

營業(yè)稅環(huán)境下，電信公司在大宗采購和資金支付方面采用了“由地市向省及由省向集團(tuán)集中”的模式，在“統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付”的采購方針指導(dǎo)下，降低成本，提高資金利用率。但在目前的增值稅環(huán)境中，因?yàn)榧瘓F(tuán)公司行使管理職能，造成了銷項(xiàng)稅不足以抵扣的現(xiàn)象，從而產(chǎn)生出留抵，集團(tuán)公司的整體稅負(fù)不均衡。

3.3 大規(guī)模投資結(jié)束后稅負(fù)呈上升趨勢

4G時代，用戶對流量的使用需求成倍增長，運(yùn)營商為提升網(wǎng)絡(luò)容量，不得不加速基站建設(shè)。在網(wǎng)絡(luò)升級的同時，尋找新站址也將成為運(yùn)營商一項(xiàng)重大開支。與此同時，國內(nèi)通信業(yè)日趨飽和，市場競爭逐步進(jìn)入存量競爭時代。為維系用戶，保障3G到4G的平穩(wěn)過渡，領(lǐng)軍開啟5G節(jié)奏，運(yùn)營商面臨長期多網(wǎng)運(yùn)營的復(fù)雜局面，勢必增加網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維成本。

4 完善電信業(yè)的營改增工作

4.1 合理利用電信業(yè)“營改增”中的分檔稅率

從電信業(yè)營改增的規(guī)定中可以看出，對于基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)采用不同的稅率規(guī)定，這樣的分檔稅率方式有利于明確稅收工作，從分檔稅率出發(fā)，電信業(yè)需要大力利用不同業(yè)務(wù)的稅率差異，通過不同業(yè)務(wù)的合理搭配，達(dá)到降低稅費(fèi)的效果，另外，電信業(yè)應(yīng)該鞏固增值電信業(yè)務(wù)的管理，進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，建立增值電信業(yè)務(wù)開發(fā)團(tuán)隊(duì)，提供市場需要的服務(wù)產(chǎn)品，在穩(wěn)固基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)的條件下，大力開發(fā)更多更好的增值電信業(yè)務(wù)是電信業(yè)未來創(chuàng)造更多盈利的直接手段。

4.2 加快業(yè)務(wù)創(chuàng)新

電信企業(yè)應(yīng)該圍繞營改增標(biāo)準(zhǔn)，對現(xiàn)有的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和增值業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，注重發(fā)展增值業(yè)務(wù)，調(diào)整營銷策略，合理避稅。按照《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》，稅務(wù)部門對電信基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和增值業(yè)務(wù)的征稅稅率分別是11 和6%，相差5 個百分點(diǎn)。如果電信企業(yè)能夠加快業(yè)務(wù)創(chuàng)新，大力推動增值業(yè)務(wù)發(fā)展，可以將整體稅率朝著6%的方向拉動，極大的降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)。比如，增加增值業(yè)務(wù)項(xiàng)目，改變增值業(yè)務(wù)套餐等等。與此同時，電信企業(yè)還要調(diào)整營銷策略，尤其是在組織促銷時，應(yīng)注重采取以送服務(wù)的方式來代替送禮品，以免稅務(wù)部門將禮品列入銷售額進(jìn)行征稅。

4.3 對財稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)

營改增全面實(shí)施以后，無論是增值稅發(fā)票的開具、入賬管理還是后期的稅務(wù)申報都比營業(yè)稅時期要繁雜的多。長期以來，財務(wù)人員辦理營業(yè)稅涉及的各項(xiàng)手續(xù)已經(jīng)十分熟練，而對于增值稅各項(xiàng)流程和手續(xù)還不是很熟悉，所以電信企業(yè)需組織財務(wù)人員進(jìn)行增值稅業(yè)務(wù)辦理培訓(xùn)，以使他們盡快適應(yīng)增值稅工作環(huán)境，確保在過渡時間不出現(xiàn)問題。同時還要對相關(guān)財務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，以規(guī)范財務(wù)管理。

從我國電信行業(yè)來看，中國移動、中國聯(lián)通和中國電信大有三足鼎立之勢，營改增將會促進(jìn)三大運(yùn)營商加強(qiáng)創(chuàng)新競爭，形成良性競爭關(guān)系，這對于產(chǎn)業(yè)升級和產(chǎn)業(yè)鏈的完善都有極大的推動作用。因此電信業(yè)在順應(yīng)稅制改革時需要從業(yè)務(wù)模式和成本控制兩方面下手，順應(yīng)稅制改革需要電信業(yè)做出更多的努力。

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