錢(qián) 廣，王 清

企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策探討

錢(qián) 廣1，王 清2

（1.國(guó)網(wǎng)江西省電力公司培訓(xùn)中心，江西南昌330000；2.國(guó)網(wǎng)江西省電力公司吉安供電分公司）

往來(lái)款項(xiàng)管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，即關(guān)系著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。但就當(dāng)前的現(xiàn)狀來(lái)看，部分企業(yè)在往來(lái)款項(xiàng)管理工作開(kāi)展過(guò)程中注重將其視為“自留地”，如，利用往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行“假投資”，甚至違規(guī)違紀(jì)，最終造成了企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的損害。為此，為了有效控制壞賬、死賬等問(wèn)題，應(yīng)注重逐步完善企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理制度，就此打造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從往來(lái)款項(xiàng)管理中存在的問(wèn)題分析入手，并詳細(xì)闡述了問(wèn)題解決措施。

往來(lái)款項(xiàng)；問(wèn)題；對(duì)策

前言

就當(dāng)前的現(xiàn)狀來(lái)看，部分企業(yè)在往來(lái)款項(xiàng)管理工作實(shí)施期間，存在著虛列支出、“假投資”、監(jiān)管力度不足，內(nèi)部管理制度匱乏等問(wèn)題，影響到了企業(yè)資金流動(dòng)性，造成企業(yè)資金鏈條癱瘓甚至倒閉。因此，為了調(diào)動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)往來(lái)賬款管理意識(shí)，應(yīng)注重結(jié)合往來(lái)賬款管理問(wèn)題，鼓勵(lì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視往來(lái)賬款管理工作的實(shí)施，且加大對(duì)“假投資”問(wèn)題的處理力度，提升整體管理水平。以下就是對(duì)往來(lái)賬款管理等相關(guān)問(wèn)題的詳細(xì)闡述。

1 當(dāng)前企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前企業(yè)往來(lái)賬款管理存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）出租賬戶為他人套取現(xiàn)金，即部分企業(yè)在往來(lái)賬款管理工作實(shí)施過(guò)程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，致使部分往來(lái)賬中一進(jìn)一出款項(xiàng)未標(biāo)明經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，繼而為出租賬戶為他人套取現(xiàn)金的行為提供了可能性。此外，部分企業(yè)職員，違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定，利用自身職務(wù)之便，領(lǐng)取備用金，然后，借助銀行轉(zhuǎn)賬還款，為自身謀取私利；

（2）虛列支出，即部分企業(yè)在往來(lái)賬款管理作業(yè)中，虛列支出現(xiàn)象較為泛濫，即利用應(yīng)付款隱藏部分支出、收入，同時(shí)，將具有收支性質(zhì)的款項(xiàng)納入到應(yīng)付款范圍內(nèi)，最終通過(guò)虛列開(kāi)支手段，將剩余項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行掛牌處理，且轉(zhuǎn)入到下一年核算中，影響往來(lái)賬款管理信息真實(shí)性、可靠性。此外，部分企業(yè)在往來(lái)賬款管理期間，甚至將財(cái)政資金轉(zhuǎn)移為“小金庫(kù)”，繼而造成企業(yè)結(jié)余信息缺乏真實(shí)性，降低企業(yè)會(huì)計(jì)信息審核效果[1]；

（3）基于內(nèi)部管理制度匱乏的基礎(chǔ)上，部分企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)了將公款轉(zhuǎn)換為“人情款”的行為。例如，當(dāng)公司某個(gè)職員患了重病時(shí)，如若向公司借款，公司礙于面子，將把公款轉(zhuǎn)為“人情款”，由此影響公款的正常使用。因而，在現(xiàn)代企業(yè)往來(lái)賬款管理期間，應(yīng)提高對(duì)此問(wèn)題的重視程度；

（4）往來(lái)款項(xiàng)賬務(wù)處理不規(guī)范，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員由于業(yè)務(wù)素質(zhì)差，不按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理，應(yīng)記入應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤記為其他應(yīng)付款；還有的把不屬于同一賬戶的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)付款項(xiàng)對(duì)沖按其余額記賬等等，由此造成往來(lái)款項(xiàng)的混亂，為以后的資金結(jié)算帶來(lái)很多麻煩。

2 企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理對(duì)策

2.1 了解客戶信用等級(jí)

在往來(lái)賬款管理過(guò)程中，客戶信用等級(jí)關(guān)系著往來(lái)賬款管理效果，因此，在企業(yè)往來(lái)賬款管理工作實(shí)施期間，應(yīng)針對(duì)客戶償債能力、資金周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金凈流量等信用等級(jí)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)研，然后，由財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部共同合作，為客戶建立檔案，且在客戶檔案建立期間，參照客戶業(yè)務(wù)量大小、資信程度等確定對(duì)應(yīng)的管理等級(jí)，繼而通過(guò)分級(jí)管理方法，合理化設(shè)計(jì)信用期限、現(xiàn)金折扣、信用額度等業(yè)務(wù)內(nèi)容，并在遇到信用等級(jí)較差的客戶時(shí)，對(duì)其信用等級(jí)情況、現(xiàn)金流向等實(shí)施監(jiān)管，同時(shí)，適時(shí)采取清收工作。例如，在供電企業(yè)往來(lái)賬款管理期間，為了規(guī)避壞賬、死賬等問(wèn)題的凸顯，需在客戶管理中，建構(gòu)電費(fèi)回收數(shù)據(jù)庫(kù)和用戶信息檔案，且在用戶信息檔案中標(biāo)明該用戶資本、償債能力、信用品質(zhì)、經(jīng)濟(jì)狀況等信息，然后，通過(guò)用戶信用等級(jí)的不同，合理化調(diào)整運(yùn)行方式，并針對(duì)不按期繳費(fèi)的用戶，進(jìn)行適時(shí)的限電處理，就此滿足往來(lái)賬款管理要求，且為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦「蟮慕?jīng)濟(jì)效益。

2.2 構(gòu)建銷售回款一條龍制度

在企業(yè)往來(lái)賬款管理工作實(shí)施過(guò)程中，為了提升整體管理水平，注重打造銷售回款一條龍運(yùn)作環(huán)境是非常必要的。①在銷售回款一條龍制度建構(gòu)過(guò)程中，應(yīng)突破銷售人員盲目銷售行為，同時(shí)，明確其款項(xiàng)收回職責(zé)，隨后，通過(guò)季度獎(jiǎng)、年底分紅、提成等激勵(lì)手段，加強(qiáng)銷售人員款項(xiàng)收回意識(shí)，從根本上規(guī)避壞賬問(wèn)題影響往來(lái)款項(xiàng)管理信息真實(shí)性[2]。②在銷售回款一條龍制度構(gòu)建過(guò)程中，亦應(yīng)注重逐步完善回款考核體系，即將實(shí)際貨款收回情況作為考核指標(biāo)，判斷每一個(gè)銷售人員業(yè)務(wù)銷售量，最終在嚴(yán)格的考核制度指導(dǎo)下，鼓勵(lì)銷售人員對(duì)款項(xiàng)收回全過(guò)程進(jìn)行負(fù)責(zé)，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。例如，供電企業(yè)在銷售回款一條龍制度踐行過(guò)程中，可實(shí)施抄、核、收的一體化考核，然后，在考核作業(yè)中，調(diào)動(dòng)電工對(duì)所管轄區(qū)用戶繳費(fèi)情況進(jìn)行負(fù)責(zé)，并將抄表率提升至100%，以期滿足企業(yè)往來(lái)賬款管理?xiàng)l件，達(dá)到最佳的管理狀態(tài)。

2.3 健全內(nèi)部管理制度

在企業(yè)往來(lái)賬款管理期間，“假投資”、虛列支出等行為時(shí)有發(fā)生，因而在此基礎(chǔ)上，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)違法亂紀(jì)行為的有效控制，應(yīng)注重在企業(yè)實(shí)踐管理工作中健全內(nèi)部管理制度，為此，應(yīng)從以下幾個(gè)層面入手：

（1）在往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部控制制度完善期間，應(yīng)明確制約事項(xiàng)，如，違反財(cái)政、公款私借、虛列開(kāi)支等，由此引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部工作人員在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中嚴(yán)格遵從制約機(jī)制，實(shí)時(shí)核查往來(lái)款項(xiàng)收支明細(xì)，一旦發(fā)現(xiàn)虛列開(kāi)支行為，即對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)厲懲治；

（2）在企業(yè)內(nèi)部往來(lái)賬款管理中，需完善清理制度，即通過(guò)清理制度，指導(dǎo)對(duì)賬工作，即在面臨單據(jù)、手續(xù)、收款、貨物清單、簽收單等復(fù)雜的工作內(nèi)容時(shí)，定期或不定期的核實(shí)對(duì)賬時(shí)間，并采取月度、季度、年度核實(shí)方法。而待統(tǒng)計(jì)核實(shí)工作完畢后，需對(duì)統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行管理，如若往來(lái)賬款管理客戶失信，即對(duì)其進(jìn)行及時(shí)清理[3]；

（3）為了提升往來(lái)賬款管理水平，亦應(yīng)注重建構(gòu)工資償還欠款制度，即當(dāng)企業(yè)內(nèi)部員工出現(xiàn)拖欠公款的行為時(shí)，可以月為單位，扣除員工部分工資，直到公款還清，就此避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)的損失，做好內(nèi)部管理工作，并擴(kuò)大往來(lái)賬款管理力度。

2.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督與管理

對(duì)每一筆往來(lái)項(xiàng)目進(jìn)行分析、核算，索取有關(guān)合同等憑證，杜絕弄虛作假行為。加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系與溝通，將會(huì)計(jì)的事后核算變?yōu)槭虑罢莆铡⑹轮锌刂?、事后監(jiān)管。按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，定期、不定期對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行核對(duì)清理，將核對(duì)納入財(cái)務(wù)核算的日常管理之中。普通客戶一年一次，重點(diǎn)客戶每季一次進(jìn)行核對(duì)，遇有爭(zhēng)議的應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門(mén)盡快查找原因。對(duì)確屬壞賬的報(bào)經(jīng)主管部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后核銷，將核銷情況在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露，不影響本年度利潤(rùn)的考核。

3 結(jié)論

綜上可知，部分企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中表現(xiàn)出往來(lái)賬款管理意識(shí)缺失等問(wèn)題，造成了企業(yè)部分經(jīng)濟(jì)的損失。因此，為了打造良好的企業(yè)運(yùn)營(yíng)空間，應(yīng)鼓勵(lì)當(dāng)代企業(yè)在發(fā)展期間，安排專業(yè)的工作人員完成往來(lái)賬款管理工作，且從健全內(nèi)部管理制度、構(gòu)建銷售回款一條龍制度、了解客戶信用等級(jí)等層面入手，有效控制往來(lái)賬款管理中壞賬、死賬等問(wèn)題，達(dá)到高效性賬款回收狀態(tài)，并就此提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息真實(shí)性。

[1]李秀偉.淺談電力企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理中存在的問(wèn)題以及解決措施[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，20（15）：95.

[2]曲秀云.探析建筑企業(yè)往來(lái)賬款項(xiàng)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，21（17）：268.

[3]胡君燕，郭海燕.淺談如何加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理并提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力[J].會(huì)計(jì)師，2014，21（19）：12～13.

F275

A

2095-2066（2016）32-0221-02

2016-11-4