吳基盛

(桂林航天工業(yè)學院　國有資產(chǎn)管理處，廣西　桂林　541004)

地方高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題及對策

吳基盛*

(桂林航天工業(yè)學院國有資產(chǎn)管理處，廣西桂林541004)

摘要科研經(jīng)費是開展科研工作的重要基礎，規(guī)范的科研經(jīng)費管理將促進科研水平的提高和科研工作的持續(xù)發(fā)展及創(chuàng)新，文章針對地方高校在科研經(jīng)費管理過程中存在的一些問題，結(jié)合科研經(jīng)費管理中的實際工作經(jīng)驗進行了原因分析，并提出一些改進對策。

關鍵詞科研經(jīng)費；管理；對策

近年來隨著國家對科研經(jīng)費的投入不斷增加，地方高校拿到的科研經(jīng)費也越來越多，科研經(jīng)費也成為地方高校資金的重要來源，但是在科研經(jīng)費的管理過程中地方高校存在著認識不到位、制度不健全、管理不規(guī)范等情況，甚至有些地方高校出現(xiàn)惡意套取科研經(jīng)費等違法行為。解決地方高校科研經(jīng)費管理存在的問題，必須強化科研經(jīng)費的管理。

1地方高?？蒲薪?jīng)費管理存在的主要問題

1.1對科研經(jīng)費的規(guī)范管理存在認識誤區(qū)

有些地方高校認為，爭取到的科研經(jīng)費越多越能提高學校的知名度，甚至把爭取科研經(jīng)費作為政績工程來大力宣傳。在這種行為導向下，授意或暗示有關部門放松對科研經(jīng)費的管理，對違反規(guī)定的行為睜一只眼閉一只眼。導致在科研經(jīng)費使用管理過程中，制度執(zhí)行不嚴格、資金使用不規(guī)范、資金使用效益不高等問題的大量出現(xiàn)。

1.2對院(系)科研工作的考核存在偏差

大部分地方高校對院(系)科研工作的考核主要以拿到科研經(jīng)費和發(fā)表論文的多少作為部門績效考核的主要內(nèi)容，忽視了科研成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益的考核評分。在這種導向下，造成院(系)開展科研工作不是為獲得多少科研成果，而是為了獲得多少科研經(jīng)費的怪現(xiàn)象。

1.3經(jīng)費預算編制不科學，審核把關不嚴

項目申報人在編制經(jīng)費預算時，往往憑自己的經(jīng)驗，主要考慮的是項目能不能立項，對于開支項目、開支金額隨意羅列，也沒有過多的考慮預算的重要性與嚴肅性；科研經(jīng)費主管部門在核定經(jīng)費預算時，往往不是根據(jù)項目實際所需資金核定，而是根據(jù)經(jīng)驗、當年經(jīng)費額度及當年申報項目情況分配資金，使編制出的預算缺乏科學性、規(guī)范性與可操作性，導致在預算執(zhí)行過程中，開支隨意性較大，調(diào)整預算的情況比較普遍。

1.4科研經(jīng)費報銷違紀現(xiàn)象較為嚴重

2014年10月16日，中央紀委監(jiān)察部網(wǎng)站拋出重磅消息：教育部近日組織召開了直屬高?？蒲薪?jīng)費管理情況第二批專項檢查動員部署會，對30所直屬高校的科研經(jīng)費管理情況進行專項檢查，會上通報了4起典型案例[5]。部屬高校如此，地方高校更是如此，大大小小的科研腐敗也為數(shù)不少?？蒲懈瘮≈饕峭ㄟ^報銷環(huán)節(jié)來實現(xiàn)，采用“真票假用”、“假票真用”等手段來套取科研經(jīng)費。更為嚴重的是有些科研人員惡意將科研經(jīng)費以技術轉(zhuǎn)讓、協(xié)作費等名義“合情合理”的轉(zhuǎn)撥到與自己有關聯(lián)的單位，從而達到套取“大資金”的目的，教育部通報的浙江大學原教授陳英旭利用關聯(lián)公司貪污945萬余元，便是其中一例。

1.5科研經(jīng)費管理與項目管理相脫節(jié)

有些地方高校在科研經(jīng)費管理中，有關職能部門在管理上各自為政，難成體系，同時又缺乏有效溝通，導致了科研經(jīng)費管理與項目管理嚴重脫節(jié)。管理科研項目的部門不管經(jīng)費開支，管理經(jīng)費開支的部門不了解科研項目，難以形成對科研經(jīng)費使用的約束機制和跟蹤管理。科研管理部門對經(jīng)費的使用情況并不清楚；財務管理部門不了解項目的立項、實施到結(jié)題進行全過程；資產(chǎn)管理部門不了解科研項目儀器設備的需求情況，儀器設備重復購置，浪費情況較為嚴重[2]。

2地方高校科研經(jīng)費管理存在問題的原因分析

2.1科研人員對科研經(jīng)費姓“公”還是姓“私”的認識存在偏差

現(xiàn)行制度規(guī)定，不管是縱向科研經(jīng)費，還是橫向科研經(jīng)費，應全部納入學校財務統(tǒng)一管理?？蒲薪?jīng)費收入作為高校的事業(yè)收入，科研經(jīng)費支出作為高校的事業(yè)支出，其收支管理按高等學校財務制度相關規(guī)定執(zhí)行。但實際情況是，有些科研人員認為科研經(jīng)費是自己辛辛苦苦申請來的，“所有權”與“使用權”歸自己，學校無須過多過問和干涉。這種認識偏差導致科研經(jīng)費在使用過程中屢屢出現(xiàn)不按預算開支，隨意擴大開支范圍，甚至把自己的一些日常開支拿到科研經(jīng)費中報銷的情況。

2.2科研人員的“智力”支出沒有得到合理的回報

科研人員的“智力”支出沒有得到合理的回報是科研經(jīng)費報銷中違紀行為發(fā)生的重要原因?，F(xiàn)行制度規(guī)定，勞務費的只能給沒有工資收入的人員發(fā)放，而項目研究的真正組織者和實施者付出的“智力”卻不能從項目中開支?？蒲薪?jīng)費在使用中經(jīng)常出現(xiàn)“見物不見人”的現(xiàn)象，即經(jīng)費的90%左右費用規(guī)定用于購買儀器設備和支付材料費、會議費、出差費等，只有5%～15% 的費用被用于活化勞動即勞務費和專家咨詢費，而作為生產(chǎn)力最活躍要素的“人”卻得不到相應的補償[1]?！氨屏紴殒健钡霓k法是科研人員采用各種手段套取科研經(jīng)費。

2.3對院(系)科研工作績效考核存在導向偏差

目前，地方高校對二級學院(系)普遍實行的是目標管理責任制，年末會對二級學院(系)實施目標責任考核。考核的重要內(nèi)容之一是科“研經(jīng)費到位”情況，忽視了科研成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益的考核評分。這一導向使院(系)獲取科研經(jīng)費的目的是為了完成績效考核任務，科研人員獲取科研項目的是為了完成院(系)下達的科研經(jīng)費到位任務。因此，科研人員所在院(系)及科研管理部門會放松對科研經(jīng)費申報、使用等方面的審核，甚至向?qū)W校監(jiān)管部門施壓，間接造成科研“腐敗”問題的產(chǎn)生。

2.4科研人員對財務等制度缺乏了解及財務人員對科研項目的內(nèi)涵和管理缺乏認識

科研人員重點關注的是如何完成工作，對學校的預算制度、報銷結(jié)算制度、財務審批制度、物資采購制度等規(guī)定了解不夠。在物資采購、財務報銷等環(huán)節(jié)處處碰壁，各種不理解、埋怨的情形層出不窮；財務人員在科研經(jīng)費的報銷過程中，主要看的是票據(jù)的真實性及是否符合財務結(jié)算制度，并未關注科研項目開支的內(nèi)涵及其本身開支的合理性，只要報銷票據(jù)應具備的要素齊全，符合財務結(jié)算制度，一些“看似合理其實不合理”的票據(jù)得以順利報銷，導致違規(guī)開支得以“合法”報銷。另一方面，財務人員對一些科研項目的特殊性不了解，一些“看似不合理其實合理” 的票據(jù)確不能得到報銷，進一步激化了科研人員與財務部門的矛盾。

3針對地方高校科研經(jīng)費管理存在問題采取的對策

3.1提高規(guī)范科研經(jīng)費使用重要性的認識

地方高?？蒲泄芾聿块T應聯(lián)合財務、審計、監(jiān)督、物資采購等部門定期的對科研人員開展科研管理制度、財務規(guī)章制度、招標采購制度、廉潔自律規(guī)定為內(nèi)容的業(yè)務培訓，并通過微信、QQ等方式加強政策的宣傳，不斷強化科研人員誠信意識、遵紀守法意識及廉潔自律意識；建立健全教職工的誠信體系，把科研人員的科研誠信檔案納入個人的誠信體系，在必要的情況下與科研人員就科研經(jīng)費使用的真實性、有效性及承擔的經(jīng)濟和法律責任簽訂責任書。

3.2完善科研經(jīng)費管理制度

從國家層面來講，需要制定或完善“智力”支出方面的法律文件，鼓勵科研人員通過科研活動取得合法的收入，明確科研人員可以從經(jīng)費預算中列支一定比例的勞務費，不至于科研人員通過不法手段來套取科研經(jīng)費。同時，國家應給予高校更大的科研經(jīng)費管理自主權，特別是橫向科研課題的經(jīng)費管理自主權。“橫向科研經(jīng)費本質(zhì)上是合同經(jīng)費，最重要的是按合同約定進行使用分配”[6]。因此橫向課題經(jīng)費不應當作為 “收入”來管理，而應作為“合同經(jīng)費”來管理，會計核算時作為“應付及暫存款”處理。對橫向科研經(jīng)費管理過嚴、過細或過于死板和僵化，將會影響到科研人員開展橫向課題的積極性，并進一步影響到地方高校與企事業(yè)單位之間開展產(chǎn)學研的合作及科技成果的轉(zhuǎn)化。

從單位層面上講，地方高校需要制定或完善科研項目的申報、立項、評審、預算編制及調(diào)整、經(jīng)費使用及結(jié)轉(zhuǎn)、項目審計、項目評價等相關制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，使科研人員真正明白科研項目怎么申報，預算怎么編制，儀器設備怎么采購，怎么報賬，需要哪些部門簽字等等。

3.3建立和完善科研經(jīng)費使用績效評價體系

地方高校應針對科研經(jīng)費使用過程中存在的問題，建立和完善包括財務指標和非財務指標的績效評價體系，并對科研項目實施績效評價。財務指標體系主要包括：經(jīng)濟效益貢獻率、預算執(zhí)行率、支出結(jié)構(gòu)比率、經(jīng)費節(jié)約率等；非財務指標體系主要包括：項目完成率、成果應用率、成果得獎率、社會效益貢獻率等。通過績效評價機制的建立和評價，充分調(diào)動科研人員的積極性，提高科研成果的轉(zhuǎn)化率和科研工作管理水平。

3.4完善科研經(jīng)費使用監(jiān)督機制

地方高校應建立健全科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制，明確相關職能部門和科研項目負責人的職責。科研項目負責人對科研經(jīng)費使用的合法性、真實性和相關性承擔責任；科研管理部門對科研項目的申報、立項、結(jié)題及科研經(jīng)費預算的編制及調(diào)整、經(jīng)費開支范圍的審批等工作負責；財務部門對科研經(jīng)費的日常報銷管理、科研經(jīng)費預算編制和調(diào)整的審核等工作負責；資產(chǎn)管理部門對科研儀器設備及材料物資的招標、采購、驗收、使用及維護等方面的工作負責；審計部門對科研經(jīng)費使用的日常檢查和審計工作負責；院(系)對本部門教職工科研經(jīng)費的申報、開支等方面的監(jiān)督工作負責。

3.5規(guī)范科研經(jīng)費預算的管理

在科研經(jīng)費編制環(huán)節(jié)，財務部門要給予科研人員一些具體的指導，對于一些大型科研項目，甚至可以要求財務人員參與預算的編制；在科研經(jīng)費審核環(huán)節(jié)，科研管理部門可以邀請審計監(jiān)察部門及有關方面的專家對科研人員申報的經(jīng)費預算進行審核；在科研經(jīng)費預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，財務部門應根據(jù)批復的預算嚴格執(zhí)行，嚴控項目的開支范圍和標準，科研基本條件未發(fā)生重大改變，不能調(diào)整預算，因特殊情況確需調(diào)整，應按原審批程序?qū)徟髨筘攧詹块T執(zhí)行；在項目結(jié)題階段，財務部門應將結(jié)余資金應及時結(jié)轉(zhuǎn)，不能長期掛賬。

3.6加強科研經(jīng)費使用過程的管理

財務部門要在嚴格執(zhí)行經(jīng)費預算的基礎上，嚴格審核報銷票據(jù)，重點審查票據(jù)的合法性、合規(guī)性、相關性和合理性，核實是否存在“假票真用”、“真票假用”情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。同時，地方高校應建立和完善“科研經(jīng)費管理系統(tǒng)”，財務部門及科研管理部門通過系統(tǒng)定期對科研項目開支情況進行檢查與分析，發(fā)現(xiàn)問題及時通知有關科研人員，從而起到實時控制和預警作用?？蒲腥藛T也可以通過系統(tǒng)實時查詢經(jīng)費的開支情況。

3.7對科研人員開展財務知識培訓及對財務人員開展科研項目管理知識培訓

財務部門應定期對科研人員，特別是項目負責人開展財務知識培訓，從經(jīng)費預算的編制、報銷的程序、經(jīng)費的開支范圍、結(jié)算制度、財務審批制度、物資采購及驗收制度等方面進行全面培訓，甚至在“大資金”科研項目建立財務顧問制度或在項目組成員中增配財務人員，幫助科研人員解決物資采購、財務報銷等方面碰到問題。另一方面，科研管理部門也有必要對財務人員進行科研項目管理方面的知識培訓，包括從項目立項、實施、到結(jié)題等整個流程及項目的內(nèi)涵等知識的培訓。

4結(jié)束語

總之，地方高校應結(jié)合自身實際情況，不斷完善科研管理體制，規(guī)范科研經(jīng)費管理，加強審計與監(jiān)督，充分發(fā)揮科研項目的經(jīng)濟效益和社會效益，促進地方高?？蒲泄ぷ鞯目沙掷m(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[3]定鵬. 高?？蒲薪?jīng)費管理存在問題及對策研究[J]．會計之友，2012(11):115-116．

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[5]法制網(wǎng)．科研經(jīng)費腐敗“黑洞”有多深[EB/OL]．[2016-03-01]．http://www.legaldaily.com.cn/integrity-observe/content/2014-10/21/content_5807497.htm?node=42783．

[6]張曄，劉志偉．橫向科研經(jīng)費怎么用，到底誰說了算科[N].科技日報， 2016-03-13(4).

(責任編輯葉桂郴)

* 作者簡介：吳基盛，男，貴州天柱人。會計師，碩士。研究方向：高校財務管理。

中圖分類號：G647

文獻標志碼：A

文章編號：2095-4859(2016)01-0066-04